Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.8.
Исходные данные.
По договору займа 1 августа получены товары стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб. Срок возврата 30 ноября текущего года. Проценты уплачиваются по ставке 11,75 % годовых денежными средствами при уплате суммы основного долга. Проценты начисляются со 2 августа.
23 ноября перечислена 100% предоплата поставщику за аналогичные товары того же количества. Товары стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб. оприходованы 28 ноября. 30 ноября товары переданы заимодавцу, в тот же день с расчетного счета уплачены проценты по договору займа.
Контрольные вопросы к теме 14.
14.1. Что такое кредит? Заем? Что такое коммерческий кредит?
14.2. Как строится аналитический учет расчетов по кредитам и займам?
14.3. Что такое инвестиционный актив?
14.4. Как рассчитывается сумма процентов по займу?
14.5. Назовите состав расходов по кредитам и займам.
14.6. Порядок включения процентов в стоимость инвестиционного актива.
14.7. В каком порядке расходы по процентам отражаются в бухгалтерском учете?
14.8. Какими нормативными документами регулируется учет расчетов по кредитам и займам?
Тема 15. Учет собственного капитала
Задача 15.1. Учет формирования уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов трех участников. Взносы в уставный капитал оплачиваются денежными средствами.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Приходный кассовый ордер. Внесен вклад в уставный капитал участником № 1 | 5 000 | |
| Выписка банка. Внесен на временный (накопительный) счет вклад в уставный капитал участником №2 | 30 000 | |
| Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный капитал ООО | 70 000 | |
| Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный счет с временного счета | 30 000 | |
| Выписка банка. Внесены вклады в уставный капитал: участником № 1 участником № 3 | 10 000 25 000 |
Задача 15.2. Учет формирования уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов двух участников. ИП А. О. Фролов вносит денежные средства в сумме 20 000 руб., ООО «Фрегат» – оборудование (является плательщиком налога на прибыль). По данным независимого оценщика стоимость оборудования 73 000 руб. ООО использует общую систему налогообложения.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 73 000 | |
| Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Отражен НДС, восстановленный участником | 12 420 | |
| Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный капитал ЗАО | 93 000 | |
| Выписка банка. Внесен вклад в уставный капитал участником | 20 000 | |
| Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Оборудование введено в эксплуатацию | 73 000 | |
| Бухгалтерская справка. НДС принят к вычету | 12 420 |
Задача 15.3. Учет формирования уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов трех учредителей. Первый учредитель (физическое лицо) вносит денежные средства 20 000 руб., второй (ООО) – денежные средства на сумму 27 000 руб., третий (ООО, применяет УСНО) – оборудование, требующее монтажа. По данным независимого оценщика стоимость оборудования 53 000 руб. ООО использует специальную систему налогообложения.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка банка. Внесено на временный (накопительный) счет вклад в уставный капитал: участником № 1 участником № 2 | 20 000 27 000 | |
| Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный капитал ЗАО | 100 000 | |
| Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный счет с временного счета | 47 000 | |
| Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы: стоимость НДС 18% | 20 000 3 600 | |
| Акт о приёме оборудования. Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 53 000 | |
| Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж. Оборудование передано в монтаж | ? | |
| Требование-накладная. Отпущены материалы для монтажа оборудования | 18 000 | |
| Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Оборудование введено в эксплуатацию | ? |
Задача 15.4. Учет формирования уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Учредительным договором вновь созданного ЗАО предусмотрен уставный капитал в сумме 250 000 руб. Бездокументарные акции номинальной стоимостью 5 000 руб. распределяются и оплачиваются:
– акционер № 1, 8 акций – денежными средствами;
– акционер № 2, 10 акций – денежными средствами;
– акционер № 3, 6 акций – денежными средствами;
– акционер № 4, 6 акций – материалами. НДС, восстановленный участником, равен 5 220 руб. По данным независимого оценщика стоимость материалов 30 000 руб.;
– акционер № 5, 20 акций – оборудованием, не требующим монтажа. Акционер применяет УСН. По данным независимого оценщика стоимость оборудования 104 200 руб.
На дату государственной регистрации ЗАО внесен вклад акционером № 4 и 5, после государственной регистрации – акционерами 1, 2 и 3 на открытый расчетный счет ЗАО.
Задача 15.5. Учет увеличения уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Общее собрание акционеров ОАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии 100 акций номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. Акции размещены по закрытой подписке между акционерами по цене, равной номинальной стоимости. Все акции оплачены денежными средствами путем перечисления на расчетный счет ОАО. За внесение изменений в устав уплачена государственная пошлина 800 руб.
Задача 15.6. Учет уменьшения уставного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Общее собрание участников ООО приняло решение об уменьшении уставного капитала на 40 000 руб. в связи с выходом участника. Вклад выплачен участнику безналичным путем. За внесение изменений в устав уплачена государственная пошлина 800 руб.
Задача 15.7. Учет операций с собственными акциями
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету выкупленные акции 20 шт. × 310 руб./шт. (номинальная стоимость 300 руб. за акцию) | ? | |
| Выписка банка. Уплачено за выкупленные акции | ? | |
| Последующая продажа собственных акций | ||
| Выписка банка. Получены денежные средства за продажу акций другим акционерам 15 шт. × 311 руб./шт. | ? | |
| Выписка из реестра акционеров. Списаны с учета проданные акции 15 шт. × 310 руб./шт. | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от продажи акций | ? | |
| Аннулирование собственных акций | ||
| Свидетельство об изменениях в уставе. Уменьшен уставный капитал на аннулированные акции 5 шт. × 300 руб./шт. | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий расход от аннулирования собственных акций | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с суммы разницы между номинальной и выкупной стоимостью аннулированных акций (300 – 310) × 5 шт. × 0,2 | ? |
Задача 15.8. Учет операций с собственными акциями
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету выкупленные акции 70 шт. × 443 руб./шт. (номинальная стоимость 500 руб. за акцию) | ? | |
| Выписка банка. Уплачено за выкупленные акции | ? | |
| Последующая продажа собственных акций | ||
| Выписка банка. Получены денежные средства за продажу акций 40 шт. × 441 руб./шт. | ? | |
| Выписка из реестра акционеров. Списаны с учета проданные акции 40 шт. × 443 руб./шт. | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от продажи акций | ? | |
| Аннулирование собственных акций | ||
| Свидетельство об изменениях в уставе. Уменьшен уставный капитал на аннулированные акции 30 шт. × 500 руб./шт. | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от аннулирования собственных акций | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА с суммы разницы между номинальной и выкупной стоимостью аннулированных акций (500 – 443) × 30 шт. × 0,2 | ? |
Задача 15.9. Учет выплаты доли участнику ООО
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по передаче имущества для оплаты доли участника, выходящего из ООО.
Исходные данные.
Один из участников подал заявление о выходе из ООО. Его доля переходит к обществу. Номинальная стоимость доли участника равна действительной стоимости и составляет 125 000 руб. В оплату доли участнику перечислено с расчетного счета 90 000 руб. и переданы материалы на сумму 35 000 руб. Фактическая себестоимость материалов составляет 27 620 руб. Восстановлен НДС с суммы фактической себестоимости материалов.
Задача 15.10. Учет выплаты доли участнику ООО
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по передаче объекта основных средств для оплаты доли участника, выходящего из ООО.
Исходные данные.
Один из участников подал заявление о выходе из ООО. Его доля переходит к обществу. Номинальная стоимость доли участника равна действительной стоимости и составляет 85 000 руб. В оплату доли участнику передается объект основных средств. Первоначальная стоимость основного средства 473 000 руб., сумма начисленной амортизации 387 440 руб. Восстановлен НДС с суммы остаточной стоимости основного средства.
Задача 15.11. Учет использования прибыли
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.