Проверки Федеральной налоговой службой

Положение о Федеральной налоговой службе утверждено по­становлением Правительства Российской Федерации от 30.09.04 г. № 506, согласно п. 2 которого Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные органы в установленной сфере дея­тельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем пра­воотношениям, связанным с представлением интересов Россий­ской Федерации в процедурах банкротства.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Минфина РФ.

Служба и ее территориальные органы - управления ФНС по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, на­значаемый на должность и освобождаемый от должности Прави­тельством Российской Федерации по представлению министра финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба осуществляет ряд полномочий, в частности осуществляет контроль и надзор:

1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полно­той и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

2) осуществлением валютных операций резидентами и нерези­дентами, не являющимися кредитными организациями;

3) соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

4) полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей и т.д.

Планирование

Суть выездной налоговой проверки - контроль за правильнос­тью исчисления и уплаты налогов, указанных в решении на про­ведение проверки, на основе изучения как документальных источ­ников информации, так и фактического состояния объектов нало­гообложения.

Выездная налоговая проверка проводится на основании реше­ния руководителя (его заместителя) налогового органа.

Форма решения утверждена приказом МНС России «Об ут­верждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» от 08.10.99 г. № АП-3-16/318.

Проведение

Продолжительность выездной налоговой проверки не должна превышать более двух месяцев.

В исключительных случаях срок проверки может быть увеличен ДО трех месяцев. Срок проверки должен быть продлен решением вышестоящего налогового органа. В срок проведения проверки не засчитывается период между вручением налогоплательщику тре­бования о представлении документов в соответствии со ст. 93 На­логового кодекса (далее - НК РФ), на основании которых у нало­гоплательщика имеется пять дней для предоставления требуемых Документов.

По общему правилу проверка проводится вне места нахождения налогового органа. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявле­нии этими лицами служебных удостоверений и решения руково­дителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки.

В ходе выездной налоговой проверки проводятся следующие мероприятия:

* истребование документов;

* инвентаризация имущества;

* осмотр;

* выемка (изъятие) документов;

* встречные проверки;

* привлечение свидетелей, специалистов, переводчиков;

* проведение экспертиз.

Порядок проведения перечисленных мероприятий регламенти­рован ст. 90 - 98 НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки должностные лица нало­говых органов исследуют документы, имеющие значение для фор­мирования выводов о правильности исчисления и уплаты прове­ряемых налогов и сборов:

• устав организации;

• учредительные документы;

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

• налоговые декларации;

• бухгалтерскую отчетность;

• банковские и кассовые документы;

• счета-фактуры и другие первичные документы;

• другие документы, необходимые для исчисления и уплаты на­логов.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налого­вого органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налого­вого агента необходимые для проверки документы. Требование о предоставлении указанных документов должно содержать наиме­нование и вид необходимых для проверки документов. Указанное требование подписывается должностным лицом налогового орга­на, проводящего проверку, и вручается налогоплательщику под расписку с указанием даты вручения данного требования.

Оформление результатов

Оформление результатов выездной налоговой проверки регу­лируется ст. 100 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке упол­номоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой ор­ганизации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. Об отказе представителей организации подпи­сать акт делается соответствующая запись в акте. В случае когда указанные лица уклоняются от получения акта налоговой провер­ки, это должно быть отражено в акте налоговой проверки.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документаль­но подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявлен­ные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных наруше­ний и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответствен­ность за данный вид налоговых правонарушений.

В соответствии с Инструкцией МНС России от 10.04.2000 г. № 60 не позднее двух месяцев после составления справки о прове­денной проверке уполномоченными должностными лицами нало­говых органов должен быть составлен акт выездной налоговой проверки по указанной в инструкции форме.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой про­верки по почте заказным письмом датой вручения акта считается.шестой день, начиная с даты его отправки.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, из­ложенными в акте проверки, а также с выводами и предложени­ями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган пись­менное объяснение мотивов отказа подписать акт или возраже­ния по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объ­яснению (возражению) или в согласованный срок передать на­логовому органу документы (их заверенные копии), подтверж­дающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.

В течение не более 14 дней руководитель (заместитель руково­дителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплатель­щиком.