Одним из особых режимов налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей является упрощённая система налогообложения, которая применяется в Республике Беларусь с 1998 года. Эта система налогообложения введена в целях упрощения порядка налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.
Условиями, при соблюдении которых субъекты предпринимательской деятельности вправе применить упрощённую систему налогообложения, являются:
1) вид деятельности;
2) численность;
3) размер валовой выручки.
Использование упрощенной системы налогообложения может быть проинициировано только плательщиками и не является обязательным актом.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации и индивидуальные предприниматели:
– производящие подакцизные товары;
– реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
– осуществляющие:
– лотерейную деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга;
– деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
– деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
2) организации, осуществляющие:
– риэлтерскую деятельность;
– страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков);
– банковскую деятельность (банки);
– деятельность в сфере игорного бизнеса;
3) организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
4) индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, за исключением выше перечисленных организаций и индивидуальных предпринимателей.
Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей.
Уплата налога при упрощенной системе:
- заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты (далее - арендная плата за землю), отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами;
- не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
– налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
– государственной пошлины;
– патентных пошлин;
– консульского сбора;
– оффшорного сбора;
– гербового сбора;
– сбора за поезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
– налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, а также прибыли полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
– обязательных страховых взносов и иных платежей в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
– и других платежей.
Объектом налогообложения налога при упрощённой системе признается валовая выручка.
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
- 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
- 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
- 2 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;
- Для организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 белорусских рублей в год, осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающие налог на добавленную стоимость ставка налога при упрошенной системе устанавливается в размере 3 % в отношениивыручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
Налоговым периодом налога при упрощённой системе налогообложения признается календарный год.
Отчетным периодом является:
– календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;
– календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.
Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
- валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 9 000 000 000 белорусских рублей;
- ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы.