В отдельных случаях списание денежных средств с одного счета и их зачисление на другой счет происходит не в один и тот же день. В таких случаях для списания средств с одного счета имеется соответствующий документ, а для зачисления на другой счет, подтверждающий данный факт документ отсутствует. Для отражения этих операций предусмотрен счет 57 «Переводы в пути». На этом счете учитываются: денежные средства внесенные организацией в кассу почтового отделения или в сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет, если эти средства на расчетный счет поступают не в тот же день; денежные средства сданные организацией в вечернюю кассу банка или инкассаторам для зачисления на расчетный счет; денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня и т.п.
На счете 57 «Переводы в пути» также учитывают операции по купле и продаже иностранной валюты.
Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах на счете 57 учитывается обособленно.
Денежные средства, сданные из кассы в вечернюю кассу банка или почтовое отделение для зачисления на расчетной счет, суммы денежных переводов от покупателей, не зачисленных на конец месяца на счета в банке до их поступления на соответствующие счета отражаются на дебете счете 57 "Переводы в пути". После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на соответствующий счет, указанные суммы списывают с кредита счета 57 в дебете того или иного счета.
Для учета операций по кредиту счетов 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» предназначен журнал-ордер №3-АПК, а операции по дебету указанных счетов отражают в ведомости №25АПК.
Записи в регистрах производят в хронологическом порядке:
по счету 55 – на основании выписок банка и приложенных к ним документов итогами по однородным операциям и корреспондирующим счетам;
по счету 50-3 на основании первичных документов на оприходование и списание путевок в санатории и дома отдыха, абонементов на питание, почтовых и других марок, талонов на служебные разъезды и других денежных и приравненных к ним документов;
по счету 57 – на основании квитанций учреждений банков и отделений связи, копий сопроводительных документов на сдачу выручки инкассаторами банка и т.п., по сумме, переведенным вышестоящей организацией или другими организациями, - на основании полученных от них извещений (авизо) с указанием даты, номера поручения, связи, принявшего перечисление.
Для учета операций, отражаемых по кредиту и дебету указанных счетов, в журнале-ордере №3-АПК и ведомости №25-АПК предусмотрены отдельные разделы.
Для отражения записей по дебету счета 55 в разрезе субсчетов в соответствующих разделах ведомости №25 АПК для каждого субсчета предусматривают необходимое количество строк.
Для отражения операций на субсчетах по каждому счету, открытому в банке, также отводят несколько строк, в которых записывают каждый выставленный по поручению организации аккредитив для расчетов с иногородними поставщиками (указывается конкретное назначение зачисленных на него средств) суммы чековых книжек, используемых документов для расчетов.
Использованные средства по аккредитивам, чековым книжкам и другим счетам отражают в журнале-ордере №3-АПК и одновременно делают отметки в ведомости №25-АПК по каждому аналитическому счету (выставленному аккредитиву, выданному чеку, открытому другому счету). Не использованные в отчетном месяце суммы средств по аккредитивам и в чековых книжках отражают в ведомости, открываемой на следующий месяц.
На счете 55 по отдельным субсчетам отражают также операции по движению обособлено хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.), от родителей иных пользователей и из прочих источников, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемого по просьбе организаций с отдельного счета; субсидии правительственных органов; депозиты участников подписки и т.д. При необходимости по этим субсчетам целесообразно открывать отдельный бланк.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для текущих расходов (оплата труда, хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.) отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Аналитический учет средств, числящихся на счетах 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути», осуществляют в ведомости №25-АПК. Для каждой суммы средств, находящихся в пути, а также каждого вида денежных и привлеченных к ним документов в ведомости отводят одну строку, в которой в течение отчетного месяца отражают движение указанных средств.
Кроме ведомости №25-АПК по счетам 55, 50-3, 57 в конце журнала-ордера №3-АПК имеется сводная таблица аналитических данных. В ней отражают сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту, по каждому аккредитиву, чековой книжке, счету в банке, денежному документу. Учет по каждой номенклатуре аналитического учета ведут до полного использования, закрытия или возврата неиспользованной суммы.
Данные этих таблиц должны соответствовать суммам в журнале-ордере №3-АПК и ведомости №25-АПК.
В конце месяца в журнале-ордере №3-АПК подсчитывают кредитовый, а в ведомости №25-АПК дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету. Итоговые записи оборотов по счетам 55, 50-3, 57 в разрезе корреспондирующих счетов сверяют с данными других регистров, в которых имеются записи по этим счетам (формы №1-АПК, 2-АПК и другие), а затем кредитовые обороты и их составляющие переносят в Главную книгу.
Организация СПК «Восток» Форма №3-АПК
Журнал-ордер