ПРАКТИКУМ УЧЕБНЫЙ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЁТУ И ПЛАНИРОВАНИЮ.
ВЫПОЛНИЛ: Устюжанин Н.В, гр.82/3301
Тема 1. Понятие, сущность и сфера применения прогнозирования и планирования налогообложения.
Различия между государством и налогоплательщиком в отношении налогового планирования:
а) Государство планирует, сколько оно сможет собрать в будущем налоговом периоде налогов в виде некоторой суммы.
Налогоплательщик определяет сумму налогов, которую придётся заплатить государству; цель – минимизировать налоговые выплаты;
б) Государственное планирование регулируется законодательством = «Закон о бюджете» на 3года (текущий + 2 следующих за ним). Т.о, государство обязано заниматься налоговым планированием.
Налогоплательщик не обязан заниматься налоговым планированием, это добровольное дело
Планирование с зрения налогоплательщиков (организаций):
- возможность подготовки и использования будущих благоприятных условий;
- подготовка к изменениям во внешней среде;
- увеличение финансовой устойчивости предприятия.
Планирование с точки зрения государства:
- построение налоговой системы, исходя из конкретной ситуации в стране;
- формирование налогового законодательства;
- определение экономически обоснованного размера налоговых доходов в бюджет;
- разработка налоговых льгот.
Участники планирования со стороны государства:
- Минфин = на 3 года;
- Гос.Дума = принимает бюджет;
- Министерство экономического развития = прогнозирует на долгосрочный период = до 2020г.
Тема 2. Налоговое планирование в системе управления финансами организации.
Источники налогового планирования:
1) для государства
- законодательная база;
- данные о налоговом потенциале = число налогоплательщиков и их структура;
- мировой опыт;
- данные о социально-экономическом положении и выявление приоритетов, которые требует стимулирования;
2) Для организаций:
- законодательная база;
- типовые контракты и договоры с контрагентами;
- данные бух.учёта.
Тема 3. Налоговая нагрузка на организацию, методы расчета и оптимизации = оцениваются посредством расчета коэффициентов:
а) Налоговая нагрузка:
Сумма налогов берётся из приложения к бух.балансу.
Среднестатистическая налоговая нагрузка для оптовой и розничной торговли по состоянию на 2010г составляет 1.9%;
б) Коэффициент налогообложения затрат:
= транспортный налог + налог на имущество организаций + НДПИ + гос.пошлины + единый налог по упрощёнке + водный + сбор за ОЖМ и ВБР + единый сельхоз.налог;
Не рассчитывается, поскольку фирма не занимается производством.
в) Коэффициент налогообложения прибыли:
г) Коэффициент налогообложения доходов:
(косвенные налоги) = НДС + акцизы + таможенная пошлина (берутся из таможенной декларации).
д) Налогоёмкость продаж:
е) Коэффициент налоговой нагрузки:
Данные берутся из:
- оборотной ведомости по 68-ому субсчёту
- таможенной декларации.
При этом следует учесть:
- кредит (начисление) = 68.1
- дебет (уплата) = 68.2
Информация является секретной! Главбух её не выдала!
Тема 4. Методика расчета плановых налоговых обязательств организации = налоговый календарь. Берётся из Консультанта, составляется за прошедший год. Необходимо нарисовать:
- какие налоги и когда платились в течение года;
- отчётный период.
ЯНВАРЬ ФЕВРАЛЬ МАРТ
ПН 3 10 17 24 31 ПН 7 14 21 28 ПН 7 14 21 28
ВТ 4 11 18 25 ВТ 1 8 15 22 ВТ 1 8 15 22 29
СР 5 12 19 26 СР 2 9 16 23 СР 2 9 16 23 30
ЧТ 6 13 20 27 ЧТ 3 10 17 24 ЧТ 3 10 17 24 31
ПТ 7 14 21 28 ПТ 4 11 18 25 ПТ 4 11 18 25
СБ 1 8 15 22 29 СБ 5 12 19 26 СБ 5 12 19 26
ВС 2 9 16 23 30 ВС 6 13 20 27 ВС 6 13 20 27
АПРЕЛЬ МАЙ ИЮНЬ
ПН 4 11 18 25 ПН 2 9 16 23 30 ПН 6 13 20 27
ВТ 5 12 19 26 ВТ 3 10 17 24 31 ВТ 7 14 21 28
СР 6 13 20 27 СР 4 11 18 25 СР 1 8 15 22 29
ЧТ 7 14 21 28 ЧТ 5 12 19 26 ЧТ 2 9 16 23 30
ПТ 1 8 15 22 29 ПТ 6 13 20 27 ПТ 3 10 17 24
СБ 2 9 16 23 30 СБ 7 14 21 28 СБ 4 11 18 25
ВС 3 10 17 24 ВС 1 8 15 22 29 ВС 5 12 19 26
ИЮЛЬ АВГУСТ СЕНТЯБРЬ
ПН 4 11 18 25 ПН 1 8 15 22 29 ПН 5 12 19 26
ВТ 5 12 19 26 ВТ 2 9 16 23 30 ВТ 6 13 20 27
СР 6 13 20 27 СР 3 10 17 24 31 СР 7 14 21 28
ЧТ 7 14 21 28 ЧТ 4 11 18 25 ЧТ 1 8 15 22 29
ПТ 1 8 15 22 29 ПТ 5 12 19 26 ПТ 2 9 16 23 30
СБ 2 9 16 23 30 СБ 6 13 20 27 СБ 3 10 17 24
ВС 3 10 17 24 31 ВС 7 14 21 28 ВС 4 11 18 25
ОКТЯБРЬ НОЯБРЬ ДЕКАБРЬ
ПН 3 10 17 24 31 ПН 7 14 21 28 ПН 5 12 19 26
ВТ 4 11 18 25 ВТ 1 8 15 22 29 ВТ 6 13 20 27
СР 5 12 19 26 СР 2 9 16 23 30 СР 7 14 21 28
ЧТ 6 13 20 27 ЧТ 3 10 17 24 ЧТ 1 8 15 22 29
ПТ 7 14 21 28 ПТ 4 11 18 25 ПТ 2 9 16 23 30
СБ 1 8 15 22 29 СБ 5 12 19 26 СБ 3 10 17 24 31
ВС 2 9 16 23 30 ВС 6 13 20 27 ВС 4 11 18 25
Тема 5. Организация налогового планирования на предприятии. Гл.бух должен рассказать, есть ли оно в принципе и пару слов о нём.
Планирование заключается в том, что уплата и сдача отчётности по налогам производятся в конце соответствующего периода. Это знает любой главбух.
Тема 6. Налоговые органы в РФ, их структура и функции – подразумевает:
1) В каких случаях и как часто фирма взаимодействует с налоговыми органами;
2) Где фирма стоит на учёте, какое отделение ИФНС – определяется по юр. и физ. адресам;
3) Сдача бух.отчётности – ежеквартально;
4) Налоговая декларация – предоставляется в бумажном/электронном виде ИФНСу
5) Мероприятия налогового контроля – у гл.буха узнать, какие были проверки, когда, на предмет чего, чем закончились, были ли пеня/штрафы, суды.
На зачёте для своей фирмы знать:
- название;
- род деятельности;
- список всех возможных налогов, с которыми фирма может быть связана;
- штрафы и пеня, с которыми фирма могла быть связана.