К элементам налога, не предусмотренных в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать или присутствуют при установлении налогового обязательства, и которые определяются как дополнительные элементы, следует отнести:
1. Предмет налога;
2. Масштаб налога;
3. Единица налога;
4. Источник налога;
5. Налоговый оклад;
6. Получатель налога.
Предмет налогообложения - это реальные вещи, то есть, земля, автомобили, другое имущество и нематериальные блага, то есть, государственная символика, экономические показатели, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Таким образом, нужно различать предмет и объект налогообложения. Предмет налогообложения- это земельный участок, который сам по себе не является объектом налогообложения, а объект- это некое право собственности на землю.
Масштаб налога установлен законом характеристика измерения предмета налога.
Единица обложения, которая представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме, то есть, стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д. Единицей обложения по уплате акциза можно назвать объем добытого природного газа, по земельному налогу- сотая часть гектара, гектар, метр, по подоходному налогу – это рубль.
Источники налогов - это резервы, которые используются для уплаты налога. Бывают два источника налога: первый- это доход, а второй- это капитал налогоплательщика.
Налоговый оклад - это определенная сумма налога, которая исчислена на весь объект налога за какой- либо период времени, и подлежащая внесению в бюджетный фонд.
Налоговой квотой можно назвать долю оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, либо в целом по субъекту налога. Налоговая квота обычно отражает тяжесть налогового бремени, она дает понимание о том, какую часть доходов плательщика изымает каждый налог и все налоги в совокупности.
Налоговое бремя- это обобщенная характеристика действия налогов, которая указывает на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходах отдельной категории налогоплательщиков.
Налоговый кадастр - это перечень объектов налога с указанием их условной доходности, применяют земельный, подомовой и другие кадастры.
Налоговая декларация – это официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за какой- либо период, о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Декларация обычно заполняется по определенной, регламентированной форме декларантом.
Заключение
В целом, можно сказать, что налоговая система возникла наравне с возникновением государства. Это важный элемент рыночных отношений, от которого зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги - это источник пополнения доходной части бюджета, это, также, безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объектом налога является доход или имущество, на который начисляется налог, а источник налога – это доход, за счет которого уплачивается налог.
Очень важным вопросом, касающихся налогов являются принципы налогообложения, такие как: всеобщность, справедливость, удобство, достаточность, и так далее.
Устойчивая налоговая система создается только на серьезной теоретической основе, которая учитывает специфику экономических отношений в обществе, который создан производственный и научный потенциал.
В связи с этим налоги сложились в некую совокупность. Они делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц. По способам взимания налогов они подразделяются на: кадастровые, декларируемые или изымаемые у источника.
Общественное же назначение налогов проявляется в их функциях. Среди основных функций налогов можно выделить: фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).
2. Борисов Е.Н. Правовое регулирование налогообложения имущества физических и юридических лиц в Самарской области // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2017. - № 4. - С. 46.
3. Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2018. - 240 c.
4. Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2018. - 104 c.
5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
6. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с
7. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.
8. Налоговые системы. Методология развития. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 464 c.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009), (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).
10. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2019. - 944 c.
11. Теория и история налогообложения / Л.В. Попова и др. - М.: Дело и сервис, 2017. - 368 c.
12. Федеральная налоговая службы [Электронный ресурс]. – официальный сайт. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn61/ (дата обращения 19.04.2017).
13. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – официальный сайт. – Режим доступа: https://www.gks.ru/ (дата обращения 15.03.2017).