На основе нижеприведенных данных:
1. Запишите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 6.
2. Сделайте корреспонденции счетов по операциям в табл. 7.
3. Сделайте разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями.
4. Подсчитайте суммы оборотов (по дебету и кредиту) в счетах и
сальдо на конец месяца.
5. Составьте оборотную ведомость по счетам (табл. 9).
6. Составьте баланс за I квартал на 01.04. 2008 г.
Для составления корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов бухгалтерского учета, приведенный в приложении 1. Счета в корреспонденциях могут быть обозначены их названиями или номерами.
При решении задачи следует иметь в виду выписку из Приказа об Учетной политике на ХХ год: приобретение материалов учитывается на счете 10 «Материалы материалов»; Затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются на счет 90 «Продажи».
Все цифры условны и приводятся в рублях.
Таблица 6
Остатки по счетам бухгалтерского учета фирмы ««Север»1
№ п/п | № счета | Наименование счета | Остатки на 01.01. 2008г. (руб.) | |
Деб-ые | Кре-ые | |||
Основные средства Амортизация основных средств | 121 000 | 32 900 | ||
Материалы | 31 900 | |||
Основное производство | 12 200 | |||
Готовая продукция | 6 500 | |||
Касса | 2 430 | |||
Расчетный счет | 12 300 | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 300 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 26 700 | |||
Расчеты по налогам и сборам | 2 000 | |||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 200 | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 15 060 | |||
Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | |||
Расчеты с разными дебиторами и | 2 500 | |||
кредиторами | 4 500 | |||
Уставный капитал | 45 270 | |||
Добавочный капитал | 26 600 | |||
Краткосрочные кредиты и займы | 34 500 | |||
Резервы предстоящих расходов | 8 700 | |||
Прибыли и убытки | 17 500 | |||
Итого: | 218 530 | 218 530 |
1 Данные взяты по фирме «Север», поэтому они не совпадают с показателями предыдущего задания.
Таблица 7
Операции за 1 квартал и корреспонденции счетов
№ п/п | Содержание фактов хозяйственной деятельности | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |||
Получено в кассу с расчетного счета | 11 023 | |||
Выдана из кассы заработная плата | 10 300 | |||
Причитающаяся к выплате начисленная заработная плата за май отнесена к кредиторской задолженности (депоненты) | ||||
Невыплаченная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет | ||||
Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков. | 8 950 | |||
Расходы по транспортировке материалов включены в акцептованные счета-фактуры поставщиками | ||||
За разгрузку поступивших материалов оплачено из подотчетных сумм | ||||
Поступили денежные средства на расчетный счет в уплату за ранее отгруженную покупателям продукцию | 43 000 | |||
Отпущены в производство и израсходованы материалы на: — изготовление продукции — общехозяйственные нужды Итого | 13 100 5 600 18 700 | |||
Начислена амортизация основных средств: — основного производства — общехозяйственного назначения Итого | 2 700 1 900 4 600 | |||
Начислена заработная плата за июнь: — рабочим за изготовление продукции — административному персоналу Итого | 12 300 8 900 21 200 | |||
Начислен единый социальный налог на ФОТ: — основных рабочих — административного персонала Итого | 4 850 3 370 8 220 | |||
Произведены удержания: — налога на доходы с физических лиц из заработной платы — по исполнительным листам (разные кредиторы) | 2 732 | |||
Перечислены денежные средства с расчетного счета по платежным поручениям: — в оплату за услуги общехозяйственного назначения — арендная плата — расходы по продаже продукции — бюджету налог на доходы с физических лиц Итого | 3 521 1 366 6 290 | |||
Резервируются расходы на капитальный ремонт общехозяйственного назначения | 1 302 | |||
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) | 21 072 | 90.2 | ||
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости с учетом того, что затраты в незавершенном производстве составили 1 1 90 руб. (сумму определить) | 43 960 | |||
Продана готовая продукция | 76 987 | 90.1 | ||
Списаны расходы по продаже продукции (сумму определить) | 1 366 | 90.2 | ||
Списана фактическая себестоимость реализованной (проданной) продукции | 50 460 | 90.2 | ||
Определяется финансовый результат, закрываются субсчета счета «Продажи» — выручка (сумму определить) — себестоимость (сумму определить) | 76 987 72 898 | 90.1 90.9 | 90.9 90.2 | |
Списывается финансовый результат по реализации (продажи) продукции | 4 089 | 90.9 | ||
Выдана из кассы депонированная заработная плата | ||||
Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита | 13 200 | |||
Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | 1 100 | |||
Перечислено с расчетного счета: — поставщикам в погашение задолженности — фонду социального страхования | 15 607 5 164 | |||
Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года» (сумму определить) | 21 589 | |||
Всего за месяц | 543 938 |
Таблица 8
Оборотная ведомость за 1 квартал 2008 г. по синтетическим счетам
№ п/п | Наименование счета | Остаток на 01.01.08 | Оборот на июль | Остаток на 01. 04.08 | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Основные средства | 12 1000 | — | — | 12 1000 | |||
Амортизация основных средств | 32 900 | — | 4 600 | 37 500 | |||
Материалы | 31 900 | 9 503 | 18 700 | 22 703 | |||
Основное производство | 12 200 | 32 950 | 43 960 | 1 190 | |||
Общехозяйственные расходы | 21 072 | 21 072 | |||||
Готовая продукция | 6 500 | 43 960 | 50 460 | — | |||
Расходы на продажу | — | 1 366 | 1 366 | — | |||
Касса | 2 430 | 11 023 | 12 846 | ||||
Расчетный счет | 12 300 | 43 723 | 4 739 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 300 | 19 128 | 9 350 | 18 522 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 26 700 | 76 987 | 43 000 | 60 687 | |||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 34 500 | 13 200 | — | 21 300 | |||
Расчеты по налогам и сборам | 2 000 | 2 732 | 4 061 | ||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 200 | 5 164 | 8 220 | 6 256 | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 15 060 | 14 175 | 21 200 | 22 085 | |||
Расчеты с подотчетными лицами | 3 000 | — | 1 100 | 3 947 | — | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 2 500 | 4 500 | 1 143 | — | 1 688 | ||
Уставный капитал | 45 270 | — | — | 45 270 | |||
Добавочный капитал | 26 600 | — | — | 26 600 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | — | — | — | 21 589 | — | 21 589 | |
Продажи | |||||||
Резервы предстоящих расходов | 8 700 | — | 1 302 | 10 002 | |||
Прибыли и убытки | — | 17 500 | 21 589 | 4 089 | — | — | |
Всего: | 218 530 | 218 530 | 214 873 | 214 873 |
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)
Актив | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы | |
Основные средства (01-02) | 83 500 |
Итого по разделу I | 83 500 |
II. Оборотные активы | |
Основные материалы (10) | 22 550 |
Затраты в производстве (20) | 1 190 |
Готовая продукция (43) | — |
Покупатели и заказчики (62) | 60 687 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) | 3 947 |
Касса (50) | |
Расчетные счета (51) | 4 739 |
Итого по разделу II | 83 720 |
Баланс | 177 220 |
Пассив | |
III. Капитал и резервы | |
Уставный капитал (80) | 45 270 |
Добавочный капитал (83) | 26 600 |
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 21 589 |
Итого по разделу III | 93 459 |
IV. Долгосрочные пассивы | — |
Итого по разделу IV | — |
V. Краткосрочные пассивы | |
Краткосрочные кредиты и займы (66) | 21 300 |
Поставщики (60) | 18 369 |
Разные кредиторы (76) | 1 688 |
Задолженность перед персоналом (70) | 22 085 |
Задолженность бюджету (68) | 4 061 |
Задолженность социальному страхованию (69) | 6 256 |
Разные представительские расходы (96) | 10 002 |
Итого по разделу V | 83 761 |
Баланс | 177 220 |
ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ
Счет 01. Основные средства1
Дебет | Кредит дит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08 г. | 121 000 | ||
— | — | — | — |
Оборот | — | Оборот | — |
Сальдо на 01.04.08г. | 121 000 |
Счет 02. Амортизация основных средств2
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 32 900 | ||
10) | 4 600 | ||
Оборот | — | Оборот | 4 600 |
Сальдо на 01.04.08г. | 37 500 |
Счет 10. Материалы
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 31 900 | 9) | 18 700 |
5) | 8 950 | ||
6) | |||
7) | |||
Оборот | 9 503 | Оборот | 18 700 |
Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 20. Основное производство
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 12 200 | 17) | 43 960 |
9.1) | 13 100 | ||
10.1) | 2 700 | ||
11.1) | 12 300 | ||
12.1) | 4 850 | ||
Оборот | 32 950 | Оборот | 43 960 |
Сальдо на 01.04.08г. | 1 190 |
Счет 26. Общехозяйственные расходы
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
9.2) | 5 600 | 16) | 21 072 |
10.2) | 1 900 | ||
11.2) | 8 900 | ||
12.2) | 3 370 | ||
15) | 1 302 | ||
Оборот | 21 072 | Оборот | 21 072 |
Счет 43. Готовая продукция
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 6 500 | 20) | 50 460 |
17) | 43 960 | ||
Оборот | 43 960 | Оборот | 50 460 |
Сальдо на 01.04.08г. | — |
Счет 44. Расходы на продажу
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | — | 19) | 1 366 |
14.3) | 1 366 | ||
Оборот | 1 366 | Оборот | 1 366 |
Сальдо на 01.04.08г. | — |
Счет 50. Касса
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 2 430 | 2) | 10 300 |
1) | 11 023 | 4) | |
23) | |||
25) | 1 100 | ||
Оборот | 11 023 | Оборот | 12 846 |
Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 51. Расчетные счета
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 12 300 | 1) | 11 023 |
4) | 14) | 6 290 | |
8) | 43 000 | 24) | 13 200 |
26) | 20 771 | ||
Оборот | 43 723 | Оборот | 51 284 |
Сальдо на 01.04.08г. | 4 739 |
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 28 300 | ||
14) | 3 521 | 5) | 8 950 |
26.1) | 15 607 | 6) | |
Оборот | Оборот | 9 350 | |
Сальдо на 01.04.08г. |
Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 26 700 | 8) | 43 000 |
18) | 76 987 | ||
Оборот | 76 987 | Оборот | 43 000 |
Сальдо на 01.04.08г. | 60 687 |
Счет 66. Краткосрочные кредиты и займы
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
24) | 13 200 | Сальдо на 01.01.08г. | 34 500 |
Оборот | 13 200 | Оборот | — |
Сальдо на 01.04.08г. | 21 300 |
Счет 68. Расчеты по налогам и сборам
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
14.4) | Сальдо на 01.01.08г. | 2 000 | |
13.1) | 2 732 | ||
Оборот | Оборот | 2 732 | |
Сальдо на 01.04.08г. | 4 061 |
Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
26.2) | 5 164 | Сальдо на 01.01.08г. | 3 200 |
12) | 8 220 | ||
Оборот | 5 164 | Оборот | 8 220 |
Сальдо на 01.04.08г. | 6 256 |
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
2) | 10 300 | Сальдо на 01.01.08г. | 15 060 |
3) | 11) | 21 200 | |
13) | 3 152 | ||
Оборот | 14 175 | Оборот | 21 200 |
Сальдо на 01.04.08г. | 22 085 |
Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 3 000 | 7) | |
25) | 1 100 | ||
Оборот | 1 100 | Оборот | |
Сальдо на 01.04.08г. | 3 947 |
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 2 500 | Сальдо на 01.01.08г. | 4 500 |
14) | 3) | ||
23) | 13.2) | ||
Оборот | 1 455 | Оборот | 1 143 |
Сальдо на 01.04.08г. | 1 688 |
Счет 80. Уставный капитал
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 45 270 | ||
Оборот | — | Оборот | — |
Сальдо на 01.04.08г. | 45 270 |
Счет 83. Добавочный капитал
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 26 600 | ||
Оборот | — | Оборот | — |
Сальдо на 01.04.08г. | 26 600 |
Счет 84. Нераспределенная прибыль
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | — | ||
27) | 21 589 | ||
Оборот | — | Оборот | 21 589 |
Сальдо на 01.04.08г. | 21 589 |
Счет 96. Резервы предстоящих расходов
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 8 700 | ||
15) | 1 302 | ||
Оборот | — | Оборот | 1 302 |
Сальдо на 01.04.08г. | 10 002 |
Счет 90. Продажи
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
16) | 21 072 | 18) | 76 987 |
19) | 1 366 | 21.1) | 72 898 |
20) | 50 460 | 21.2) | 76 987 |
21.1) | 76 987 | ||
21.2) | 72 898 | ||
22) | 4 089 | ||
Оборот | 226 872 | Оборот | 226 872 |
Счет 99.Прибыли и убытки
Дебет | Кредит | ||
номер операции | сумма | номер операции | сумма |
Сальдо на 01.01.08г. | 17 500 | ||
27) | 21 589 | 22) | 4 089 |
Оборот | 21 589 | Оборот | 4 089 |
Сальдо на 01.04.08г. | — |