Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Сроки уплаты налога
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки налога
Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:
┌────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах и (или) в │
│ │ рублях и копейках за единицу измерения) │
├────────────────────────────┼─────────────┬──────────────┬─────────────┤
│ │с 1 января по│с 1 января по │с 1 января по│
│ │ 31 декабря │ 31 декабря │ 31 декабря │
│ │ 2009 года │ 2010 года │ 2011 года │
│ │включительно │ включительно │включительно │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Спирт этиловый из всех видов│ 27 руб. 70 │ 30 руб. 50 │ 33 руб. 60 │
│сырья (в том числе этиловый│ коп. за 1 │коп. за 1 литр│ коп. за 1 │
│спирт-сырец из всех видов│ литр │ безводного │ литр │
│сырья) │ безводного │ этилового │ безводного │
│ │ этилового │ спирта │ этилового │
│ │ спирта │ │ спирта │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Спиртосодержащая │ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │
│парфюмерно-косметическая │ коп. за 1 │ за 1 литр │ коп. за 1 │
│продукция в металлической│ литр │ безводного │ литр │
│аэрозольной упаковке │ безводного │ этилового │ безводного │
│ │ этилового │ спирта, │ этилового │
│ │ спирта, │содержащегося │ спирта, │
│ │содержащегося│в подакцизных │содержащегося│
│ │в подакцизных│ товарах │в подакцизных│
│ │ товарах │ │ товарах │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Спиртосодержащая продукция│ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │
│бытовой химии в│ коп. за 1 │ за 1 литр │ коп. за 1 │
│металлической аэрозольной│ литр │ безводного │ литр │
│упаковке │ безводного │ этилового │ безводного │
│ │ этилового │ спирта, │ этилового │
│ │ спирта, │содержащегося │ спирта, │
│ │содержащегося│в подакцизных │содержащегося│
│ │в подакцизных│ товарах │в подакцизных│
│ │ товарах │ │ товарах │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Алкогольная продукция с│ 191 руб. 00 │ 210 руб. 00 │ 231 руб. 00 │
│объемной долей этилового│ коп. за 1 │коп. за 1 литр│ коп. за 1 │
│спирта свыше 9 процентов (за│ литр │ безводного │ литр │
│исключением вин натуральных,│ безводного │ этилового │ безводного │
│в том числе шампанских,│ этилового │ спирта, │ этилового │
│игристых, газированных,│ спирта, │содержащегося │ спирта, │
│шипучих, натуральных│содержащегося│в подакцизных │содержащегося│
│напитков с объемной долей│в подакцизных│ товарах │в подакцизных│
│этилового спирта не более 6│ товарах │ │ товарах │
│процентов объема готовой│ │ │ │
│продукции, изготовленных из│ │ │ │
│виноматериалов, │ │ │ │
│произведенных без добавления│ │ │ │
│этилового спирта) и│ │ │ │
│спиртосодержащая продукция│ │ │ │
│(за исключением│ │ │ │
│спиртосодержащей │ │ │ │
│парфюмерно-косметической │ │ │ │
│продукции в металлической│ │ │ │
│аэрозольной упаковке и│ │ │ │
│спиртосодержащей продукции│ │ │ │
│бытовой химии в│ │ │ │
│металлической аэрозольной│ │ │ │
│упаковке) │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Алкогольная продукция с│ 121 руб. 00 │ 133 руб. 00 │ 146 руб. 00 │
│объемной долей этилового│ коп. за 1 │коп. за 1 литр│ коп. за 1 │
│спирта до 9 процентов│ литр │ безводного │ литр │
│включительно (за исключением│ безводного │ этилового │ безводного │
│вин натуральных, в том числе│ этилового │ спирта, │ этилового │
│шампанских, игристых,│ спирта, │содержащегося │ спирта, │
│газированных, шипучих,│содержащегося│в подакцизных │содержащегося│
│натуральных напитков с│в подакцизных│ товарах │в подакцизных│
│объемной долей этилового│ товарах │ │ товарах │
│спирта не более 6 процентов│ │ │ │
│объема готовой продукции,│ │ │ │
│изготовленных из│ │ │ │
│виноматериалов, │ │ │ │
│произведенных без добавления│ │ │ │
│этилового спирта) │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Вина натуральные (за│ 2 руб. 60 │2 руб. 90 коп.│ 3 руб. 20 │
│исключением шампанских,│ коп. за 1 │ за 1 литр │ коп. за 1 │
│игристых, газированных,│ литр │ │ литр │
│шипучих), натуральные│ │ │ │
│напитки с объемной долей│ │ │ │
│этилового спирта не более 6│ │ │ │
│процентов объема готовой│ │ │ │
│продукции, изготовленные из│ │ │ │
│виноматериалов, │ │ │ │
│произведенных без добавления│ │ │ │
│этилового спирта │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Вина шампанские, игристые,│ 10 руб. 50 │ 11 руб. 55 │ 12 руб. 70 │
│газированные, шипучие │ коп. за 1 │коп. за 1 литр│ коп. за 1 │
│ │ литр │ │ литр │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Пиво с нормативным│ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │
│(стандартизированным) │ коп. за 1 │ за 1 литр │ коп. за 1 │
│содержанием объемной доли│ литр │ │ литр │
│спирта этилового до 0,5│ │ │ │
│процента включительно │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Пиво с нормативным│ 3 руб. 00 │3 руб. 30 коп.│ 3 руб. 60 │
│(стандартизированным) │ коп. за 1 │ за 1 литр │ коп. за 1 │
│содержанием объемной доли│ литр │ │ литр │
│спирта этилового свыше 0,5 и│ │ │ │
│до 8,6 процента включительно│ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Пиво с нормативным│ 9 руб. 80 │ 10 руб. 80 │ 11 руб. 90 │
│(стандартизированным) │ коп. за 1 │коп. за 1 литр│ коп. за 1 │
│содержанием объемной доли│ литр │ │ литр │
│спирта этилового свыше 8,6│ │ │ │
│процента │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Табак трубочный,│ 300 руб. 00 │ 300 руб. 00 │ 330 руб. 00 │
│курительный, жевательный,│коп. за 1 кг │ коп. за 1 кг │коп. за 1 кг │
│сосательный, нюхательный,│ │ │ │
│кальянный (за исключением│ │ │ │
│табака, используемого в│ │ │ │
│качестве сырья для│ │ │ │
│производства табачной│ │ │ │
│продукции) │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Сигары │ 17 руб. 75 │ 17 руб. 75 │ 19 руб. 50 │
│ │ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │
│ │ штуку │ штуку │ штуку │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Сигариллы │ 255 руб. 00 │ 281 руб. 00 │ 309 руб. 00 │
│ │коп. за 1 000│коп. за 1 000 │коп. за 1 000│
│ │ штук │ штук │ штук │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Сигареты с фильтром │ 150 руб. 00 │ 180 руб. 00 │ 216 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
│ │ + │ + │ + │
│ │ 6 процентов │ 6,5 процента │7,0 процента │
│ │ расчетной │ расчетной │ расчетной │
│ │ стоимости, │ стоимости, │ стоимости, │
│ │ исчисляемой │ исчисляемой │ исчисляемой │
│ │ исходя из │ исходя из │ исходя из │
│ │максимальной │ максимальной │максимальной │
│ │ розничной │ розничной │ розничной │
│ │ цены, но не │ цены, но не │ цены, но не │
│ │ менее │ менее │ менее │
│ │ 177 руб. 00 │ 216 руб. 00 │ 260 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Сигареты без фильтра,│ 72 руб. 00 │ 92 руб. 00 │ 120 руб. 00 │
│папиросы │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
│ │ + │ + │ + │
│ │ 6 процентов │ 6,5 процента │7,0 процента │
│ │ расчетной │ расчетной │ расчетной │
│ │ стоимости, │ стоимости, │ стоимости, │
│ │ исчисляемой │ исчисляемой │ исчисляемой │
│ │ исходя из │ исходя из │ исходя из │
│ │максимальной │ максимальной │максимальной │
│ │ розничной │ розничной │ розничной │
│ │ цены, но не │ цены, но не │ цены, но не │
│ │ менее │ менее │ менее │
│ │ 93 руб. 00 │ 118 руб. 00 │ 154 руб. 00 │
│ │ коп. │ коп. │ коп. │
│ │за 1 000 штук│за 1 000 штук │за 1 000 штук│
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 0 руб. 00 │0 руб. 00 коп.│ 0 руб. 00 │
│мощностью двигателя до 67,5│коп. за 0,75 │за 0,75 кВт (1│коп. за 0,75 │
│кВт (90 л.с.) включительно │кВт (1 л.с.) │ л.с.) │кВт (1 л.с.) │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 21 руб. 70 │ 23 руб. 90 │ 26 руб. 30 │
│мощностью двигателя свыше│коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │
│67,5 кВт (90 л.с.) и до│кВт (1 л.с.) │ кВт (1 л.с.) │кВт (1 л.с.) │
│112,5 кВт (150 л.с.)│ │ │ │
│включительно │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Автомобили легковые с│ 214 руб. 00 │ 235 руб. 00 │ 259 руб. 00 │
│мощностью двигателя свыше│коп. за 0,75 │ коп. за 0,75 │коп. за 0,75 │
│112,5 кВт (150 л.с),│кВт (1 л.с.) │ кВт (1 л.с.) │кВт (1 л.с.) │
│мотоциклы с мощностью│ │ │ │
│двигателя свыше 112,5 кВт│ │ │ │
│(150 л.с.) │ │ │ │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Моторные масла для дизельных│2 951руб. 00 │ 2 951руб. 00 │3 246 руб. 00│
│и (или) карбюраторных│ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │
│(инжекторных) двигателей │ тонну │ тонну │ тонну │
├────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Прямогонный бензин │3 900 руб. 00│4 290 руб. 00 │4 720 руб. 00│
│ │ коп. за 1 │ коп. за 1 │ коп. за 1 │
│ │ тонну │ тонну │ тонну; │
└────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┘
Задача 1
Исходные данные: Учетной политикой организации предусмотрено определение доходов и расходов по методу «начисления». Поступило на расчетный счет за реализованную в предыдущем квартале продукцию – 102660 руб., полная себестоимость реализованной в предыдущем квартале продукции – 70000 руб. В текущем квартале отгружено потребителям продукции – 64900 руб., полная себестоимость отгруженной в текущем квартале продукции – 40000 руб. Получена безвозмездная помощь от другой организации – 3000 руб. Профинансировано капитальных вложений – 10000 руб. Направлены средства на содержание находящегося на балансе детского сада – 4000 руб. Прибыль по операциям прошлых лет выявленная в текущем квартале – 3000 руб. Ставки налога на прибыль установлены согласно гл.25 НК РФ. Ставка НДС 18%.
Задание: Рассчитать налог на прибыль за отчетный период.
Решение:
В соответствии со ст.271, 272, 284 Налогового кодекса Российской Федерации:
Доходы —
87 000 (НДС 15660) + 55 000 (НДС 9900) + 3 000 + 3 000 = 148 000 руб.
Расходы –
70 000 + 40 000 + 4 000 = 114 000 руб.
Налог на прибыль –
(148 000 – 114 000) * 20 % = 6 800 руб.
Задача 2
Исходные данные: В семье учатся отец, мать и сын. Отецза заочное обучение в магистратуре заплатил за налоговый период (с января по декабрь) 30000 руб. Мать оплатила за свое обучение на вечернем отделении института 25000 руб. Стоимость обучения 19 летнего сына в университете на очной форме обучения за налогооблагаемый период 56000 руб., из которых 28000 руб. оплатил отец, 28000 руб. сам обучающийся.
Названные учебные заведения имеют лицензии. Доход, полученный в налоговом периоде (с января по декабрь) каждым из членов семьи, облагаемый по ставке 13% составил – у отца 250000 руб., у матери 120000 руб., у сына 30000 руб. Отцу в течении 5 месяцев предоставлялись стандартные налоговые вычеты на него и сына, матери вычеты предоставлялись в течении 7 месяцев на нее и сына, сыну вычет предоставлялся в течении 8 месяцев. Кроме этого у отца и матери были доходы, облагаемые по ставке 35% в размере 2000 каждому. По окончании календарного года всеми представлена декларация.
Задание: Рассчитать сумму НДФЛ подлежащую возврату каждому из членов семьи.
Решение:
В соответствии со ст.218, 219, 224 Налогового кодекса Российской Федерации:
Мать —
Уплатила НДФЛ
(120 000 – 7 мес. * 1400) * 13% + 20 000 * 35% = 21 326 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(120 000 – 7 мес. * 1400 – 25 000) * 13% + 20 000 * 35% = 18 076 руб.
Подлежит возврату
21 326 – 18 076 = 3 250 руб.
Отец —
Уплатил НДФЛ
(250 000 – 5 мес. * 1400) * 13% + 20 000 * 35% = 38 590 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(250 000 – 5 мес. * 1400 – 58 000) * 13% + 20 000 * 35% = 31 050 руб.
Подлежит возврату
38 590 – 31 050 = 7 540 руб.
Сын —
Уплатил НДФЛ
(30 000 – 8 мес. * 400) * 13% = 3 484 руб.
НДФЛ подлежащий уплате
(30 000 – 8 мес. * 400 - 28000) * 13% = 0 руб.
Подлежит возврату
3 484 – 0 = 3 484 руб.
Список использованной литературы
1. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000г. N 117-ФЗ // Российская газета от 10 августа 2000г. N 153-154
2. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. – 2002.
3. Астапов К.Л. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации// Финансы. – 2003.
4. Муравлева Т.Г. Налогообложение банков. // Система ГАРАНТ, 2005.