3. Анализ деловой активности и эффективности деятельности приобретателя проводится на основе коэффициентов деловой активности и эффективности деятельности.
3.1. Для анализа деловой активности используется Таблица 2.4 "Показатели деловой активности".
В целях оценки деловой активности, которая характеризует скорость оборота средств приобретателя, производится расчет следующих коэффициентов:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
3.1.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_а1) характеризует скорость оборота всех оборотных средств (как материальных, так и денежных) и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине оборотных средств приобретателя.
К = [стр.010 / (стр.290н + стр.290к) х 0,5] х (365/Т),
а1
где стр.010 - "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
стр.290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.
3.1.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_а2) характеризует скорость оборота дебиторской задолженности приобретателя и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности приобретателя.
К = {стр.010 / [(стр.230н + стр.240н) + (стр.230к + стр.240к)] х
а2
0,5} х (365/Т),
где стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс"
стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";
стр.240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.
В процессе анализа определяются тенденции оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.
3.2. Для анализа эффективности деятельности используется Таблица 2.5 "Показатели эффективности деятельности".
В целях оценки рентабельности приобретателя, которая отражает степень прибыльности его деятельности, производится расчет следующих показателей:
- рентабельность продаж;
- рентабельность собственного капитала.
3.2.1. Рентабельность продаж (Р1) показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль продукции, и определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг приобретателя.
Р1 =стр.050 / стр.010,
где согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках":
стр.050 - "Прибыль (убыток) от продаж";
стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)".
3.2.2. Рентабельность собственного капитала (чистых активов) (Р2) показывает эффективность использования собственного капитала (чистых активов) и определяется как отношение балансовой прибыли к средней за отчетный период величине собственного капитала (чистых активов) приобретателя.
Р2 = стр.140 /[(ЧАн + ЧАк) х 0,5] х (365/Т),
где стр.140 - "Прибыль (убыток) до налогообложения" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";
Т - количество дней в рассматриваемом периоде.
Нормальное ограничение коэффициента 0,1 и более.
Примечания:
1. В случае изменения форм отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей, следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных в настоящем Положении.
2. Нормальные ограничения коэффициентов приведены исходя из показателей деятельности за год.
3. Применительно к коэффициентам, по которым не установлены нормальные ограничения, рекомендуется проводить анализ динамики изменения показателей с учетом отраслевой специфики юридических лиц.
Таблица 2.1. Показатели финансовой устойчивости
┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐
│ Наименование показателей │Дата 1*│Дата 2*│Измене- │Дата N*│Измене-│
│ │ │ │ ния │ │ ния │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Коэффициент финансовой│ │ │ │ │ │
│независимости │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Коэффициент обеспеченности│ │ │ │ │ │
│собственными оборотными│ │ │ │ │ │
│средствами │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘
_____________________________
* Дата 1, дата 2,...., дата N - даты, указанные в пункте 9.
Таблица 2.2. Анализ обеспеченности запасов источниками
тыс.руб.
┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐
│ Наименование показателей │Дата 1*│Дата 2*│Измене- │Дата N*│Измене-│
│ │ │ │ ния │ │ ния │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│1. Стоимость чистых активов │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│2. Внеоборотные активы и│ │ │ │ │ │
│долгосрочная дебиторская│ │ │ │ │ │
│задолженность │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│3. Наличие собственных│ │ │ │ │ │
│оборотных средств (п.1-п.2) │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│4. Запасы и налог на│ │ │ │ │ │
│добавленную стоимость по│ │ │ │ │ │
│приобретенным ценностям │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│5. Долгосрочные обязательства │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│6.Наличие источников│ │ │ │ │ │
│формирования запасов (п.3 +│ │ │ │ │ │
│п.5) │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Излишек (+) или недостаток (-)│ │ │ │ │ │
│источников формирования запасов│ │ │ │ │ │
│(п.6 - п.4) │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘
_____________________________
* Дата 1, дата 2,...., дата N - даты, указанные в пункте 9.
Таблица 2.3. Показатели платежеспособности (ликвидности)
┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐
│ Наименование показателей │Дата 1*│Дата 2*│Измене- │Дата N*│Измене-│
│ │ │ │ ния │ │ ния │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Коэффициент покрытия │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Степень платежеспособности │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘
_____________________________
* Дата 1, дата 2,...., дата N - даты, указанные в пункте 9.
Таблица 2.4. Показатели деловой активности
┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐
│ Наименование показателей │Дата 1*│Дата 2*│Измене- │Дата N*│Измене-│
│ │ │ │ ния │ │ ния │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Коэффициент оборачиваемости│ │ │ │ │ │
│оборотных средств │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Коэффициент оборачиваемости│ │ │ │ │ │
│дебиторской задолженности │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘
_____________________________
* Дата 1, дата 2,...... дата N - даты, указанные в пункте 9.
Таблица 2.5. Показатели эффективности деятельности
┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬────────┬───────┬───────┐
│ Наименование показателей │Дата 1*│Дата 2*│Измене- │Дата N*│Измене-│
│ │ │ │ ния │ │ ния │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Рентабельность продаж │ │ │ │ │ │
├───────────────────────────────┼───────┼───────┼────────┼───────┼───────┤
│Рентабельность собственного│ │ │ │ │ │
│капитала (чистых активов) │ │ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴───────┴───────┴────────┴───────┴───────┘
_____________________________
* Дата 1, дата 2,....., дата N - даты, указанные в пункте 9.