Налоговая политика – система мероприятий государства по сбору налогов с физических и юридических лиц на основе специального налогового законодательства.
Налогообложению подлежит:
- прибыль;
- доходы;
- стоимость некоторых товаров;
- имущество;
- смена собственности;
- операции с ценными бумагами;
- некоторые виды деятельности.
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________
Налоги – это обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц государству.
Налогоплательщиками являются:
- физические лица (работники, не использующие наемный труд);
- юридические лица (коммерческие и некоммерческие).
Виды налогов:
- прямые и косвенные;
- аккордные и подоходные;
- прогрессивные;
- регрессивные;
- пропорциональные.
Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Прямые налоги:
- подоходный налог (13% - 35%);
- доход на прибыль предприятий (20%);
- налог на имущество;
- налог на добычу полезных ископаемых и т.д.
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________
Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.
Косвенные налоги:
- акциз;
- налог на добавленную стоимость (НДС) – 1-18%;
- таможенная пошлина;
- экологический налог.
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________
Экологические налоги делятся на группы по областям применения:
- энергетические налоги (на моторное топливо; на энергетическое топливо; на электроэнергию);
- транспортные налоги (налоги на пройденные километры; ежегодный налог с владельца; акцизы при покупке нового или подержанного автомобиля);
- платежи за загрязнения (эмиссии загрязняющих веществ в атмосферу и выбросы в водные бассейны углекислого газа и других вредных веществ);
- платежи за размещение отходов. Они включают платежи за размещение отходов на свалках и их переработку и налоги на ряд специальных продуктов (упаковка, батарейки, шины, смазочные масла и т. п.);
- налоги на выбросы веществ, приводящих к глобальным изменениям (вещества, разрушающие озоновый слой, и парниковые газы);
- налог на шумовое воздействие;
- платежи за пользование природными ресурсами.
Аккордные налоги - налоги, устанавливаемые государством на уровне, не зависящем от размеров доходов и покупок (фиксированная сумма).
Пример _________________________________________________________________________________________________________
Прогрессивные налоги (прогрессивная шкала налогообложения) — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня доходов.
Пример _________________________________________________________________________________________________________
Регрессивные налоги (регрессивная шкала налогообложения) — налоги, у которых средняя налоговая ставка понижается с увеличением уровня доходов.
Пример _________________________________________________________________________________________________________
Пропорциональная шкала налогообложения - система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода.
Пример _________________________________________________________________________________________________________
Принципы налогообложения – правила, которыми руководствуется государство при построении налоговой системы.
Принципы налогообложения:
- принцип справедливости (равные налоги для каждого уровня доходов);
- принцип определенности и точности (размер налогов, сроки и способ уплаты понятны налогоплательщикам);
- принцип удобства уплаты для налогоплательщиков;
- принцип эффективности (экономичности);
- принцип обязательности;
- принцип стабильности;
- принцип легитимности;
- принцип всеобщности.
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________
Пример 4 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 5 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 6
_________________________________________________________________________________________________________
Функции налогов:
- фискальная (обеспечивает финансирование государственных расходов);
- распределительная (социальная) - сглаживание неравенства в обществе;
- стимулирующая (антиинфляционная) – развитие НТП, расширение производства путем применения льготного налогообложения;
- социально-воспитательная (минимизация вредных продуктов путем ввода дополнительных налогов);
- контрольная (отслеживание денежных отчислений и учет доходов);
- дестимулирующая (установление препятствий для некоторых экономических процессов).
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________
Совокупность налогов в РФ:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
К федеральным налогам относятся:
- НДС;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог;
- лесной налог;
- плата за воду и т.д.
К местным налогам относятся:
- земельный налог;
- курортный налог;
-налог на имущество физических лиц;
-налог на содержание жилищного фонда
- налог на рекламу и т.д.
Усовершенствование налоговой системы РФ:
- уменьшение налогового бремени;
- сокращение налоговых льгот;
- расширение налогооблагаемой базы;
Пример 1 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 2 _________________________________________________________________________________________________________
Пример 3
_________________________________________________________________________________________________________