Кто из упрощенцев получил отсрочку по налогам и взносам
Александр Аксенов
эксперт журнала «Упрощенка»
1. Упрощенцы из пострадавших отраслей могут рассчитывать на отсрочку по налогам
Срок по разным налогам отложили от трех месяцев до полугода.
2. Отсрочку по взносам на полгода также получат пострадавшие отрасли
Льготу распространят на малый и средний бизнес.
3. Отсрочку и рассрочку на год дадут индивидуально
Потребуется подать в инспекцию два документа.
Кому дали отсрочку по налогам
Компании и предприниматели могут отсрочить налоги за 2019 год и авансы за I и II кварталы (полугодие) 2020 года. Исключения — НДС, налог на профессиональный доход для самозанятых и НДФЛ с зарплаты работников. Их надо заплатить в общие сроки, установленные в НК.
В конце статьи ваш персональный календарь
Отсрочку по налогам дали компаниям и бизнесменам при двух условиях. Во-первых, если код ОКВЭД их основного вида бизнеса на 01.03.2020 попал в список отраслей, пострадавших от коронавируса (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Во-вторых, если упрощенцы числятся в реестре малого и среднего бизнеса на 01.03.2020.
Свой статус в реестре проверьте на сайте ofd.nalog.ru. Что касается перечня пострадавших отраслей, то его утвердили для целей кредитных каникул (постановления Правительства от 03.04.2020 № 434, от 10.04.2020 № 479. от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657). Но ФНС сообщила, что этот же список кодов ОКВЭД используется, чтобы предоставить отсрочку по налогам (новость на сайте nalog.ru от 09.04.2020).
Список отраслей, наиболее пострадавших от пандемии, смотрите в таблице.
Список пострадавших отраслей
| Сфера деятельности | Код ОКВЭД |
| Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки | 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1 |
| Культура, организация досуга и развлечений | |
| Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт | 93, 96.04, 86.90.4 |
| Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | |
| Гостиничный бизнес | |
| Общественное питание | |
| Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений | 85.41, 88.91 |
| Деятельность по организации конференций и выставок | 82.3 |
| Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) | 95, 96.01, 96.02 |
| Деятельность в области демонстрации кинофильмов | 59.14 |
| Деятельность в области здравоохранения. Стоматологическая практика | 86.23 |
| Деятельность музеев | 91.02 |
| Деятельность зоопарков | 91.04.1 |
| Производство изделий народных художественных промыслов | 32.99.8 |
| Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах, прочая | 45.11.2, 45.11.3 |
| Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах, прочая | 45.19.2, 45.19.3 |
| Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями | 45.32 |
| Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах, прочая | 45.40.2, 45.40.3 |
| Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах | 47.19 |
| Торговля розничная в специализированных магазинах: информационным и коммуникационным оборудованием прочими бытовыми изделиями товарами культурно-развлекательного назначения прочими товарами | 47.4 47.5 47.6 47.7 |
| Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью | 47.82 |
| Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами | 47.89 |
| Деятельность по осуществлению торговли через автоматы | 47.99.2 |
Правительство определило разный порядок по переносу сроков. В постановлении № 409 либо названо число месяцев, на которые сдвигается первоначальный срок платежа, либо указана конечная дата.
Например, по УСН срок переносится:
o налог за 2019 год — на шесть месяцев;
o аванс за I квартал — на шесть месяцев;
o аванс за полугодие — на четыре месяца.
А по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам другие правила. Сроки переноса конкретные:
o авансы за I квартал — не позднее 30 октября;
o авансы за II квартал — не позднее 30 декабря.
С конечной датой уплаты имущественных налогов вопросов не возникает. Но вот как считать срок уплаты налога по УСН, если нужно прибавить шесть или четыре месяца, неясно. В постановлении № 409 сказано, что переносится срок, установленный законодательством. В пункте 7 статьи 346.21 НК указано, когда платить налог и авансы:
o налог — не позднее сроков, установленных для подачи декларации;
o аванс — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По общему правилу компании сдают декларации не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК). По НК, если изначальный срок сдачи отчетности или уплаты выпадает на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Дни с 30 марта по 30 апреля, и с 6 по 8 мая объявили нерабочими (указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.020 № 294). То есть по общим правилам все сроки, которые попали на нерабочий период, сдвигаются на 12 мая.
То есть надо ли считать три месяца от 31 марта и 30 апреля или их надо считать от 12 мая?
С авансами по УСН та же проблема. Установленный срок уплаты — 25-е число первого месяца квартала, но и в апреле, и в июле 25-е число выпадает на субботу, выходной. То есть первоначальный срок авансов — 27 апреля и 27 июля. В итоге возникает вопрос: надо ли считать шесть и четыре месяца для переноса платежа от 25-го числа или от 27-го числа?
ФНС опубликовала таблицу переноса сроков на сайте nalog.ru. Из нее следует, что надо ориентироваться на срок, который записан в НК без учета каких-либо переносов из-за выходных или нерабочих дней.
Еще одна сложность при расчете сроков уплаты касается тех компаний и ИП, которые не попали в перечень пострадавших, но из-за нерабочих дней не могли продолжать работу в апреле. Для них действует общее правило переноса сроков из-за выходных и нерабочих дней, то есть мартовские и апрельские сроки переносятся на 6 мая (п. 7 ст. 6.1 НК).