№ | Содержание хозяйственной деятельности | Сумма в рублях |
Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % | 80 100 ? 23 000 ? | |
Итого | ? | |
Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% | 5 200 ? | |
Итого: | ? | |
По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги | ? ? | |
Итого: | ? | |
Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы | 88 300 4 500 2 200 | |
Итого: | 95 000 | |
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 3 600 | |
Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в том числе на изготовление: продукции А продукции В | 91 000 49 800 41 200 | |
Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего, в том числе на производство: продукции А продукции В. Расчет оформить в табл. 6. | ? ? ? | |
Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего: в том числе на изготовление: продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления | 50 000 29 500 20 500 29 950 | |
Итого | 79 950 | |
Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата управления | ? ? ? ? | |
Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13% | 6 500 | |
Итого: | 6 500 | |
Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10) | ? | |
Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения | 1 900 2 700 | |
Итого: | 4 600 | |
Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления | 6 000 5 000 | |
Итого: | 11 000 | |
б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: - основных цехов - заводоуправления | 9 000 1 800 | |
Итого: | 10 800 | |
Всего: | 21 800 | |
Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления | 2 380 | |
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы (см. операции № 5, 14) | ? | |
На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А стоимость продукции В (см. сальдо на 1.06.) | 100 100 120 900 | |
Итого: | 22 100 | |
Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В Суммы распределить в соответствии с расчетом (табл. 5). | ? ? | |
Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка | ? ? ? ? 70 000 | |
Итого: | ? | |
Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 120 300 103 000 | |
Итого: | 223 300 | |
Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции В | 22 000 28 000 | |
Итого: | 50 000 | |
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений оформить в табл.7. | ? ? | |
Итого: | ? | |
Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | 94 000 76 000 | |
Итого: | 170 000 | |
Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформить в табл.8. | ? ? | |
Итого: | ? | |
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет. | 117 880 121 320 | |
Итого: | 239 200 | |
Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей | 9 000 | |
Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.) | 4 100 | |
Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукция А продукция В | 3 500 4 500 | |
Итого: | ? | |
Начислен НДС по проданной продукции: по продукции А по продукции В (см. операцию №23) | ? ? | |
Итого: | ? | |
Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №27) | ? | |
Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции: продукции А продукции В (см. табл.8, операцию №26). | ? ? | |
Итого: | ? | |
Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: продукции А продукции В Расчет оформить в табл.9. | ? ? | |
Итого: | ? |
Таблица 4.
Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за ___ 200_ г.
№ | Содержание операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: стоимость материалов по ценам приобретения НДС по приобретенным материалам (18%) транспортные расходы НДС 18 % | ||||
Итого | ||||
Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия НДС 18% | ||||
Итого: | ||||
По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: - поставщикам за приобретенные материалы - транспортной организации за оказанные услуги | ||||
Итого: | ||||
Получены в кассу деньги с расчетного счета: на выдачу заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы | ||||
Итого: | ||||
Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | ||||
Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство – всего, в том числе на изготовление: продукции А продукции В | ||||
Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В. Расчет оформить в табл. 6. | ||||
Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства – всего в том числе на изготовление: продукции А продукции В б) аппарату заводоуправления | ||||
Итого | ||||
Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) основных производственных рабочих – всего, в том числе на производство: продукции А продукции В б) работников аппарата управления | ||||
Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13% | ||||
Итого: | ||||
Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10) | ||||
Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения | ||||
Итого: | ||||
Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления | ||||
Итого: | ||||
б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: - основных цехов - заводоуправления | ||||
Итого: | ||||
Всего: | ||||
Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления | ||||
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы (см. операции № 5, 14) | ||||
На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам, включая НДС (см. сальдо на 1.06.): стоимость продукции А стоимость продукции В | ||||
Итого: | ||||
Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А продукции В продукции А продукции В Суммы распределить в соответствии с расчетом (табл. 5). | 9 971 6 929 29 274 20 343 | |||
Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка | ||||
Итого: | ||||
Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | ||||
Итого: | ||||
Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 7). Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции В | ||||
Итого: | ||||
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений оформить в табл.7. | +19182 -12341 | |||
Итого: | ||||
Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция В | ||||
Итого: | ||||
Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: продукции А продукции В. Расчет сумм отклонений, относящихся к реализованной продукции, оформить в табл.8. | +10120 -4593 | |||
Итого: | ||||
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: продукция А продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет | ||||
Итого: | ||||
Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей | ||||
Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.) | ||||
Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: продукция А продукция В | ||||
Итого: | ||||
Начислен НДС по проданной продукции (см. операцию №23): по продукции А по продукции В | ||||
Итого: | ||||
Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №27) | ||||
Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции (см. табл.8, операцию №26): продукции А продукции В | ||||
Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: продукции А продукции В Расчет оформить в табл.9. | ||||
Итого: |
Таблица 5.
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства) за ______ 200_ г.
Объекты производства (строительства) | Всего | В т.ч. по объектам | |
Показатели | А+В | А | В |
1. Заработная плата основных производственных рабочих | 50 000 | 29 500 | 20 500 |
2. Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) | |||
3. Общепроизводственные расходы (руб.) | 16 900 | 9 971 | 6 924 |
4. Общехозяйственные расходы (руб.) | 49 617 | 29 274 | 20 343 |
Примечание к табл.5: 1. Если по задаче требуется распределить расходы вспомогательных или обслуживающих производств и другие расходы, то расчет дополняется соответствующими показателями, подлежащими распределению, и соответственно базовым показателем распределения. 2. Удельный вес заработной платы и других базовых показателей по объектам строительства исчисляется с точностью до 0,01 %. 3. Полученные в расчете суммы округляются до рублей.
Таблица 6.
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы за _____ 200_г.
Показатели | Остаток на начало месяца | Поступило за месяц | Итого (гр.2+3) | Средний % ТЗР | Израсходовано на производство | Остаток на конец месяца | ||
Произведено расходов | Списано ТЗР на затраты | |||||||
Наименование объектов | ||||||||
А | В | Итого | ||||||
1. Сырье и основные материалы по закупочным ценам | 300 000 | 80 100 | 380 100 | 10,576 | 49 800 | 41 200 | 91 000 | 289 100 |
2. ТЗР | 12 000 | 28 200 | 40 200 | 5 267 | 4 357 | 9 624 | 30 576 | |
3. Фактическая себестоимость сырья и основных материалов | 312 000 | 108 300 | 420 300 | 55 067 | 45 557 | 100 624 | 7 988 |
Примечание к табл.6: 1. Расчет составляется на основании данных аналитических счетов по счету 10 «Материалы » субсчет «Сырье и материалы». 2.Средний процент транспортно-заготовительных расходов исчисляется с точностью до 0,01 %. 3. Полученные в расчете суммы округляются до рублей.
Таблица 7.
Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта) за _____ 200_ г.
№ п/п | Показатели | Наименование объектов | Всего | |
Остатки незавершенного производства на начало месяца | 30 000 | 20 000 | 50 000 | |
Затраты на производство за отчетный период | 131 482 | 98 659 | 230 141 | |
Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода | 22 000 | 28 000 | 50 000 | |
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (объекта строительства) (п. 1 + п.2 - п.3) | 139 482 | 90 659 | 230 141 | |
Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта) | 120 300 | 103 000 | 223 300 | |
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5) экономия (-), перерасход (+). | +19 182 | -12 341 | + 6 841 |
Таблица 8.
Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за_____ 200_ г.
№ | Показатели | Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам | Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции | Фактическая себестоимость продукции (ст. 1 + ст. 2) | |
Остаток на начало месяца | А | 30 000 | -3 000 | 27 000 | |
В | 35 000 | +4 000 | 39 000 | ||
Поступило за месяц из производства | А | 120 300 | +19 182 | 139 482 | |
В | 103 000 | -12 341 | 90 659 | ||
Итого (стр.1+стр.2) | А | 150 300 | +16 182 | 166 482 | |
В | 138 000 | -8 341 | 129 659 | ||
Средний % отклонения фактической себестоимости от плановой (стр.3, ст. 2*100%/ ст. 1) | А | 10,766 | |||
В | -6,044 | ||||
Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений | А | 94 000 | 10 120 | 104 120 | |
В | 76 000 | 4 593 | 71 407 | ||
Итого (А+В) | 170 000 | 5 527 | 175 527 | ||
Остаток на конец месяца (стр.3 – стр.5) | А | 56 300 | +6 052 | 62 362 | |
В | 62 000 | -3 748 | 58 252 | ||
Итого (А+В) | 118 300 | 2 304 | 120 614 |
Примечания к табл.8: 1.Расчет составляется на основе данных счетов: 20 «Основное производство»; 43 «Готовая продукция»; 90 «Продажи». 2.Средний процент фактической себестоимости исчисляется с точностью до 0,001. 3. Полученные в расчете суммы округляются до целого числа.
Таблица 9.
Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства) за ____ 200_ г.
№ п/п | Наименование готовой продукции (строительного объекта) | Выручка от реализации продукции (без НДС) | Фактическая себестоимость продукции | Результат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг) | ||
Доход | Убыток | Всего | ||||
А | 100 960 | 107 620 | − | -6 660 | − | |
В | 107 640 | 75 907 | 31 733 | − | − | |
ИТОГО: | 208 600 | 183 527 | 31 733 | -6 660 | 25 073 |
Таблица 10.
Оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета за ___200_ г.
Счет | Остаток на 1 июня | Оборот за июнь | Остаток на 1 июля | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 Основные средства | 700 000 | − | 700 000 | |||
02 Амортизация основных средств | − | 250 000 | 4 600 | 254 600 | ||
04 Нематериальные активы | 90 000 | − | 90 000 | |||
05 Амортизация нематериальных активов | − | 30 000 | 30 000 | |||
10 Материалы | 312 000 | − | 108 300 | 100 624 | 319 676 | |
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | − | − | 19 494 | 19 494 | ||
20 Основное производство, в том числе: производство продукции А – 30000; производство продукции В – 20000 | 50 000 | − | 230 141 | 230 141 | 50 000 | |
25 Общепроизводственные расходы | − | − | 16 900 | |||
26 Общехозяйственные расходы | − | − | 49 617 | |||
43 Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости – всего в том числе: продукция А продукция В б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) – всего, в том числе: продукция А (экономия) продукция В (перерасход) | 30 000 35 000 -3 000 +4 000 | − | 230 141 | 175 527 | 120 614 | |
44 Расходы на продажу | 45 000 | − | 13 100 | 50 100 | ||
50 Касса | 2 000 | − | 96 220 | 92 263 | 5 957 | |
51 Расчетный счет | 261 070 | − | 221 000 | 373 981 | 108 089 | |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | − | 100 000 | 131 658 | 121 658 | 90 000 | |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 356 430 | − | 239 200 | 230 000 | 365 630 | |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | − | 70 000 | 70 000 | |||
68 Расчеты по налогам и сборам | − | 18 000 | 32 500 | 37 100 | 22 600 | |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | − | 14 000 | 16 787 | 20 787 | 18 000 | |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда | − | 36 000 | 95 163 | 79 950 | 20 787 | |
71 Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | − | 3 600 | 3 600 | 3 000 | |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | − | 4 000 | 23 936 | 27 936 | 8 000 | |
80 Уставный фонд | − | 1 200 000 | 1 200 000 | |||
82 Резервный фонд | − | 140 000 | 140 000 | |||
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 29 000 | − | 29 000 | |||
90 Продажи | − | − | 245 860 | 245 860 | ||
99 Прибыли и убытки | − | 52 500 | 6 660 | 31 733 | 77 573 | |
ИТОГО: | 1 914 500 | 1 914 500 | 1 850 277 | 1 850 277 | 1 861 560 | 1 861 560 |