Налогообложение индивидуального предпринимателя
Упрощенная система налогообложения (УСН)
| Наименование | Плательщики | Налоговая база | Налоговая ставка | Налоговый период | Сроки уплаты |
| УСН | индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее. | Доходы - 6 % Доходы, уменьшенные на величину расходов – 15 % | 1 квартал календарного года месяцев календарного года месяцев календарного года | Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т. е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября. |
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
| Наименование | Плательщики | Налоговая ставка | Налоговая база | Налоговый период | Сроки уплаты |
| ЕНВД | индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия: 1)на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД; 2)в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель) (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). | 15% величины вмененного дохода | квартал, т. е. 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. Исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. | По результатам налогового периода подается налоговая декларация и уплачивается единый налог. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т. е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января. |
ЕСХН
| Наименование | Плательщики | Налоговая ставка | Налоговая база | Налоговый период | Сроки уплаты |
| ЕСХН | Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями | 6%. | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. | Календарный год. | Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налогообложение юридических лиц
| Налог | Налогооблагаемая база | Плательщик | Налоговый период | Срок уплаты |
| Налог на добавленную стоимость | налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 0%; налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 10%; налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 18%. | 1. Плательщики внутреннего НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ; 2. Плательщики НДС на таможне. | Обычный налоговый период устанавливается как календарный месяц и применяется всеми налогоплательщиками, за исключением тех, для которых предусмотрен специальный налоговый период. Специальный налоговый период установлен как квартал для налогоплательщиков и налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышающими два миллиона рублей. | В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением таможенного НДС), производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Акцизы | Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется: как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки; как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки; как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации предыдущего налогового периода, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен предыдущего налогового периода без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Налоговая база в таком порядке определяется при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при натуральной оплате труда. | Налогоплательщиками акцизов являются организации и предприниматели, в том числе осуществляющие деятельность в рамках договора о совместной деятельности (договора простого товарищества), а также лица, являющиеся налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. В случае осуществления деятельности по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности) участники договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза и самостоятельно определяют лицо, которое исполняет обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога. Данное лицо обязано известить налоговый орган об исполнении им обязанности в рамках договора простого товарищества. | Уплата налога при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Уплата налога при совершении операций в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяцем. | |
| Налог на прибыль организаций | При определении налоговой базы по налогу на прибыль с 1 января 2008 г. помимо доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) не будут также учитываться и доходы в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 НК РФ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. | Плательщиками налога являются: - российские организации; - иностранные организации, получающие доход через - постоянные представительства в РФ или от источников в РФ. | Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом 6,5% зачисляется в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%. | Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года) уплачивается не позднее срока подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (календарный год). Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего налогового периода. Квартальные авансовые платежи уплачиваются также не позднее срока подачи налоговых деклараций за отчетный период (квартал). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода (квартала), уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| Земельный налог | Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. | Налогоплательщиками земельного налога являются организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования. | Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. | Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. |
| Налог на игорный бизнес | Налоговая база представляет собой характеристику объекта налогообложения (статья 53 Кодекса). Налоговая база по налогу на игорный бизнес установлена Кодексом и рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 Кодекса). | Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. | Налоговый период по налогу на игорный бизнес установлен в календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено. | Срок представления декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок подачи декларации и срок уплаты налога устанавливается как не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Транспортный налог | Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Причем в отличие от объекта налогообложения налоговая база не порождает обязанности налогоплательщика уплатить налог, она необходима только для расчета и уплаты в бюджет конкретных сумм налога. Налоговая база по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог, устанавливается НК РФ и не может быть изменена правовыми актами представительных органов субъектов РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ). В отношении транспортного налога налоговая база установлена в комментируемой статье, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. | Для целей НК РФ под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации) (ст. 11 НК РФ). | Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Комментируемая статья определила налоговый период по транспортному налогу как календарный год. Это означает, что налоговым периодом признается период с 1 января по 31 декабря каждого года. | По истечении каждого отчетного периода организации - плательщики транспортного налога обязаны исчислить сумму авансового платежа по налогу в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). А сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, определяется теперь как разница между исчисленной за год суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). |
| Налог на имущество организаций | Налоговая база при расчете налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество как объект налогообложения учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, который предусмотрен учетной политикой организации. | - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации (ст.373 НК РФ). | Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При этом законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не определять отчетные периоды. | Способы уплаты налога (авансовый (ежеквартальный) или единовременно по окончании налогового периода) устанавливаются региональными законами. Следовательно, если в законе субъекта РФ не будут установлены авансовые платежи, то на территории данного субъекта РФ они не уплачиваются. |