При подготовке материалов для включения их в аналитический обзор к годовой бухгалтерской отчетности организации рекомендуется использовать приводимые макеты таблиц с дополнительной информацией. Основные назначения разработочных таблиц состоят в экономном, наглядном и компактном характере изложения материала, тематической систематизации расчетных данных.
Таблица 1
Изменения в составе и структуре активов предприятия
за 200__ год
№ п/п | Элементы (виды) активов баланса | На начало года | На конец года | Изменения | ||||
Абсолютная величина, тыс.р. | Удельный вес во всех активах, % | Абсолютная величина, тыс.р. | Удельный вес во всех активах, % | Абсолютное, тыс.р. | Относительное, % | Структурное, % | ||
А | Б | |||||||
1. | Внеоборотные активы, всего Из них: | |||||||
1.1 | Нематериальные активы | |||||||
1.2 | Основные средства | |||||||
1.3 | Долгосрочные финансовые вложения | |||||||
Оборотные активы, всего В том числе: | ||||||||
2.1 | Запасы | |||||||
2.2 | Дебиторская задолженность | |||||||
2.3 | Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
Окончание табл. 4 | ||||||||
А | Б | |||||||
2.4 | Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||
2.5 | Прочие оборотные активы | |||||||
Всего величина активов (имущества) | – |
Таблица 2
Результаты оценки влияния факторов на изменение
эффективности использования основных средств предприятия
в 20__ г. по сравнению с 20__г.
№ п/п | Показатель | Отчётный период | Предыдущий период | Изменения (+,–) |
Выручка, тыс.р. | ||||
Средняя величина основных средств, тыс.р. | ||||
Фондоотдача основных средств, р. | ||||
Изменение фондоотдачи основных средств за счет: | Х | Х | Х | |
4.1 | Объема продаж, р. | Х | Х | |
4.2 | Средней величины основных средств, р. | Х | Х |
Таблица 3
Характеристика структуры оборотных активов предприятия
№ п/п | Элементы оборотных активов (ОА) | Доля элемента оборотных активов в общем объеме оборотных активов, % | Изменения (+,–) | |
Начало периода | Конец периода | |||
Запасы | ||||
Дебиторская задолженность | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | ||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||
Прочие оборотные активы | ||||
Итого оборотных активов | х |
Таблица 4
Динамика, состав и структура краткосрочной дебиторской
задолженности и кредиторской задолженности за 200__ год
Элементы задолженности | На 1.01.__ г. | На 1.01.__ г. | Изменение (+,–) |
1. Дебиторская задолженность (ДЗ), всего, тыс.р. | |||
В том числе: 1.1. Покупатели и заказчики | |||
% к дебиторской задолженности | |||
1.2. Авансы выданные | |||
% к дебиторской задолженности | |||
1.3. Прочие дебиторы | |||
% к дебиторской задолженности | |||
2. Дебиторская задолженность просроченная, тыс.р. | |||
3. Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности, % | |||
4. Дебиторская задолженность просроченная свыше трех месяцев, тыс.р. | |||
5. Удельный вес просроченной свыше трех месяцев дебиторской задолженности в составе всей просроченной дебиторской задолженности, % | |||
6. Кредиторская задолженность (КЗ), всего, тыс. р. | |||
В том числе: 6.1. Поставщики и подрядчики | |||
% ко всей кредиторской задолженности | |||
6.2. Авансы полученные | |||
% ко всей кредиторской задолженности | |||
6.3. Расчеты по налогам и сборам | |||
% ко всей кредиторской задолженности | |||
6.4. Прочая кредиторская задолженность | |||
% ко всей кредиторской задолженности | |||
7. Кредиторская задолженность просроченная, тыс.р. | |||
Окончание табл. 4 | |||
8. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в составе кредиторской задолженности, % | |||
9. Кредиторская задолженность просроченная свыше 3-х месяцев, тыс.р. | |||
10. Удельный вес просроченной свыше 3-х месяцев кредиторской задолженности в составе всей просроченной кредиторской задолженности, % |
Таблица 5
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской
и кредиторской задолженности за 200__ – 200__ гг.
Показатель | 200__ г. | 200__ г. | Изменение |
1. Темп роста, %: | |||
1.1. Дебиторской задолженности | |||
1.2. Кредиторской задолженности | |||
2. Оборачиваемость в оборотах: | |||
2.1. Дебиторской задолженности | |||
2.2. Кредиторской задолженности | |||
3. Оборачиваемость в днях: | |||
3.1. Дебиторской задолженности | |||
3.2. Кредиторской задолженности | |||
4. Превышение (снижение) средней дебиторской задолженности над средней кредиторской задолженностью, тыс.р. |
Таблица 6
Изменения в составе и структуре источников формирования активов предприятия за 200__ год
№ п/п | Элементы (виды) пассивов баланса | На начало года | На конец года | Изменения | ||||
Абсолютная величина, тыс.р. | Удельный вес во всех пассивах, % | Абсолютная величина, тыс.р. | Удельный вес во всех пассивах, % | Абсолютное,тыс.р. | Относительное, % | Структурное, % | ||
Собственный капитал и резервы, всего | ||||||||
1.1 | Из них: Уставный капитал | |||||||
1.2 | Переоценка внеоборотных активов | |||||||
1.3 | Добавочный капитал (без переоценки внеоборотных активов) | |||||||
1.4 | Накопленный капитал (резервный капитал + нераспределенная прибыль) | |||||||
1.5 | Доходы будущих периодов | |||||||
Заемный капитал,всего | ||||||||
2.1 | В том числе: Долгосрочный заемный капитал | |||||||
2.2 | Краткосрочный платный заемный капитал | |||||||
2.3 | Кредиторская задолженность | |||||||
2.4 | Прочие краткосрочные обязательства | |||||||
Всего величина источников финансирования активов (имущества) | – |
Таблица 7
Расчет чистых активов за 200__ год
(в балансовой оценке, тыс. р.)
Показатель | На начало года | На конец года | Изменение (+,–) |
Активы, принимаемые к расчету | |||
1. Внеоборотные активы | |||
2. Запасы | |||
3. Дебиторская задолженность | |||
4. Краткосрочные финансовые вложения | |||
5. Денежные средства | |||
6. Прочие оборотные активы | |||
7. Итого активов для расчёта чистых активов | |||
Пассивы, принимаемые к расчету | |||
8. Долгосрочные обязательства | |||
9. Краткосрочные займы и кредиты | |||
10. Кредиторская задолженность | |||
11. Прочие краткосрочные обязательства | |||
12. Итого пассивов, исключаемых из расчёта | |||
15.Стоимость чистых активов |
Таблица 8
Группировка активов по уровню их ликвидности
и обязательств по срочности оплаты
Группа активов | Начало 200__ г. | Конец 200__ г. | Группа пассивов | Начало 200__ г. | Конец 200__ г. |
Наиболее ликвидные активы – А1 | Наиболее срочные обязательства – П1 | ||||
Быстрореализуемые активы – А2 | Краткосрочные (платные) обязательства – П2 | ||||
Медленнореализуемые активы – А3 | Долгосрочные обязательства – П3 | ||||
Труднореализуемые активы – А4 | Постоянные пассивы – П4 |
Таблица 9
Динамика платежеспособности предприятия
№ п/п | Показатель | На начало предыдущего года | На начало отчётного года | На конец отчётного года | Изменения | |
за предыдущий период | за отчетный период | |||||
А | Б | |||||
Коэффициент абсолютной ликвидности | ||||||
Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности | ||||||
Коэффициент текущей ликвидности | ||||||
Коэффициент ликвидности при мобилизации материальных оборотных средств (МОС) | ||||||
Окончание табл. 9 | ||||||
А | Б | |||||
Величина чистого оборотного капитала | ||||||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ||||||
Коэффициент платежеспособности по данным отчёта о движении денежных средств | ||||||
Величина оборотных активов, необходимых для обеспечения текущей платежеспособности | ||||||
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
Таблица 10
Динамика показателей рыночной устойчивости
№ п/п | Показатель | На начало 200__ г. | На конец 200__ г. | Абсолютное изменение |
А | Б | |||
Коэффициент автономии (финансовой независимости) | ||||
Коэффициент финансовой устойчивости | ||||
Коэффициент финансовой зависимости | ||||
Коэффициент маневренности собственного капитала | ||||
Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) | ||||
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов | ||||
Коэффициент инвестирования основного капитала (за счет собственных средств) | ||||
Окончание табл.10 | ||||
А | Б | |||
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества | ||||
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств | ||||
Коэффициент постоянного актива |
Таблица 11
Расчет показателей для определения типа
финансовой устойчивости
Показатель | На начало года | На конец года |
1. Общая величина запасов | ||
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) | ||
3. Величина собственных оборотных и долгосрочных платных заёмных средств | ||
4. Общая величина источников финансирования | ||
5. Излишек (+), недостаток (–) СОС | ||
6. Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | ||
7. Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов | ||
8. Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации |
Таблица 12
Динамика общих и частных показателей
оборачиваемости активов предприятия
Показатель | Предыдущий год | Отчётный год | Изменение (+, –) |
1. Средняя величина суммарных активов, тыс.р. | |||
2. Средняя величина оборотных активов, тыс.р. | |||
3. Средняя величина материальных оборотных средств (запасов), тыс.р. | |||
4. Выручка, тыс.р. | |||
5. Полная себестоимость продаж, тыс.р. | |||
6. Себестоимость продаж, тыс.р. | |||
7. Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов: | |||
7.1. Активов | |||
7.2. Оборотных активов | |||
7.3. Материальных оборотных средств | |||
8. Продолжительность оборота, дни: | |||
8.1. Активов | |||
8.2. Оборотных активов | |||
8.3. Материальных оборотных средств |
Таблица 13
Расчёт влияния отдельных факторов на изменение оборачиваемости активов
№ п/п | Коэффициент оборачиваемости | Предыдущий год | Отчётный год | Предыдущий год, исходя из реализации отчетного года | Отклонения | ||
Всего | В том числе за счёт изменения | ||||||
объёма реализации | активов | ||||||
Активов | |||||||
Текущих активов | |||||||
Материальных оборотных активов | |||||||
Дебиторской задолженности (краткосрочной) |
Таблица 14
Динамика финансовых результатов предприятия
(горизонтальный анализ)
№ п/п | Показатель | За отчётный период, тыс.р. | За аналогичный период прошлого года, тыс.р. | Абсолютное изменение, тыс.р. | Темп роста, % |
Выручка | |||||
Себестоимость продаж | |||||
Коммерческие расходы | |||||
Управленческие расходы | |||||
Прибыль (убыток) от продаж | |||||
Проценты к получению | |||||
Проценты к уплате | |||||
Доходы от участия в других организациях | |||||
Прочие доходы | |||||
Прочие расходы | |||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||
Изменение отложенных налоговых активов | |||||
Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||
Текущий налог на прибыль | |||||
Чистая прибыль (нераспределённая) (убыток) отчетного периода | |||||
Совокупный финансовый результат периода |
Таблица 15
Структурно-динамический анализ основных элементов
формирования конечных финансовых результатов
деятельности (вертикальный анализ)
№ п/п | Показатель | Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, % | Изменение структуры, % | |
Отчётный год | Предыдущий год | |||
Выручка от продаж | 100,0 | 100,0 | х | |
Себестоимость продаж | ||||
Коммерческие расходы | ||||
Управленческие расходы | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | ||||
Проценты к получению | ||||
Проценты к уплате | ||||
Доходы от участия в других организациях | ||||
Прочие доходы | ||||
Прочие расходы | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
Изменение отложенных налоговых активов | ||||
Изменение отложенных налоговых обязательств | ||||
Текущий налог на прибыль | ||||
Чистая прибыль (нераспределённая) (убыток) отчетного периода | ||||
Совокупный финансовый результат периода |
Таблица 16
Сводная таблица влияния факторов на прибыль
от продаж отчетного периода
Показатель-фактор | Сумма, тыс. р. |
1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | |
2. Изменение цен на реализованную продукцию | |
3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | |
4. Коммерческие расходы | |
5. Управленческие расходы | |
Изменение прибыли от продаж, всего |
Таблица 17
Динамика показателей, характеризующих доходы,
расходы, доходность и рентабельность предприятия
№ п/п | Показатель | Отчетный год | Преды-дущий год | Изме-нение (+,-) |
А | Б | |||
Суммарные доходы предприятия, тыс.р. | ||||
Суммарные расходы предприятия, тыс.р. | ||||
Прибыль до налогообложения, тыс.р. | ||||
Выручка, тыс.р. | ||||
Чистая прибыль, тыс.р. | ||||
Доходность активов, р. | ||||
Рентабельность активов, % | ||||
Доля выручки от продаж в составе суммарных доходов, % | ||||
Доходность расходов, р. | ||||
Рентабельность оборотных активов, % | ||||
Рентабельность инвестиций, % | ||||
Рентабельность производственных фондов, % | ||||
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), % | ||||
Окончание табл. 17 | ||||
А | Б | |||
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), % | ||||
Рентабельность основного вида деятельности (затратоотдача, прибыльность реализованной продукции), % | ||||
Рентабельность собственного капитала, % |
Таблица 18
Изменения рентабельности активов, собственного капитала и продаж за счёт отдельных факторов
№ п/п | Показатель | Предыдущий период | Отчётный период | Изменения (+,–) |
Рентабельность продаж, % (по чистой прибыли) | ||||
Оборачиваемость активов, кол-во оборотов | ||||
Рентабельность активов, % | ||||
Изменение рентабельности активов за счет: | Х | Х | Х | |
4.1 | Рентабельности продаж, % | Х | Х | |
4.2 | Оборачиваемости активов, % | Х | Х | |
Рентабельность собственного капитала, % | ||||
Изменение рентабельности собственного капитала за счет: | Х | Х | Х | |
6.1 | Рентабельности продаж, % | Х | Х | |
6.2 | Оборачиваемости активов, % | Х | Х | |
6.3 | коэффициента соотношения активов и собственного капитала | Х | Х | |
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), % | ||||
Изменение рентабельности продаж за счет: | Х | Х | Х | |
8.1 | объема продаж, % | Х | Х | |
8.2 | прибыли от продаж, % | Х | Х |
Таблица 19
Анализ затрат предприятия по элементам
Элементы затрат | Абсолютные значения, тыс. р. | Удельный вес в общей сумме затрат, % | Изменения | |||
За предыдущий год | За отчетный год | За предыдущий год | За отчетный год | Абсолютные, тыс. р. | Структурные, % | |
Материальные затраты | ||||||
Затраты на оплату труда | ||||||
Отчисления на социальные нужды | ||||||
Амортизация | ||||||
Прочие затраты | ||||||
Итого по элементам затрат на производство | – |
Таблица 20
Сводная таблица влияния факторов на затраты на рубль продаж
Показатель-фактор | к./р. |
Количество и структура продаж | |
Полная себестоимость продаж | |
Продажные цены | |
Итого изменения затрат на 1 р. продаж |
Таблица 21
Сводная таблица влияния интенсивных и экстенсивных
факторов на объем продаж
Показатель-фактор | Сумма, тыс. р. |
1. Среднесписочная численность работников | |
2. Среднегодовая выработка на работника | |
3. Среднегодовая стоимость основных фондов | |
4. Фондоотдача основных фондов | |
5. Материальные затраты | |
6. Материалоотдача | |
Итоговое изменение объема продаж |
Таблица 22
Расчёт «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности и операционного рычага (по данным ф. № 2)
Показатель | Условное обозначение | Отчетный год | Предыдущий год | Изменение (+,–) |
А | ||||
1. Выручка от продаж, тыс. р. | N | |||
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | Sпер | |||
3. Маржинальный доход, тыс. р. (п.1 – п.2) | МД | |||
4. Коммерческие расходы, тыс. р. | КР | |||
5. Управленческие расходы, тыс. р. | УР | |||
6. Итого условно-постоянных затрат, тыс. р. (п.4 + п.5) | Sпост | |||
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, % | d | |||
8. «Критическая точка» объема продаж (точка безубыточности) (п.6: п. 7) | КТ | |||
9. Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 8) | ЗФП |
Таблица 23
Основные показатели платежеспособности и рентабельности
для оценки инвестиционной привлекательности предприятия
№ предприятия | Коэффициент текущей ликвидности | Рентабельность имущества, % | ||
На начало изучаемого периода | На конец изучаемого периода | За предыдущий период | За отчетный период | |
2,24 | 1,22 | 3,15 | 3,01 | |
1,40 | 1,16 | 9,18 | 10,46 | |
1,71 | 1,81 | 0,56 | 1,26 | |
3,18 | 1,13 | 2,13 | 1,15 | |
1,29 | 1,15 | 2,98 | 0,43 | |
5,06 | 1,67 | 4,56 | 4,50 | |
1,24 | 1,46 | 5,00 | 6,20 | |
1,34 | 1,79 | 8,45 | 1,02 | |
2,06 | 1,55 | 6,48 | 7,00 | |
1,76 | 1,37 | 7,11 | 6,05 | |
Анализируемое предприятие |
Учебное издание
ВЫПОЛНЕНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
ПО управленческому АНАЛИЗУ
Составители:
Пенюгалова Александра Васильевна,
Кирокосян Мариэтта Агаджановна,
Федотова Елена Борисовна
____________________________________________
Подписано в печать 02.03.15. Формат 60х84 1/16.
Бумага тип. №1. Печать цифровая.
Уч.-изд.л. 1,5. Тираж 300 экз.
Кубанский государственный университет.
350040 г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149.
Издательско-полиграфический центр КубГУ
350040 г. Краснодар, ул. Ставропольская, 149