В ходе прохождения практики был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности и сравнение показателей достигнутых в 2013 году с показателями 2011-2012 года, представлено в приложении 1, 2, 3.
Анализируя баланс предприятия было выявлено, что суммарные активы ООО "АМЕТИСТ ГРУПП" на 1 января 2014 года составили 357,3 млн. рублей, что на 25,9% больше чем на 1 января 2013. При этом доля внеоборотных активов за 2013 год выросла с 21,5% до 23,7%, что связано со строительством 3-го корпуса. Общие инвестиции во внеоборотные активы за 2013 год составили 27,3 млн. руб.
В структуре оборотных активов произошли изменения: существенно снизилась доля товарных запасов с 32,0% до 24,8%, зато выросли сразу все остальные статьи оборотных активов (рост доли ДЗ с 12,5% до 16,6%, рост доли выданных авансов с 14,2% до 24,7%, рост производственных запасов с 19,4% до 25,2%). Таким образом, при росте продаж в 2013 году на 38,6% рост (снижение) оборотных активов составил:
товары и готовая продукция - (5,2%)
производственные запасы - 59,0%
дебиторская задолженность - 62,1 %
авансы выданные поставщикам 113,1%.
Итого оборотные активы 22,4%
Прирост собственного капитала составил 38,3% (29,5 млн. руб.). При этом доля собственного капитала выросла с 27,1% до 29,8%.
В 2013 году ООО "АМЕТИСТ ГРУПП" рефинансировало краткосрочную задолженность перед банками долгосрочными кредитами. Сумма долгосрочных заемных обязательств выросла на 53,8 млн. руб. Что повысило долю инвестированного долгосрочного капитала с 28,2% до 45,7%.
Краткосрочные обязательства за счет рефинансирования краткосрочной задолженности снизились как в абсолютном значении с 203,8 до 194,1 млн. руб. (-4,8%), так и в относительном: (снижение доли с 71,8% до 54,3%).
Доля краткосрочных банковских кредитов снизилась с 60,1% до 32,3%. При этом доли кредиторской задолженности и авансов полученных выросли (с 18,6% до 33,0% и с 14,8% до 18,6% соответственно). При этом рост (снижение) краткосрочных обязательств в абсолюте составил:
краткосрочные кредиты - (48,8%)
кредиторская задолженность - 69,0%
авансы покупателей - 20,1 %
расчеты с бюджетом - 223,4%
расчеты с персоналом - 81,2%
Итого краткосрочные обязательства - (4,8%)
Анализ финансового состояния предприятия за 2011 год начинается с оценки ликвидности предприятия. Расчёт коэффициентов срочной, абсолютной и текущей ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности - характеризует немедленную платежеспособность предприятия:
К ал = ДС/Тек. об-ва = 10095/98634 = 0,10
Нормативное значение 0.2 - 0,25 => на предприятии недостаточно денежной наличности для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности - характеризует платежеспособность предприятия на момент составления баланса:
К тл = Тек. А/Тек. об-ва - 125641/98634 = 1,27
Нормативное значение 2 - 2,5 => текущие активы не покрывают текущие обязательства.
Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия.
Собственные оборотные средства:
СОС = Тек. А - Тек. об-ва = 125641-98634=27007
Коэффициент обеспеченности СОС - характеризует долю оборотных средств, которая сформирована за счет собственных источников:
К обесп. СОС= СОС/Тек. А = 27007/125641-0,21
Нормативное значение не менее 0,1 => 21% оборотных средств сформированы за счет собственных источников.
Коэффициент маневренности - характеризует сумму СОС, которая приходится на каждый рубль собственных источников:
К маневр. =СОС/СК=27007/59032=0,46
Нормативное значение 0,1 => 0,46 рубля СОС приходится на каждый рубль собственных источников.
Коэффициент автономии - характеризует долю собственных источников в общей сумме имущества предприятия:
К авт. = СК/итог баланса = 59032/160522 = 0,37
Концентрация СК в общей сумме имущества предприятия составляет 37%. Коэффициент финансовой зависимости - характеризует финансовую зависимость предприятия от привлеченных источников:
К фин. зав. = итог баланса/СК = 160522/59032 = 2,72
Оценка деловой активности предприятия. Фондоотдача основных фондов - характеризует объем выручки в рублях, приходящейся на каждый рубль ОС:
ФО оф = В/ср. год. ст-ть ОС = 634782/13585,5 = 46,72 => 46,72 рубля выручки приходится на каждый рубль ОС.
Коэффициент оборачиваемости активов в оборотах - характеризует количество оборотов имущества предприятия в течение года:
К обор-ти А (об) = В/ср. год. ст-ть А = 634782/80261 = 7,91 => средства предприятия оборачиваются 7,91 раз в год.
Коэффициент оборачиваемости активов в днях - характеризует продолжительность 1 оборота активов в днях:
К обор-ти А (дн) - 365/К обор-ти А (об) = 365/7,91 =46,14
=> 46 дней продолжительность 1 оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в оборотах - характеризует количество оборотов Об. С предприятия в течение года:
К обор-ти об. А (об) = В/ср. год. ст-ть об. А = 634782/62820,5 = 10,10
=> Об. С предприятия оборачиваются 10,10 раз в год.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в днях - характеризует продолжительность 1 оборота Об. С в днях:
К обор-ти об. А (дн) - 365/К обор-ти об. А (об) = 365/10,10 = 36,14
=> 36 дней продолжительность 1 оборота.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах - характеризует количество оборотов ДЗ в течение года:
К обор-ти ДЗ (об) = В/ср. год. ст-ть ДЗ = 634782/10021= 63,35
Нормативное значение >= 4 => ДЗ погашается своевременно.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях - характеризует эффективность управления ДЗ:
К обор-ти ДЗ (дн) = 365/К обор-ти ДЗ (об) = 365/63,35= 5,76
Нормативное значение 90 дней => ДЗ не погашается вовремя.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах - характеризует количество оборотов, совершаемых КЗ в течение года:
К обор-ти КЗ (об) = В/ср. год. ст-ть КЗ = 634782/15305,5 = 41,47
Нормативное значение >= 4 => предприятие своевременно погашает КЗ.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях - характеризует продолжительность 1 оборота КЗ:
К обор-ти КЗ (дн) = 365/К обор-ти КЗ (об) = 365/41,47 = 8,8
Нормативное значение <= 90 дней => предприятие финансово устойчиво.
Анализ показателей рентабельности предприятия.
Рентабельность продаж - характеризует сумму полученной предприятием прибыли с каждого рубля выручки:
РП = ЧП/В - 14386/634782=0,0227
=> 0,0227 рубля прибыли с каждого рубля выручки.
Рентабельность активов - характеризует сумму ЧП, полученной предприятием на каждый рубль авансированного капитала:
РА = ЧП/ср. год. ст-ть А = 14386/80261 =0,18
=> 0,18 рубля ЧП приходится на каждый рубль авансированного капитала.
Рентабельность собственного капитала - характеризует доходность учредителей, приходящейся на каждый рубль вложенных средств:
Р ск = ЧП/ср. год. ст-ть СК = 14386/29516 = 0,49
=> на каждый рубль вложенных средств учредители получают 0,49 рубля дохода.
Производственная рентабельность - характеризует сумму ЧП, приходящейся на каждый рубль произведенных затрат:
Р пр = ЧП/С/с = 14386/537965 = 0,036
=> 0,036 рубля ЧП предприятие имеет с каждого рубля произведенных затрат.
Рентабельность оборотных средств - характеризует сумму ЧП, приходящейся на каждый рубль Об. С:
Р об. с = ЧП/ср. год. ст-ть Об. С = 14386/62820,5=0,23
=> 0,23 рубля ЧП приходится на каждый рубль Об. С.
Общая рентабельность - характеризует эффективность работы предприятия с учетом использования всех имеющихся на предприятии ресурсов:
Р общ = (П/В) * (1/ ((1/ФО оф) + (1/ФО нма) + (1/К обор-ти Об. С))) * 100 = = (14386/634782) * (1/ ((1/46,72) + (1/10,10))) * 100=0,255
Определение типа финансовой устойчивости предприятия.
СОС>33 => устойчивое финансовое состояние, 125641>62341
Анализ финансового состояния предприятия за 2012 год.
Оценка ликвидности предприятия.
К ал = 30246/203807 = 0,148
=> на предприятии недостаточно ДС для покрытия текущих обязательств и оно испытывает недостаток в ликвидных средствах.
К тл = 222807/203807= 1,093
=> Текущие активы не покрывают текущие обязательства предприятия.
Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия.
СОС=222807-203807 =19000, К обесп. СОС=19000/222807=0,085
=>85% Об.
С сформировано за счет собственных источников.
К маневр. =19000/77004=0,246
=> 0,246 рубля СОС приходится на каждый рубль собственных источников.
К авт. = 77004/283742 = 0,27=>
Концентрация СК в общей сумме имущества предприятия составляет 27%.
К фин. зав. = 283742/77004= 3,68
Расчёт показателей деловой активности предприятия.
ФО оф = 974697/18089 = 53,88
=> 53,88 рублей выручки приходится на каждый рубль ОС.
К обор-ти А (об) = 974697/141871= 6,87
=> активы оборачиваются 6,87 раза в год.
К обор-ти А (дн) = 365/6,87 = 53,13
=> продолжительность одного оборота активов 53 дня.
К обор-ти об. А (об) = 974697/111403,5 = 8,75
=> оборотные активы предприятия оборачиваются 9 раз в год.
К обор-ти об. А (дн) = 365/8,75 =41,71
=> продолжительность 1 оборота Об.
А 42 дня.
К обор-ти ДЗ (об) = 974697/13966,5= 69,79
=> ДЗ погашается своевременно.
К обор-ти ДЗ (дн) = 365/69,79 = 5,23
=> ДЗ не погашается вовремя.
К обор-ти КЗ (об) = 974697/18976 = 51,36
=> предприятие своевременно погашает свою КЗ.
К обор-ти КЗ (дн) = 365/51,36 = 7,11
=> предприятие финансово устойчиво.
Анализ рентабельности предприятия.
РП = 21471/974697=0,0220
=> 0,22 рубля прибыли с каждого рубля выручки.
РА = 21471/141871 = 0,151
=> 0,15 рубля ЧП приходится на каждый рубль авансированного капитала.
Рек = 21471/38502 = 0,56
=> на каждый рубль вложенных средств учредители получают 0,56 рубля дохода.
Рпр = 21471/819682 = 0,026
=> 0,026 рубля ЧП предприятие имеет с каждого рубля произведенных затрат.
Роб. с=21471/111403,5=0, 19
=> 0,19 рубля ЧП приходится на каждый рубль Об. С.
Р общ. =0,2926
Определение типа финансовой устойчивости предприятия.
>116215 => абсолютная финансовая устойчивость.
Анализ финансового состояния предприятия за 2013 год.
Расчёт показателей ликвидности предприятия.
К ал = 5950/194076 = 0,031
=> предприятие испытывает недостаток в ликвидных средствах, чтобы покрыть текущие обязательства.
К тл = 272718/194076 - 1,41
=> Текущие обязательства покрываются текущими активами.
Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.
СОС=272718-194076= 78642
К обесп. СОС = 78642/272718= 0,288
=> 28% оборотных средств сформированы за счет собственных источников.
К маневр. = 78642/106502= 0,738
=> 0,738 рубля СОС приходится на каждый рубль собственных источников.
К авт. = 106502/357323 = 0,29
=> концентрация СК в общей сумме имущества предприятия составляет 29%.
К фин. зав. = 357323 /106502= 3,355
Оценка деловой активности предприятия.
ФО оф = 1350926/20539,5 = 65,77
=> 65,77 рубля выручки приходится на каждый рубль ОС.
К обор-ти А (об) = 1350926/178661,5 = 7,56
=> активы предприятия оборачиваются 7,56 раза в год.
К обор-ти А (дн) = 365/7,56 = 48,28
=> продолжительность 1 оборота активов 48 дней.
К обор-ти об. А (об) = 1350926/136359 = 9,91
=> Об.
А оборачиваются 9,91 раза в год.
К обор-ти об. А (дн) = 365/9,91 = 36,83
=> продолжительность 1 оборота Об. А 37 дней.
К обор-ти ДЗ (об) = 1350926/22640,5 = 59,67
=> ДЗ погашается вовремя.
К обор-ти ДЗ (дн) = 365/59,67 = 6,12
=> ДЗ погашается своевременно.
К обор-ти КЗ (об) = 1350926/32070 = 42,12
=> предприятие своевременно погашает свою КЗ.
К обор-ти КЗ (дн) = 365/42,12 = 8,67
=> предприятие финансово устойчиво.
Расчёт показателей рентабельности предприятия.
РП = 34499/1350926= 0,025
=> 0,025 рубля прибыли приходится на каждый рубль выручки.
РА =34499/141871 =0,24
=> 0,24 рубля прибыли приходится на каждый рубль авансированного капитала.
Рек = 34499/53251 =0,65
=> на каждый рубль вложенных средств учредители получают 0,65 рубля дохода.
Р пр = 34499/1128001 = 0,031
=> 0,031 рубля ЧП предприятие имеет с каждого рубля произведенных затрат.
Р об. с= 34499/136359 = 0,253
=> 0,25 рубля прибыли приходится на каждый рубль Об. С.
Р общ. = 0,299
Определение типа финансовой устойчивости.
СОС > 33
>138582
=> устойчивое финансовое состояние предприятия.
Таблица 1
Сводная таблица показателей ООО "АМЕТИСТ ГРУПП" за 2011-2013 годы
№ п/ п | Показатели | 2011г | 2012г. | Откл. 2012г. к 2011г. | 2013г. | Откл. 2013г. к 2012г. |
Платежеспособность | ||||||
1. | Кал | 0,10 | 0,148 | 0,04 | 0,031 | -0,11 |
2. | Ктл | 1,27 | 1,093 | -0,18 | 1,41 | 0,32 |
Финансовая устойчивость | ||||||
1. | К-т автономии | 0,37 | 0,27 | -0,1 | 0,29 | 0,02 |
2. | К-т фин. Зависимости | 2,72 | 3,68 | 0,96 | 3,36 | -0,32 |
3. | К-т маневр. | 0,46 | 0,25 | -0,21 | 0,74 | 0,49 |
Деловая активность | ||||||
1. | Фондоотдача оф | 46,72 | 53,88 | 7,16 | 65,77 | 11,89 |
2. | К-т обор-ти А (в об) | 7,91 | 6,87 | -1,04 | 7,56 | 0,69 |
3. | К-т обор-ти А (в дн) | 46,14 | 53,13 | 6,99 | 48,28 | -4,85 |
4. | К-т обор-ти об. А (в об) | 10,10 | 8,75 | -1,35 | 9,91 | 1,16 |
5. | К-т обор-ти об. А (в дн) | 36,14 | 41,71 | 5,57 | 36,83 | -4,88 |
6. | К-т обор-ти ДЗ (в об) | 63,35 | 68,79 | 6,44 | 59,67 | -10,12 |
7. | К-т обор-ти ДЗ (в дн) | 5,76 | 5,23 | -0,53 | 6,12 | 0,89 |
8. | К-т обор-ти КЗ (в об) | 41,47 | 51,36 | 9,89 | 42,12 | -9,24 |
9. | К-т обор-ти КЗ (в дн) | 8,8 | 7,11 | -1,69 | 8,67 | 1,56 |
Рентабельность | ||||||
1. | Рентабельность продаж | 0,022 | 0,0220 | -0,0007 | 0,025 | 0,003 |
2. | Рентабельность активов | 0,18 | 0,151 | -0,03 | 0,24 | 0,09 |
3. | Рентабельность СК | 0,49 | 0,56 | 0,07 | 0,65 | 0,09 |
4. | Производственная Р | 0,03 | 0,026 | 0,004 | 0,031 | 0,005 |
Анализ показывает, что в 2013 году, несмотря на реализацию масштабной инвестиционной программы ООО "АМЕТИСТ ГРУПП" сумело улучшить финансовые показатели: наблюдается повышение ликвидности и финансовой устойчивости.