Формирования и использования резерва на покрытие возможных потерь по займам коммерческих банков

Книга: Банковские операции - СТОЙКО О.Я.

Согласно этого Положения коммерческие банки формируют резерв для покрытия возможных убытков, которые могут быть причинены в результате их кредитной деятельности. Резервы формируются для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем видам предоставленных кредитов в национальной и иностранной валютах, включая депозиты, кредиты другим банкам, субъектам хозяйствования (овердрафт, учтенные векселя, факторинговые операции, финансовый лизинг), гарантии и поручительства. Резерв используется на покрытие безнадежной задолженности, которая возникла вследствие кредитной деятельности банка.

К 16.12.98 резерв распределялся на общий и специальный. Общий резерв начислялся на стандартные кредиты, специальный - на нестандартные кредиты, а именно: кредиты под контролем, субстандартные, сомнительные, безнадежные. Теперь формулировка изменено на следующее: "Резерв под кредитные риски распределяется на резерв под стандартную задолженность по кредитам и резерв под нестандартную задолженность по кредитам".

Резерв формируется в той валюте, в которой учитывается задолженность, в отличие от предыдущего варианта, когда все резервы формировались в национальной валюте.

С целью начисления резерва коммерческий банк производит классификацию выданных кредитов и депозитов и оценку кредитных рисков с учетом следующих критериев:

o оценки финансового состояния заемщика;

o погашение заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по ней.

Критерии оценки финансового состояния заемщика устанавливаются каждым коммерческим банком самостоятельно с учетом требований настоящего Положения и рекомендаций НБУ относительно определения финансового состояния заемщика, одобренных постановлением Правления НБУ № 323 от 29.09.97.

Для осуществления оценки финансового состояния заемщика - юридического лица коммерческий банк должен учитывать такие экономические показатели его деятельности: объем реализации, прибыль и убытки, рентабельность, ликвидность, денежные потоки, состав и динамика дебиторско-кредиторской задолженности, себестоимость продукции. Также должны быть учтены факторы субъективного характера: эффективность управления заемщика, его рыночная позиция и зависимость от циклических и структурных изменений в экономике и отрасли, погашения кредитной задолженности заемщиком в прошлом, профессионализм руководства.

Согласно оценке финансового состояния заемщика и перспектив его развития кредиты следует относить к следующим категориям:

класс А - финансовая деятельность очень хорошая и дает возможность погашать основную сумму кредита и проценты по ним в установленные сроки;

класс Б - финансовая деятельность хорошая, но нет возможности поддерживать ее на этом уровне в течение длительного времени;

класс В - финансовая деятельность удовлетворительная, но наблюдается четкая тенденция к ухудшению;

класс Г - финансовая деятельность плохая и наблюдается ее четкая цикличность на протяжении коротких периодов времени;

класс Д - финансовая деятельность свидетельствует об убытках и очевидно, что ни основная сумма кредита, ни проценты по ним не могут быть оплачены.

Погашение заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по ним являются:

o добрым, если задолженность по кредиту и процентам выплачивается в установленные сроки и по кредиту, пролонгированным один раз на срок не более 90 дней;

o слабым, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляют не более 90 дней или задолженность по кредиту, пролонгированным на срок свыше 90 дней, если проценты выплачиваются;

o недостаточным, если просроченная задолженность по кредиту и процентам составляет более 90 дней, или задолженность по пролонгированному кредиту превышает 90 дней и проценты не выплачиваются.

При определении размера резерва сумма задолженности по каждым заемщиком отдельно уменьшается на стоимость гарантий и залога.

В расчет размера резерва стоимость залогового манна (имущественных прав) заемщика (за исключением государственных ценных бумаг) включается в размере не более 50 % стоимости, определенной договором залога. Учитывая конъюнктуру рынка, коммерческий банк обязан один раз в год, а в случае пролонгации кредитного договора - при каждой пролонгации проводить пересмотр стоимости залогового имущества, определенной договором залога.

Согласно перечисленных критериев кредитный портфель банков классифицируется по следующим группам:

Методика отнесения того или иного предприятия до каждого класса банк разрабатывает самостоятельно и руководствуется ею в процессе кредитования.

Резерв должен быть сформирован по каждой группе кредитов в полном объеме в соответствии с сумм фактической задолженности по группам риска и установленного уровня резерва с распределением по видам валют.

Коммерческий банк формирует резерв под стандартную и нестандартную задолженность в полном объеме ежеквартально. Если банк имеет филиалы, резерв формируется отдельно головным банком отдельно подведомственными учреждениями. Резерв под стандартную задолженность по кредитам учитывается на балансе головного банка. Резерв под нестандартную задолженность по кредитам учитывается на балансе учреждений банка, которые зарегистрированы как плательщики налога. За полноту формирования резервов ответственность несет головной банк (юридическое лицо).

Коммерческий банк использует резервы на погашение безнадежной кредитной задолженности по основному долгу, учитываемой на балансовых счетах как сомнительная.

Безнадежная кредитная задолженность возмещается за счет резерва под нестандартную задолженность. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном порядке, списывается за счет резерва под нестандартную задолженность после принятия арбитражным судом решения о признании заемщика банкротом.

Задолженность, обеспеченная залогом, погашается в порядке, предусмотренном Законом Украины "О залоге". В случае, если часть кредитной задолженности осталась непогашенной вследствие недостаточности средств, полученных от реализации имущества заемщика, переданного в залог, эта часть задолженности списывается за счет резерва под нестандартную задолженность.

Коммерческие банки обязаны продолжать работу с клиентами по возврату ими долга, списанной за счет резервов, течение срока исковой действия. На сегодня этот срок составляет три года. Если в течение срока исковой давности коммерческом банке не удалось погасить безнадежную кредитную задолженность, то она считается полностью безнадежной и списывается с внебалансовых счетов.

Основные понятия и термины для закрепления материала темы:

Банковский кредит - это ссудный капитал банка в денежной форме, который передается во временное пользование на началах срочности, возвратности, платности, обеспеченности и целевого использования.

Принципы кредитования - это правила поведения кредитора и заемщика в процессе осуществления кредитных операцій.банку.

Кредитный договор - это соглашение в письменной форме между кредитором и заемщиком, определяющий взаимные обязательства и ответственность сторон и не может изменяться в одностороннем порядке без согласия обеих сторон.

Кредитор - субъект кредитных отношений, который предоставляет кредиты другому субъекту хозяйственной деятельности во временное пользование.

Заемщик - субъект кредитных отношений, который получил во временное пользование денежные средства на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитный риск - вероятность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, подлежащие уплате за пользование кредитом в сроки, определенные в кредитном соглашении.

Кредитная операция - это договор о предоставлении кредита, который сопровождается записями по банковским счетам, с соответствующим отражением в балансах кредитора и заемщика.

Лимит кредитования - это предельная сумма кредита, которую заемщик может получить в банке.

Диверсификация кредитов - распределение их между определенным количеством заемщиков.

Обеспечение кредита - способ страхования банка от риска невозврата клиентом ссуды.

Залог - это часть материального имущества, право собственности которого принадлежит заемщику и перейдет к банковской учреждения в случае невыполнения заемщиком своих обязательств, предусмотренных кредитным соглашением.

Залогодатель - юридическое или физическое лицо - владелец или лицо, которому собственником предоставлено право на залог, передает имущество, право на требование, ценные бумаги для залога.

Залогодержатель - банк, которому передается в залог имущество и имущественные права и ценные бумаги для обеспечения возврата выданной ссуды.

Ипотека - разновидность залога недвижимого имущества (главным образом, земли и строений) с целью получения ссуды.

Гарантия или поручительство - это обязательство третьего лица погасить долг заемщика в случае его неплатежеспособности.

Ответственность поручителя является солидарной, то есть по ней кредитор имеет право требовать исполнения от поручителя и должника одновременно, так и от каждого из них в отдельности, как полностью, так и в любой части долга.

Ответственность гаранта является субсидиарной, то есть к субсидиарному должнику требование может быть предъявлено только тогда, когда основной должник, после предъявления к нему этой же требования, не исполнил его.

Уступка требования (цессия) - это документ заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебиторскую задолженность) кредитору в качестве обеспечения возврата займа.

Страхование риска непогашения кредита - это способ обеспечения обязательств, при котором банк самостоятельно страхует выданную ссуду путем заключения со страховой организацией договора о добровольном страховании кредитного риска.

Кредитоспособность - это качественная оценка заемщика, которая дается банком к рассмотрению вопроса о возможности и условиях кредитования и позволяет предвидеть вероятность своевременного возврата ссуд и их эффективного использования.

Платежеспособность - способность юридического или физического лица своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства.

Коэффициент ликвидности - показатель, характеризующий способность фирмы превращать свои активы в наличные средства для удовлетворения требований поставщиков и кредиторов фирмы.

Структуризация займа - это установление определенных ее параметров (сумма, срок, ставка процента, целевое назначение и т.д.).

Пролонгация - продление срока действия кредитного соглашения.

Просроченная задолженность - ссуда, невозвращенная банка в установленный срок.

Проблемная ссуда - это ссуда, возврат которой может не осуществиться в связи с возникновением определенных финансовых проблем у заемщика.

Начисление сложных процентов означает, что начисленные проценты добавляются к основной сумме долга и на них в свою очередь начисляются проценты.
Страхование кредитных операций - это создание определенного фонда денежных средств для покрытия возможных убытков от невозврата ссуд.