Первым этапом анализа финансовых результатов деятельности банка является анализ финансовых отчетов, публикуемых в средствах массовой информации. Этой информацией могут пользоваться как внутренние, так и внешние пользователи.
Эти отчёты включают:
· баланс банка на отчётную и предыдущие даты;
· отчет о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий периоды;
· отчёт о движении денежных средств;
· отчёт об изменении собственного капитала;
· сведения о выполнении нормативов безопасного функционирования.
Достаточно значимыми источниками информации являются публикуемые в отдельных случаях пояснительная записка к годовому отчёту, аудиторское заключение, доклад на общем собрании акционеров, а также другие сведения в средствах массовой информации и интернет-сети.
На основе этих отчетов можно провести предварительный анализ банка, который позволит получить ответы на следующие вопросы: рынки, на которых работает банк, его клиенты, т.е. специализация банка; величина банка; уровень прибыльности банка; уровень достаточности нормативного капитала банка; вложение банком собственных средств в формирование внеоборотных активов; надёжность банка; степень финансовой устойчивости банка в условиях рыночных потрясений; степень покрытия рисков по размещению ресурсов банка его собственными средствами и др.
Получение ответов на эти вопросы не только связано с анализом абсолютных показателей банковской отчётности, но и в значительной мере обусловлено степенью развитости финансового рынка в каждой конкретной стране. В странах с неустойчивым валютно-финансовым положением при анализе банка должны учитываться тенденции развития внешних расчетов и динамики внешней задолженности банков соответствующей страны перед зарубежными кредиторами.
В целом анализ баланса коммерческого банка состоит из двух стадий:
1) изучения содержания отдельных статей отчётности с учетом действующей номенклатуры счетов по принятой для анализа схеме;
2) сопоставления анализируемого коммерческого банка с другими банками на соответствующую дату или того же банка за ряд периодов.
Основная задача анализа – получение предварительных ответов на поставленные вопросы. Полученные показатели не абсолютны, скорее относительны и могут существенно варьировать по банкам и регионам.
При рассмотрении основных статей банковской отчётности необходимо иметь в виду, что банки не обязаны раскрывать фактические размеры и соотношение своих прибылей и убытков, чтобы не возникла паника среди вкладчиков при понесенных фактических убытках и, как следствие, не произошел отток депозитов. Поэтому происходит «причесывание» баланса. В результате коммерческие банки из года в год публикуют стабильно растущие результаты, свидетельствующие о прибыльности операций. Кроме того, большинство банков постоянно поддерживает определенный уровень так называемых конфиденциальных резервов, посредством которых могут пополняться или уменьшаться в зависимости от достигнутых результатов доходы банка.
Основной документ для анализа финансового состояния коммерческого банка – это баланс коммерческого банка.
Балансы коммерческих банков строятся по принципу группировки операций с понижением ликвидности статей по активам и степени востребования средств по обязательствам.
Эффективная работа коммерческого банка зависит от правильно выбранного соотношения риска и дохода. Риски имеют отношение ко всему разнообразию ожидаемого дохода по всем видам активных и пассивных операций и представляют вероятность того, что финансовые проблемы могут отрицательно сказаться на показателях деятельности и финансовом положении банка. Поэтому, планируя операции банка, следует определить выгодность и затратность каждого вида активных операций и операций по привлечению ресурсов, необходимых для достижения целей и выполнения задач банка, соблюдения ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных пассивов. Банк, имеющий достаточный запас ликвидных активов для поддержания текущей ликвидности, может её утерять с течением времени в связи с превышением потока обязательств над потоком превращения вложений в ликвидные активы. Оценка ликвидности наиболее проблематична, так как она связана с оценкой риска активных операций банка. Каждый коммерческий банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал исходя из своей ликвидности, надежности, прибыльности.
На общий уровень кредитного потенциала коммерческого банка оказывает влияние следующая совокупность факторов: размер собственного капитала банка, общая величина мобилизованных в банке средств, структура и стабильность источников кредитного потенциала, уровень обязательных резервов, режим пользования текущими резервами для поддержания текущей ликвидности, общая сумма и структура обязательств банка.
Банкам, ориентированным на коммерческий успех, необходим постоянный поиск новых форм работы на рынке капиталов, новых форм обслуживания предприятий и населения, что требует создания устойчивой и в то же время гибкой банковской системы. Требуются качественная отработка всего кредитно-денежного механизма и совершенствование структуры управления им.
Чтобы получить четкое представление о работе конкретного коммерческого банка, как правило, анализу подвергают показатели его деятельности за ряд периодов.
Традиционно анализ деятельности коммерческого банка включает четыре крупных блока:
1) анализ пассивов, или анализ состояния собственных и привлеченных средств;
2) анализ активов, или анализ размещения ресурсов;
3) анализ доходов, расходов и прибыли;
4) оценка выполнения нормативов безопасного функционирования.
Публикация отчетности позволяет всем заинтересованным контрагентам получать хотя бы приблизительное, первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии.
До начала предварительного анализа отчётности банка следует подробно рассмотреть содержание статей, входящих в банковскую отчётность, чтобы извлечь из неё максимум полезной информации.
Анализ следует проводить методом сравнения, используя приемы исследования динамики показателей путем определения базовых или цепных индексов роста или прироста (горизонтальный анализ), а также методом определения структуры отчётных показателей (вертикальный анализ).