Основные финансовые результаты деятельности предприятия характеризуют значения следующих показателей:
прибыль от основной деятельности;
прибыль валовая (балансовая);
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая);
резервный фонд (РФ);
фонд потребления (ФП);
фонд накопления (ФН);
рентабельность общая (ресурсная);
рентабельность затратная.
Прибыль от основной деятельности рассчитывается по формуле
Подi= Додi- Эодi, где
Додi- доходы от основной деятельности, тыс.руб.
Эодi- затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс.руб.
Прибыль от основной деятельности ожидаемая в текущем периоде равна:
Под= 108633,25-88377,7=20255,6 тыс.руб.
Прибыль от основной деятельности в прогнозируемом периоде будет равна:
Под= 173313,37-97377,3=75936,07 тыс.руб.
Далее рассчитаем налоги, относимые на финансовый результат. Это налог на имущество и местные налоги.
Согласно Федерального Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1 (в редакции от 04.05.1999) «О налоге на имущество», для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2 процента от налогооблагаемой базы.
В налогооблагаемую базу входит среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, за исключением денежных средств предприятия.
Пусть оборотные средства делятся на: 2%- товары, запасы и т.д. и 1,5%- денежные средства. Всего 3,5% от стоимости ОПФ. В текущем периоде сумма денежных средств составит 29235,5.1,5%= 438,5 тыс.руб.; в плановом периоде эта сумма составит 31825,6.1,5%= 477,38 тыс.руб.
Следовательно, налог на имущество ожидаемый в текущем периоде будет равен:
835300+ (29235,5-438,5).2%=17881,9 т.р.
Налог на имущество в прогнозируемом периоде будет равен:
918066,4+ (31825,6-477,38).2%=18988,3 т.р.
Согласно Федерального Закона от 27.12.1991 № 2118-1 (в редакции от 24.07.2002) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к местным налогам относятся целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно- правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территории. Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера месячной оплаты труда.
Следовательно, сбор на содержание милиции и на благоустройство территории в текущем периоде составит:
1451,1.450.1%= 6543,45.2= 13086,9 руб.
В плановом периоде эта сумма составит:
1530,9.450.1%=6889,05.2=13778,1 руб.
Определим балансовую прибыль как прибыль от основной деятельности плюс (минус) сальдо по внереализационным операциям.
В текущем периоде балансовая прибыль будет равна:
Пб=20255,6+1962,1-17895=4322,7 т.р.
В плановом периоде эта сумма будет равна:
Пб=75936,07+2236,79-19002,1=59170,76 т.р.
Далее рассчитаем налог на прибыль. Согласно статьи 25 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) в редакции от 24.07.2002, налоговая ставка устанавливается в размере 24 процента.
Налог на прибыль текущего периода составит:
Нп= 4322,7.24%= 1037,5 т.р.
Налог на прибыль планового периода составит:
Нп= 59170,76.24%=14201 т.р.
Определим чистую прибыль как балансовую прибыль за минусом налога на прибыль за соответствующий период.
Чистая прибыль текущего года составит:
Чп= 4322,7- 1037,5=3285,2 т.р.
Чистая прибыль прогнозируемого периода составит:
Чп= 59170,76-14201=44969,76 т.р.
Распределим прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия по фондам. Согласно Федерального Закона от 26.12.1995 №208-ФЗ (в редакции от 21.03.2002) «Об акционерных обществах», резервный фонд общества формируется путем ежегодных отчислений не менее 5 процентов от чистой прибыли.
Резервный фонд в размере 5%.
Текущий период= 3285,2.5%= 164,26 т.р.
Плановый период= 44969,76.5%=2248,5 т.р.
Размеры ежегодных отчислений в фонды потребления и фонд накопления устанавливаются предприятиями самостоятельно и оговариваются в уставе предприятия.
Фонд накопления установим в размере 85%.
Текущий период= 3285,2.85%= 2792,42 т.р.
Плановый период= 44969,76.85%= 38224,3 т.р.
Фонд потребления установим в размере 10%
Текущий период= 3285,2.10%= 328,52 т.р.
Плановый период= 44969,76.10%=4496,98 т.р.
Прибыль характеризует результативность хозяйственной деятельности предприятия в абсолютном выражении, т.е. она определяет эффект его работы как разницу между полученными доходами и средствами, израсходованными в процессе создания услуг. Для того, чтобы определить эффективность производства, необходимо сопоставить полученный эффект с теми затратами или ресурсами, которые были использованы для получения данной прибыли. Такой относительный показатель называется рентабельностью и является обобщающим критерием экономической эффективности производства.
Определим рентабельность ресурсную по формуле
Рр= Чп:А.100, где
Чп- чистая прибыль, тыс.руб.
А- средняя стоимость активов, тыс.руб.
Ожидаемая в текущем периоде:
Рр= 3285,2:(835300+29235,5).100=0,38%
Прогнозируемая на следующий год:
Рр=44969,76:(918066,4+31825,6).100=7,73%
Определим рентабельность затратную по формуле
Рз= Чп:Э.100, где
Чп- чистая прибыль предприятия, тыс.руб.
Э- затраты на производство и реализацию услуг, тыс.руб.
Ожидаемая в текущем периоде:
Рз=3285,2:88377,7.100=3,72%
Прогнозируемая на следующий год:
Рз=44969,76:97377,3.100=46,2%
Таб.6.1 Финансовые результаты деятельности предприятия связи (тыс. руб.)
Показатели | Ожидаемые | Прогноз | Изменения | |
Абсол. | В % | |||
1. Прибыль от основной деятельности | 20255,6 | 75936,07 | 55680,47 | В 3,7 раза |
2. Налоги, относимые на финансовый результат | 19002,1 | 1107,1 | 6,19 | |
3. Прибыль балансовая | 4322,7 | 59170,76 | 54848,1 | В 12 раз |
4. Налог на прибыль | 1037,5 | 13163,5 | В 12 раз | |
5. Прибыль чистая | 3285,2 | 44969,76 | 41684,6 | В 12 раз |
6. Резервный фонд | 164,26 | 2248,5 | 2084,24 | В 12 раз |
7. Фонд потребления | 328,52 | 4496,98 | 4168,5 | В 12 раз |
8. Фонд накопления | 2792,42 | 38224,3 | В 12 раз |
Вывод по разделу 6: рост производственного плана по доходам по основной деятельности повлек за собой рост прибыли от основной деятельности на 55,7 млн.руб., что в свою очередь сказалось на увеличении отчислений из прибыли (налогов). В результате, прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, увеличится по сравнению с текущим периодом на 41,7млн.руб. Это позволит предприятию увеличить сумму отчислений в резервный фонд на 2,1 млн.р.
РАЗДЕЛ 7.