УДК 657
З.Т.Таймазова
Аннотация:
В статье рассматриваются понятие «дебиторская задолженность», порядок ее образования на предприятиях, инструменты контроля засостоянием, определены основные моменты управления дебиторской задолженностью.
Ключевые слова: Дебиторская задолженность, учет безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам, управление дебиторской задолженностью.
Понятие «дебиторская задолженность» часто используется широко используется в бухгалтерском учете,юриспруденции и других областях,является объектом учета в организациях и на предприятиях.
Слово «дебитор» происходит от латинского слова «debere»,которое в переводе означает «быть должным» или от латинского«debitium»-долг,обязанность. Дебиторская задолженность-это сумма долгов,причитающихся предприятию,организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Еще ее называют обездвижением собственных оборотных средств.
Дебиторская задолженность – важный элемент оборотного капитала. Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, в том числе с правом на владение. Известно, что в составе активов организаций дебиторская задолженность имеет стоимость и занимает достаточно важное место в области предпринимательской деятельности. Дебиторская задолженность не является непосредственно товаром, а следовательно, продаваться может только уступка права требования, а она, в свою очередь, имеет цену только при появлении потребительской стоимости, которая возникает у покупателя при своевременном погашении дебиторской задолженности, возникшей по другой сделке, а также при предотвращении убытков.
По характеру происхождения дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и неоправданную (отсроченную или текущую и просроченную). Неоправданной дебиторской задолженностью является задолженность, возникшая в результате нарушения расчетной и финансовой части, имеющихся недочетов в ведении учета, недостаточного контроля за отгрузкой материальных ценностей, появления недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Также дебиторскую задолженность можно классифицировать в соответствии со сроками давности. Выделяют следующие виды дебиторской задолженности:
− текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса;
− долгосрочная дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса;
− безнадежная дебиторская задолженность – текущая дебиторская задолженность, по поводу которой существует уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности.
Для осуществления контроля за образованием любого вида дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется ежемесячное составление актов сверок расчетов. С нашей точки зрения это является эффективным инструментом контроля за дебиторской задолженностью, так как, с одной стороны, напоминает дебитору о числящейся за ним задолженности, а с другой, позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения конфликтов, нередко заставляющих стороны договора идти в суд. Акт сверки расчетов составляют на основании данных бухгалтерского учета сторон. В акте сверки расчетов в обязательном порядке указывают номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, а также суммы этих задолженностей с выделением НДС.Акт сверки расчетов является вспомогательным документом бухгалтерского учета, в котором отражается состояние по расчетам между предприятиями. В акте взаимозачета, в отличие от акта сверки расчетов, стороны указывают, какая сумма задолженности считается погашенной.
Для предотвращения образования безнадежной дебиторской задолженности на предприятиях целесообразно на основании актов сверки составлять реестр старения дебиторской задолженности, где особое внимание следует уделить просроченной дебиторской задолженности. Если возникает уверенность, что просроченную дебиторскую задолженность вернуть не удастся, она становится безнадежной. Безнадежную дебиторскую задолженность, а также ту, которую не представляется возможным вернуть собственными силами, компания может передать факторинговой компании со значительным дисконтом.
Существует такое понятие, как сомнительная задолженность, или проблемная задолженность, под которым понимают текущую дебиторскую задолженность, в отношении которой есть вероятность непогашения ее должником. Безнадежной задолженностью (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед организацией: − по которым истек установленный срок исковой давности. Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Перед процедурой списания дебиторской задолженности организации необходимо провести инвентаризацию имеющейся у нее дебиторской задолженности. На основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации каждое отдельное обязательство, нереальное к взысканию, погашается за счет резерва сомнительных долгов.
Одна из главных задач любой компании – не допустить безнадежной задолженности, снизить до минимума общие суммы проблемной задолженности. При рассмотрении порядка образования дебиторской задолженности необходимо учитывать факторы появления дебиторской задолженности. Ими могут выступать как субъективные факторы непосредственно кредитора (страх лишиться заказчика), так и объективные факторы заказчика (осложнение финансового положения). Во всех случаях необходимо выявить добросовестность и лояльность покупателя. А непосредственно работа по возвращению долгов начинается с полного сбора информации о финансовом положении должника и исследования документов, подтверждающих наличие задолженности. Только потом выявляется отношение должника к предъявленным претензиям, и если он согласен выплатить долг, составляется график погашения задолженности, при этом необходимо контролировать его соблюдение.
Проблема управления дебиторской задолженностью приобретает значительную актуальность в условиях развивающейся рыночной экономики, увеличения конкурентной борьбы на товарных рынках, что требует улучшения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности предприятий. Основные моменты управления дебиторской задолженностью включают в себя осуществление анализа задолженности в предыдущем периоде, определение принципов кредитной политики в отношении покупателей продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и создание систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Пристальное внимание оказывается просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.
Исследуя поведение дебиторской задолженности, используют относительные показатели, т.е. рассчитанные показатели отчетного года сравнивают с такими же показателями предыдущих годов. Заключительным этапом анализа является определение эффекта от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Для этого дополнительную прибыль, приобретенную в результате увеличения объема продаж за счет предоставления кредита, сравнивают с дополнительными затратами по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. Изучив результаты всех этапов анализа, подготавливается новая кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции, которая будет отражать условия предоставления кредита и повышать эффективность операционной и финансовой деятельности организации.
Наиболее распространенными мерами прекращения задолженности являются: оплата денежными средствами; зачет взаимной задолженности; оплата задолженности векселями; уступка права требования; перевод долга; прощение долга. Своевременное и полное отражение информации о дебиторской задолженности на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния предприятия.
Поэтому приоритетной задачей для каждого руководителя является правильное построение кредитной политики организации, для того чтобы только приумножать свою прибыль и минимизировать дебиторскую задолженность.получении от дебитора выгодных покупателю товаров или услуг, установлении контроля над дебитором.
Список литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 3 от 26.11.2001. – № 146.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 от 05.08.2000. – № 117-ФЗ.
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
4.Парушина Н.В. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. – 2008. – №
Таймазова Зарина Тарзановна – магистрант, Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический институт, Россия.
Научный руководитель: Торчинова Оксана Владимировна – кандидат экономических наук, доцент,Северо-Кавказский горно-металлургиеский институт (государственный технологический институт,Россия.