Содержание
1. Общие положения.…………………………………………………………3
1.1. Цели и основания разработки стандарта…………………………..3
1.2. Необходимость использования стандарта………………………....3
1.3. Требования и сфера применения стандарта.....................................3
1.4. Взаимосвязь с другими стандартами (в том числе с
международными)……………………………………………...……4
1.5. Сроки действия.……………………………………………………...4
2. Основные понятия и определения…………………………………..…….5
3. Сущность внутреннего стандарта…………………………………..……..5
3.1. Общие требования к рабочей документации…………………..….5
3.2. Требования к форме и оформлению рабочих документов……….7
3.3. Требования к содержанию рабочих документов………………….8
3.4. Требования к систематизации и хранению рабочих документов..9
Общие положения
Настоящий стандарт подготовлен для регламентации требований ООО «Аудит-профи», предъявляемых к порядку документирования аудита, и соответствует федеральному закону «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ, а также Правилу (Стандарту) аудиторской деятельности «Документирование аудита», утвержденному Постановлением Правительства №696 от 23.09.02 г.
Цели и основные разработки стандарта
Целью Стандарта является установление единых требований к составлению и ведению документации в процессе аудита финансовой отчетности.
Задачами Стандарта являются:
· формулировка общих принципов документирования аудита;
· утверждение требований, предъявляемых к форме, содержанию и оформлению рабочей документации аудита;
· установление порядка составления и хранения рабочей документации.
Необходимость использования стандарта
Необходимость использования данного стандарта обуславливается требованиями Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности к качеству предоставляемых услуг и целям, указанным в разделе 1.1 настоящего стандарта.
Требования и сфера применения стандарта
Требования данного стандарта обязательны для всех аудиторов ООО «Аудит-профи» при осуществлении работы по проведению аудиторской проверки экономических субъектов любых организационно-правовых форм и различных направлений деятельности, предусматривающей подготовку официального аудиторского заключения.
Отступления от настоящего стандарта не допускаются без согласия генерального директора ООО «Аудит-профи».
Сфера применения данного стандарта распространяется на все виды аудита финансово-хозяйственных операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взаимосвязь со стандартами (в том числе международными)
Стандарт подготовлен с учетом следующих федеральных правил (стандартов):
· ФПСАД № 2 «Документирование аудита»;
· ФПСАД № 3 «Планирование аудита»;
· ФПСАД № 4 «Существенность в аудите;
· ФПСАД № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».
При разработке настоящего стандарта также были учтены требования международных стандартов аудита:
· МСА 230 «Аудиторские документы»;
· МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»;
· МСА 320 «Существенность в аудите»;
· МСА 330 «Аудиторские процедуры, обусловленные оценкой рисков»;
· МСА 700R «аудиторское заключение по финансовой отчетности»
· МСА 701 «Модификации независимого аудиторского заключения».
Срок действия
Срок действия настоящего стандарта не ограничен.
Основные понятия и определения
В стандарте применены основные понятия, используемые в Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности.
Сущность внутреннего стандарта
Общие требования к рабочей документации
Руководитель аудиторской проверки несет полную ответственность за документирование аудита. Руководитель аудиторской проверки имеет право возложить работу по документированию на ассистента только с согласия генерального директора ООО «Аудит-профи», однако он обязан осуществлять контроль за процессом документирования. При этом ассистенты должны иметь достаточный уровень компетентности в вопросах документации аудита.
В состав рабочей документации входят:
· планы проведения аудита;
· программы проведения аудита;
· объяснения, пояснения и заявления проверяемого экономического субъекта;
· описания использованных процедур и их результатов;
· описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;
· копии документов экономического субъекта;
· другие документы.
Рабочие документы следует готовить своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. Они могут быть созданы аудиторами либо получены от экономического субъекта либо от других лиц. Независимо от стадии документирования рабочие документы должны быть сгруппированы в соответствующие файлы – «постоянное досье», «текущее досье», «специальное досье».
В «постоянное досье» включаются аудиторские файлы, обновляемые по мере поступления новой информации, но остающиеся по-прежнему значимыми.
«Текущее досье» объединяет рабочие документы, имеющие отношение к тому году, когда проводится аудит.
В состав «специального досье» вводятся документы инструктивно-нормативного характера - законодательно-нормативные акты, инструкции, методические указания, данные статистических учреждений, данные периодических изданий (статьи) и другие вспомогательные материалы, способствующие успешному проведению аудита.
Рабочая документация создается членами аудиторской группы, проводящей аудит, либо получается от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.
Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяется руководителем аудиторской проверки, при этом учитываются:
· характер аудиторского задания;
· характер, сложность и специфика деятельности экономического субъекта;
· состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта;
Объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке определяется руководителем группы самостоятельно на основе своего профессионального мнения.
Рабочая документация является собственностью аудиторской организации. ООО «Аудит-профи» вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащей ей рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным правовым актам и профессиональной этике. Часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены клиенту по усмотрению аудитора, однако они не могут служить заменой его бухгалтерских записей.
Аудиторская организация не обязана предоставлять рабочую документацию или ее копии полностью или в какой-либо ее части (кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации) экономическому субъекту, в отношении которого проводится аудит, другим лицам, а также представителям налоговых или иных государственных органов. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.