Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Северный Кристалл» ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Счет активно-пассивный, в дополнение к нему открываются следующие субсчета:
- «Расчеты по НДС
- «Расчеты поподоходному налогу»;
- «Расчеты по налогу наимущество»;
- «Расчеты по налогу на прибыль»;
По кредиту счетов отражается начисление налогов, по дебету оплата.
3.2 Учет расчетов по федеральным налогам
Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации.Налоговая система Российской федерации бюджетной системы отражает три уровня бюджетной системы РФ наряду с федеральными налогами и сборами предпологает региональные региональные и местные налоги.
К федеральным налогам и сборам (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации от 03.12.12) относятся:
.Налог на добавленную стоимость;
.Акцизы:
.Налог на доход физических лиц;
.Пункт утратил силу. Федеральный закон от 24 июля 2009.№213-ФЗ
.Налог на прибыль организаций;
.Налог на добычу полезных ископаемых;
.Водный налог;
.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологичеких ресурсов;
.Государственная пошлина.
При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются сотрудники и работники ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный сотрудниками и работниками.
К доходам относятся:
) дивиденды и проценты;
) страховые выплаты;
) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
) пенсии, пособия, стипендии.
ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается налоговым агентом так как на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у работников и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на доход перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.
Налоговые ставки:
. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;
. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
процентных доходов по вкладам в банках;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» используют следующие вычеты:
. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
инвалидов Великой Отечественной войны;
налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
бухгалтерский учет бюджет налог
Таблица 6 - Итоговые учетные записи по счету 68.3 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.
| С кредита счетов | Сумма, руб. | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма, руб. | В дебет счетов | |
| Сальдо на 01.01.2012 г. | |||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы работников | |||||
| Перечислен налог в бюджет | |||||
| Х | Оборот по кредиту счета | Оборот по дебету счета | Х | ||
| Х | Сальдо на 31.12.2012 г. | - | Сальдо на 31.12.2012 г. | Х |
) Начислен НДФЛ 65967 руб
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет 3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 65967 руб.
Таблица 7 - Итоговые учетные записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.
| С кредита счетов | Сумма, руб. | Содержание факта хозяйственной жизни. | Сумма, руб. | В дебет счетов | ||
| _ | Сальдо на 01.01.2012 | |||||
| 19.3 | НДС к возмещению из бюджета | 75,477 | Выставлена счет-фактура покупателю, НДС с продаж | 90.3 | ||
| Платежи в бюджет | 80,982 | НДС с аванса | ||||
| Х | Оборот по дебету счета | 3122,706 | Оборот по кредиту счета | Х | ||
| Х | Сальдо на 31.12.2012 г. | _ | Сальдо на 31.12.2012 г. | Х | ||
) НДС к возмещению из бюджета 75477 руб
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобрет. мат-произ. запасам»;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет 2 расчеты по НДС;
) Платажи в бюджет 80982 руб
Кредит 51 «Расчетные счета»;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет 2 расчеты по НДС;
) Выставлена счет-фактура покупателю, НДС с продаж 177856 руб
Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС;
) НДС с аванса 36516 руб
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Кредит «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС.
Таблица 8 - Итоговые учетные записи по счету 68.4.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции. | Сумма, тыс.руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.2012 г. | _ | _ | |||
| Условный расход на по налогу на прибыль | 116,465 | 99.2.1 | |||
| Х | Оборот по кредиту счета | 116,465 | Оборот по дебету счета | _ | Х |
| Х | Сальдо на 31.12.2012 г. | 116,465 | Сальдо на 31.12.2012 г. | _ | Х |
Условный расход по налогу на прибыль 116465 руб
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
субсчет 2.1 «прочие расходы оптовой торговли»;
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет 4.2 «расчеты по налогу на прибыль»
Расчеты с бюджетом по региональным и прочим налогам
Региональные налоги- налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской федерации.К региональным налогам, согласно ст.14 Налогового кодекса, относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Таблица 9 - Итоговые учетные записи по счету 68.4.1 «Расчеты с бюджетопо налогу на имущество» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Содержание операции. | Сумма, тыс.руб. | В дебет счетов |
| Сальдо на 01.01.2012 г. | 95,154 | _ | |||
| Платежи в бюджет | 155,075 | ||||
| Х | Оборот по кредиту счета | _ | Оборот по дебету счета | Х | |
| Х | Сальдо на 31.12.2012 г. | _ | Сальдо на 31.12.2012 г. | 59,920 | Х |
Платежи в бюджет 155075 тыс. руб
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4.1 «Расчеты по налогу на имущество виды платежей».
ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается плательщиком налога в соответствии с законодательством Российской Федерации, так как имеются зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется предприятием как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике в сроки, которые установлены законами КЧР.
В течение налогового периода предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога по истечении налогового периода самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются предприятием в сроки. В течение налогового периода ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» уплачивает авансовые платежи по налогу.
ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по истечении налогового периода представляют в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую декларацию по налогу. Так же организация по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются организацией не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.