Инвентаризация кассы
С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятиях проводятся инвентаризации касс. Для проведения инвентаризации кассы, которая должна осуществляться согласно приказу руководителя, назначается комиссия, которая после окончания инвентаризации кассы составляет акт о результатах инвентаризации имеющихся средств. Комиссия проверяет наличие средств путем полного покупюрного пересчёта всех наличных средств, что есть в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и тому подобное. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается к бухгалтерии предприятия, второй – остается у материально ответственного лица.
До начала инвентаризации все материально ответственные лица (лица, отвечающие за сохранность средств) дают расписку.
В случае изменения материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).
Остаток наличности в кассе сверяется с данными учёта по книгам учёта. Наличность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе. В случае применения предприятием в расчетах РРО сверяется сумма имеющейся наличности на месте проведения кассиром расчета с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО). В случае выявления во время инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. Сумма недостачи возмещается в соответствии с законодательством Украины, а излишек приходуется в кассе и зачисляется в доход соответствующего предприятия.
В случае автоматизированного ведения кассовой книги следует проводить проверку правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Учёт кассовых операций в системе счетов
Для учёта наличия, движения, остатков наличности в кассе используют активный счёт 30 "Наличность" с такими субсчетами:
301 "Наличность в национальной валюте"
302 "Наличность в иностранной валюте".
Счёт 30 "Наличность" основной, активный, денежный. По дебету счёта 30 "Наличность" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта дебетовое, отражает остаток денег в кассе на отчётную дату и указывается во ІІ разделе актива Баланса.
На субсчёте 301 "Наличность в национальной валюте" ведут учёт операций по кассе в национальной валюте.
На субсчёте 302 "Наличность в иностранной валюте" ведут учёт операций с валютой иностранных государств в переводе в национальную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).
Бухгалтерские записи осуществляют на основании проверенных отчётов кассира (отрывных листков – второго экземпляра Кассовой книги) и приложенных к ним первичных документов.
Бухгалтерия после получения отчёта кассира осуществляет проверку обоснованности всех записей в отчёте, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет Журнал 1 (при журнальной форме учёта) по кредиту счёта 30 "Наличность" и Ведомость 1.1 по дебету этого счёта, в которых регистрируются получение и выдача денег по целевым назначениям.
В Журнале 1 показывается расход денежных средств с кредита счёта 30 "Наличность" в дебет счетов учёта производственных расходов, материальных ценностей, расчётов с работниками предприятия, с подотчётными лицами, депонентами и т.д.
Количество строк в Журнале 1 в Ведомости 1.1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов.
В конце месяца в Журнале 1 и Ведомости 1.1 подсчитывают приход и расход наличных денег и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть тождественен тому же показателю а Кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.
Проводки:
Поступление наличности в кассу
Дебет Кредит
1. Поступила в кассу наличность со счетов в Банке 301 311
2. Поступила наличка в кассу за краткосрочные векселя
полученные 301 341
3. Поступила в кассу наличность от покупателей 301 361
4. Возврат в кассу ранее выданных авансов 301 371
5. Возврат в кассу неиспользованных подотчётных сумм 301 372
6. Поступили в кассу деньги по ранее предъявленным
претензиям 301 374
7. Поступили в кассу деньги по возмещению материального
ущерба 301 375
8. Учредителями внесена в кассу наличность в счёт их
взносов в уставный капитал 301 46
9. Получены в кассу деньги для целевого финансирования 301 48
10. Получены в кассу деньги от заёмщиков кредитов 301 60
11. В кассу возвращена сумма излишне выданной зарплаты 301 661
12. Поступила выручка в кассу от реализации продукции 301 701
13. Оприходованы излишки денег, выявленные во время
инвентаризации в кассе 301 719
Выдача наличности из кассы
Дебет Кредит
1. Сдана наличность с кассы на счета в Банке 311 301
2. Наличность через инкассатора сдана для зачисления
на текущий счёт 333 301
3. Оплачена наличкой задолженность покупателям за 361 301
выставленные претензии 374 301
4. Выдано наличность в подотчёт 372 301
5. Отражена недостача наличности в кассе по результатам
инвентаризации 375 301
6. Выданы работникам предприятия ссуды 377 301
7. Расходы будущих периодов оплачены деньгами из кассы 39 301
8. Списаны суммы целевых денег, потраченных из кассы 48 301
9. Оплачены из кассы счета поставщиков 631 301
10. Оплачена из кассы задолженность по налогам 64 301
11. Выплата из кассы пособий по временной
нетрудоспособности 65 301
12. Выплата из кассы заработной платы 661 301
13. Выплата из кассы депонированной заработной платы 662 301
14. Выплачены из кассы начисленные дивиденды 671 301
15. Оплачены наличностью разные производственные
расходы 23 301
16. Оплачены наличностью разные общепроизводственные
расходы 91 301
17. Оплачены наличностью разные административные
расходы 92 301
18. Оплачены наличностью разные расходы на сбыт
продукции 93 301
19. Недостача денежных средств, списанная за счёт
предприятия по результатам инвентаризации 947 301