Задача 1. По договору обязательного страхования гражданской ответственности организация 10.03.09 зарегистрировала автомобиль ВАЗ 2112, сумма страхования 5200 рублей. Деньги были перечислены 10.03.09. Договор заключен на 1 год, с 10.03.09 по 9.03.10. Согласно учетной политике организация расходы будущих периодов списывает равномерно в течение срока действия договора.
Доходы и расходы при расчете налога на прибыль организация определяет методом начисления.
Ежемесячно в состав расходов предприятие включает 433,33 рубля (5200:12).
Решение.
В учете предприятия операцию отражают следующими записями:
1. Перечисление суммы страхового взноса организации
Д 76 К 51 5200
2. Сумму страхового взноса относят на расходы будущих периодов
Д 97 К 76 5200
3. Отнесение на текущие расходы сумму страхования
Д 20 (23,25,26) К 97 307,54 (5200/12/31*22)
4. С апреля по февраль ежемесячно делаем запись
Д 20 К 97 433,33
5. В марте 2010 года сделали запись
Д 20 К 97 125,83 (5200/12/31*9)
Задача 2. Организация приобрела капитальные вложения, для покупки автомобиля, в сумме 100 000 рублей (без НДС). Срок полезного использования 5 лет (60 месяцев).
Решение.
В бухгалтерском учете стоимость приобретенного объекта составила 100 000 рублей, ежемесячная амортизация 1666,67 рублей. Организация произвела дооборудование на сумму капитального вложения 50 000 (без НДС). В учете увеличилась стоимость основных средств на 50 000 рублей, и были сделаны следующие проводки:
Д 01 К 08 50 000
Задача 3 . Организация приобрела подержанный автомобиль, договорная стоимость 118 000 (в т.ч. НДС 18 000). За регистрацию в ГИБДД организация уплатила сумму, в размере 500 рублей. Срок службы у предыдущего автовладельца 2 года. Норма амортизации 14,3 %. Нормативный срок службы 7 лет. Предполагаемый срок службы 5 лет (7-2). Годовая сумма амортизации у нового собственника составит 21 000 рублей (100 000+ 5 000)/5 лет, в том числе ежемесячно 20 % = 1750 рублей в год.
Решение.
В бухгалтерском учете операция отражается следующими записями
1. Д 08 100 000
К 60 118 000
19 18 000
2. Д 08 К 76 500
3. Д 76 500
К 51 118 500
60 118 000
4. Д 01 К 08 100 500
5. Д 68 К 19 18 000
6. Д 20 К 02 1750
Задача 4. Организация приобрела для комплектации автомобиля в замен изношенным 2 комплекта шин: зимние и летние. Зимние шины стоят 9440 (НДС 1440), летние – 9204 (1204). На автомобиль установили зимней комплект, летние шины лежат на складе до наступления сезона. После зимнего сезона производится замена.
Решение.
В бухгалтерском учете стоимость зимнего комплекта шин ведется на счете 10/5-1
1. Д 10/5-1 8000
К 60 9440
19 1440
2. Д 10/5-2 8000
К 60 9204
19 1204
3. Д 60 К 51 18644
4. Д 68 К 19 2644
5. Д 20 К 10/5-1 9440
6. Д 10/5-2 К 20 9204
Задача 5. В 2009 году ОАО «Ростнефть» приобрела в соответствии с договором автомобиль ВАЗ 21099, стоимость которого 240 000, в том числе НДС 36 600,18.
Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД. За полученные знаки и регистрацию была заплачена сумма, в размере 1400 рублей в кассу наличными.
Решение.
1. Д 08 203399,82
К 60 240000
19 36600,18
2. Д 71 К 51 1400
3. Д 08 К 71 1400
4. Д 01 К 08 204799,82
5. Д 60 К 51 240000
6. Д 68 К 19 36600,18