| № п/п | Преступления в сфере экономической деятельности | Статья УК РФ | Виды наказаний |
| 1. | Фальсификация единого государственного реестра юридических лиц Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юр. лиц и ИП документов, содержащих заведомо ложные данные в целях внесения в единый государственный реестр недостоверных сведений об учредителях юридического лица, о размерах и номинальной стоимости долей их участия в уставном капитале общества, о руководителе постоянно действующего исполнительного органа юр. лица или об ином лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица | 170.1 | штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 2-х лет со штрафом в размере до 100 тыс. руб. |
| 2. | Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица Под подставными лицами понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в ЕГРЮЛ | 173.1 | штраф от ста тысяч до трехсот тысяч руб. либо лишением свободы макс. до 5 лет |
| 3. | Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для внесения в ЕГРЮЛ лиц сведений о подставном лице | 173.2 Часть 1 Часть 2 | штраф в размере от ста до трехсот тысяч руб. либо исправительные работы на срок до двух лет штраф в размере от трехсот до пятисот тыс. руб. либо лишение свободы до 3 лет |
| 4. | Незаконное предпринимательство Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, представление в орган, осуществляющий гос. регистрацию документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере | Штраф до 300 тыс. руб. максимально – лишение свободы на срок до 5 лет | |
| 5. | Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых незаконным путём в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом | Штраф до 120 тыс. руб. либо лишение свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 3 до 5 лет | |
| 6. | Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом 2. То же деяние, совершенное в крупном размере. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в ст. 174 и ст. 174.1 признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей | 174.1 | Штраф в размере до 120 тыс. рублей штраф в размере до 200 тыс. рублей либо лишением свободы на срок от 2 до 7 лет |
| 7. | Незаконное получение кредита Получение ИП или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путём представления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии ИП или организации | штраф в размере до 200 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 5 лет | |
| 8. | Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ. Нарушение требований валютного законодательства РФ Те же деяния, совершенные в особо крупном размере, группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, с использованием заведомо подложного документа, с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом. Примечание: в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 6 млн руб., в особо крупном размере - 30 млн руб. | часть 1 часть 2 | штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 3 лет; лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. |
| 9. | Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов Примечание: в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 6 млн руб., а в особо крупном размере – 30 млн руб. | 193.1 | штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 3 лет; в крупном - лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. |
| 10. | Уклонение от уплаты таможенных платежей | Штраф от 100 до 300 тыс. руб. | |
| 11. | Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности после вступления в законную силу судебного акта | Штраф до 200 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 2 лет | |
| 12. | Неправомерные действия при банкротстве:сокрытие имущества, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учётных документов, отражающих экономическую деятельность юр. лица или ИП | Штраф от 100 до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 3 лет | |
| 13. | Преднамеренное банкротство, т. е. совершение руководителем или учредителем либо ИП действий, заведомо влекущих неспособность юридического лица или ИП в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия причинили крупный ущерб | Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет | |
| 14. | Фиктивное банкротство, т. е. заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно ИП о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки (скидки) с долгов, неуплаты долгов | Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет | |
| 15. | Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размер При этом с 15.07.2016г. крупным размером признаётся сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 %, либо превышающая 2,7 млн руб. То же деяние, совершённое в особо крупном размере (особо крупный размер – сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 4,5 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 %, либо превышающая 30,5 млн руб.) Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафы | Часть 1 Часть 2 | Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 1 года Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 3 лет |
| 16. | Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов путём непредставления налоговой декларации или иных документов либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере. С 15.07.2016г. крупным размером признаётся сумма налогов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более 5 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн руб.) То же деяние, совершённое группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере (сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более 15 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн руб.) Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1 НК, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ | ч. 1 ч. 2 | Штраф от 100 до 300 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет Штраф от 200 до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3 лет |
| 17. | Неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах по исчислению, удержанию или перечислению налогов, совершённое в крупном размере То же деяние, совершённое в особо крупном размере | 199.1 | Штраф от 100 до 300 тыс. руб. либо лишение свободы до 2 лет Штраф от 200 до 500 тыс. руб. либо лишение свободы до 6 лет |
| 18. | Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счёт которых должно производиться взыскание налогов | 199.2 | Штраф от 200 до 500 тыс. руб. либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
| 19. | Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносовна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в крупном в особо крупном размере | 199.3 ч.1 ч. 2 | Штраф в размере до 200 тыс. руб. либо обязательными работами на срок до 360 часов. Штраф в размере до 300 тыс. руб. либо принудительными работами на срок до 1-го года, либо лишением свободы на тот же срок |
| 20. | Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносовна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд в крупном в особо крупном размере | 199.4 ч.1 ч. 2 | Штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. либо принудительными работами на срок до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 1 года. Штраф в размере от 300 тыс. до 500 тыс. руб. либо принудительными работами на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок, либо лишением свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3 лет |
Административная ответственность возлагается на должностных лиц, виновных в совершении административных правонарушений в области налогов и сборов. Административным правонарушением в области налогов и сборов признаётся посягающее на действующую налоговую систему противоправное, виновное действие или бездействие, за которое законодательством РФ предусмотрена административная ответственность.
Административная ответственность за административные правонарушения в области налогов и сборов предусмотрена главами 14–15 Кодекса об административных правонарушениях РФ (табл. 3).
Согласно ст. 4.5. КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения (см. новую редакцию ст. 4.5 КоАП с 16.04.2016г. по поводу сроков исковой давности до 2-х лет в ряде случаев, например, о применении контрольно-кассовой техники, за нарушение валютного законодательства РФ, законодательства РФ о бухгалтерском учете и др.)
Согласно ст. 4.6. КоАП РФ срок, в течение которого лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания.
Таблица 3