Проверка методики учета товаров
При аудите методики учета товаров задача аудиторов состоит в том, чтобы на основании первичных документов по учету товаров ответить на приведенные ниже вопросы.
При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.
N п/п | Вопрос |
Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах? | |
Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках? | |
Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям"? | |
Имеет ли место поступление товаров, минуя склад? | |
Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? | |
Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад? | |
Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом? | |
Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет? | |
Регулярно ли проводится инвентаризация товаров? | |
Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров? | |
Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров? | |
Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете? | |
Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику? | |
Правильно ли рассчитаны и отражены суммы НДС? | |
Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары? | |
Имеются ли случаи безвозмездного поступления товаров (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступления товаров, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал? | |
Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте? | |
Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости; - по отпускным ценам (с использованием счета 42)? | |
Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам? | |
Правильно ли рассчитана торговая наценка? | |
Какой из методов списания товаров при реализации используется: - ФИФО; - метод скользящей средней; - метод средней за период; - по стоимости каждой единицы? | |
Правильно ли списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам? | |
Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров? | |
Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы? |
Оценка применяемого порядка отражения операций с возвратной и оборотной тарой
Задача аудиторов в том, чтобы на основании договоров на приобретение и продажу затаренной продукции, карточек складского учета, журналов учета поступления и выбытия тары, первичных документов по учету тары (приходные ордера, накладные, акты приема-передачи тары и т.д.), регистров аналитического учета тары ответить на приведенные ниже вопросы.
При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.
N п/п | Вопрос |
Являются ли существенными для организации количество тары и ее суммарная стоимость? | |
Обеспечивается ли контроль за сохранностью тары на всех этапах ее движения и хранения? | |
Организовано ли надлежащее хранение всех видов тары? | |
Проводятся ли систематические проверки состояния тары? | |
Своевременно ли производится сдача тары поставщикам и тароремонтным организациям? | |
Установлен ли перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск тары со складов? | |
Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | |
Оформляется ли актами тара, пришедшая в негодность? | |
Производится ли деление тары на классификационные группы? | |
Ведется ли в организации аналитический учет движения тары? | |
Какой вид тары используется в организации: - тара однократного использования; - многооборотная тара (возвратная тара)? | |
Правильно ли сформированы фактические расходы на изготовление тары? | |
Стоимость тары у поставщика включается в стоимость продукции или оплачивается покупателем отдельно? | |
Правильно ли организован учет количества израсходованной тары? | |
Оговариваются ли в договорах поставки особые требования и условия возврата тары? | |
Правильно ли оформляются договоры поставки? | |
Используются ли в организации залоговые цены на возвратную тару? | |
Как отражается в учете организации тара: 1) по фактической себестоимости; 2) по учетным ценам? | |
Правильно ли производится списание разниц между фактической себестоимостью изготовления тары или фактическими расходами по ее покупке и учетной ценой этой тары? | |
Правильно ли отражается фактическая себестоимость приобретенной тары? | |
Осуществляются ли организацией ремонт и очистка возвратной тары? |