С учётом перераспределения через фонды общественного потребления 20-30 % стоимости налогов и платежей в пользу работника эффективный уровень налогообложения фонда оплаты труда следует оценить так:
73,5% - 30% = 43,5%
При налоговой нагрузке более 30% объект налогообложения исчезает. Фонд зарплаты исчезает вместе с тем предприятием, которое формировало этот фонд оплаты труда. У предприятия нет выбора. Предприятие становится перед дилеммой – принять в себестоимость продукции непомерный налог и стать априори неконкурентоспособным по цене своей продукции, стать банкротом, или сохраниться, но совершить налоговое преступление – скрыть объект налогообложения. В этих условиях попытка соединить труд и капитал наказывается по всей строгости законов, как объективных экономических, так и законов государственных. При этом весь репрессивный аппарат государства поставлен на охрану сложившегося положения дел. Производственный капитал без живого труда мёртв.
Оглянитесь вокруг. Исчезли и исчезают предприятия, прежде всего с высоким уровнем добавленной стоимости, с большим объёмом живого труда, с высокой долей оплаты труда в себестоимости продукции. Это предприятия высокого уровня передела, в т.ч. машиностроение, приборостроение, авиационная промышленность, предприятия производящие технику военного назначения. Механизм действует избирательно, целенаправленно.
Оценим уровень добавленной стоимости в зарплате работника при средней зарплате 30 т.р. в месяц. Какие расходы работник и его семья могут покрыть из бюджета 1000р в день? Список, очевидно, будет невелик: еда, одежда, ЖКХ, необходимые предметы для детей, лекарства старикам, ремонт жилища, содержание автомобиля и некоторые иные расходы на удовлетворение элементарных нужд. Эти расходы по своему экономическому содержанию предназначены для восстановления собственной накопленной стоимости работника. Где во всей этой истории добавленная стоимость? Есть ли она? Есть. Но при зарплате в 30т.р. в месяц добавленная стоимость ничтожно мала, 1-5 процентов. Возможно, что её нет совсем. Но уж ни как не 18 процентов.
Добавленная стоимость – основной источник роста ВВП. В России рост ВВП оценивается в 1-2 процента.
Коэффициент эффективности НДС 0.3, и это при всей жестокости и мощи репрессивного аппарата государства, при сырьевом характере экономики. Вероятно добавленная стоимость не больше чем 0.3 х 18% = 5.4%.
Таким образом, для большинства работников добавленная стоимость в их зарплате значительно меньше 18 процентов. 18 процентов НДС в товаре означает изъятие собственной накопленной стоимости работника, в т.ч. накопленных компетенций и квалификации.
Результат налицо – пустеющие, вымирающие деревни, города, регионы.
Процесс социальной деградации и умирания замедляет импорт товара с меньшей долей налогов в цене. Импортозамещение при существующей налоговой системе может вызвать рост цен на десятки процентов, а это означает социальный и политический кризис. Импортозамещение надёжно заблокировано. Таким образом поддерживать необходимый уровень потребления населения возможно только за счёт импорта товаров в обмен на стоимость, которая накоплена предыдущими поколениями, трудом которых, в т.ч. ратным кровавым трудом, была создана наша страна. Стоимость, накопленная предыдущими поколениями, содержится в полезных ископаемых нашей страны, в территории нашей страны. Именно этими ресурсами мы и оплачиваем своё существование сейчас.
Можно ли увеличить производительность труда и объём производимой добавленной стоимости до уровня, например, Германии – можно, но это результат длительного процесса накопления. В России накопление остановлено. Чудесный скачёк с помощью иностранных инвестиций - обман. Иностранные инвестиции придут только вслед за инвестициями отечественными. Отечественный инвестор при существующем уровне налогообложения при всём желании не сможет сделать ни чего.
А теперь посмотрим на то, как учитывается уплаченный НДС при движении стоимости по производственной цепочке, например на дистанции от разведки и добычи сырья до продукта конечного потребления.
Проявим упорство и будем строить самолёт. Начнём с песчаного карьера. Выплавим стекло, сделаем стеклянные детали приборов, соберём приборы, соберём кабину пилотов, и т.д.. Наконец самолёт полетит в небе с пассажирами на борту.
При движении стоимости будущего самолёта по всему циклу производства стоимость многократно переходит от больших и средних производственных предприятий к малым предприятиям сферы обращения (или инфраструктуры) и обратно к производственным предприятиям. Производственные предприятия чаще большие с обычной системой налогообложения, предприятия сферы обращения чаще малые на упрощённой системе налогообложения. Цикл изготовления высокотехнологичной продукции длительный, многоэтапный. Стоимость многократно пересекает границу между малым предприятием и большим предприятием. Естественная среда существования большого предприятия десятки тысяч малых и средних предприятий и предпринимателей, надёжно связанных с большим предприятием, а так же между собой.
При этом инженер снабжения большого предприятия обязательно задаёт один вопрос продавцу из малого предприятия. Как думаете какой? Правильно! Вопрос классический: «НДС выделяешь?»
Малое предприятие не может, не имеет возможности, не в состоянии в одно и то же время качественно вести обычный налоговый учёт с НДС и при этом качественно и надлежащим образом вести полезную людям уставную деятельность. Существующий государственный Закон об упрощённой системе налогообложения для малых предприятий самим своим существованием признаёт не простое положение малого предприятия в нашей стране, сложность налогового учёта и отчётности, необходимость специальных мер для того чтобы обеспечить учёт и отчётность.
Нормальное малое предприятие-продавец, которое находится на упрощённой системе налогообложения, НДС не выделит. Ему это запрещено Законом. При этом будет потерян учёт уже начисленного НДС по всем предыдущим циклам обращения, а большое предприятие-покупатель вынуждено будет начислить 18% НДС на всю стоимость товара купленного у малого предприятия и заплатить этот НДС государству. В том числе будет и НДС, повторно начисленный и уплаченный на одну и ту же стоимость, в том числе будет и НДС, который начислен и уплачен на уже начисленный и уплаченный НДС. Сколько же окажется в самолете «НДСов» пока этот самолёт сможет лететь? Может 10 раз по 18%, может 20 раз по 18%. Кто считал? Продукция высокого передела, произведённая по полному циклу в России, априори неконкурентоспособна по цене. Это предопределено налоговой системой. Крупные индустриальные производства в России отделены от необходимой им среды существования и инфраструктуры непреодолимым барьером налогов. В стране нарушена органическая целостность экономики.
Существующая система взимания НДС ограничивает круг предприятий, которые могут нормально работать в нашей стране. Таких предприятий немного. Экспорт нефти, газа, прочего сырья и продукции начальных переделов, производство продукции на экспорт, производство, которое не требует кооперации с Российскими предприятиями, освоение бюджетных денег, предприятия конечного цикла производства потребительских товаров в режиме сборки, торговля. А остальные? А остальных уже почти нет.
Существующая система налогообложения живого труда в России лишает возможности соединять труд и производственный капитал, уничтожает рабочие места, вызывает деградацию трудовых ресурсов, разрушает социальную структуру общества, лишает страну производственной индустрии, необходимых условий для развития науки и техники. Разрушение экономики самый надёжный способ разоружить армию и лишить страну суверенитета. Фактически против России применено идеальное оружие. Действует надёжно, скрытно, повсеместно, непрерывно, оставляет природные ресурсы, население превращает в рабов. Что ещё нужно? Солдатский сапог вражеской армии нужен будет только для того, чтобы оформить юридические формальности.
V. Что делать?
Необходимо разрешить предприятиям исчислять из фонда зарплаты НДС и принимать его к учёту как уплаченный НДС, если соответствующая зарплата выплачена. Это справедливо. Зарплата работника, выплаченная из фонда зарплаты предприятия-работодателя, используется работником для потребления товаров, в цене которых содержится полная накопленная добавленная стоимость. Добавленная стоимость, которая содержится в стоимости потреблённого работником товара, переносится неизбежно в стоимость труда этого работника. Оплачивая товары для собственного потребления, восстановления и накопления собственной стоимости, работник является плательщиком НДС и конечным потребителем товара с накопленным НДС.
Необходимо разрешить предприятиям на упрощённой системе налогообложения оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. Это уберёт барьер 18 процентов между предприятиями на разных режимах налогообложения, восстановит органическую целостность экономики страны и самой страны. Если малое предприятие исполнило свои налоговые обязательства, то оно должно иметь права равные с правами большого предприятия.
Вывести из под НДС налоги и обязательные платежи в социальные фонды, и в фонды общественного потребления.
Сократить перечень льгот по НДС до нескольких исключительных случаев.
Ограничить ставку по НДС величиной 30 процентов.
Реализация этих мероприятий приведёт к немедленному росту в разы базы подоходного налога и социальных фондов, развернёт поток капитала, восстановит накопление, развитие экономики, социальной структуры и политической системы.
Ревизия НДС необходима для того, чтобы сохранить НДС как наиболее технологичный налог, как налог, который наилучшим образом приспособлен к ускоряющемуся техническому прогрессу, и быстрому увеличению объёма производства добавленной стоимости.
Ревизия НДС должна прекратить двойное налогообложение сумм заработной платы. Не должно быть одновременное исчисление с одних и тех же сумм двух разных налогов одновременно.
Ревизия НДС должна прекратить взаимное блокирование управляющей функции налогов, которые пересекаются на одном и том же объекте налогообложения. Манипуляции НДС должны касаться только добавленной стоимости, но не всего объёма доходов физических лиц. Это как в управлении автомобилем. Нельзя блокировать в автомобиле педали «газа» и «тормоза». Иначе, если вы нажмете на «газ», то одновременно срабатывает «тормоз», - машина становиться неуправляемой. НДС, так же как и иные налоги, - инструмент управления экономикой. В этом отношении важно определить точно объект налогообложения так, чтобы избежать многократного налогообложения одного и того же объекта. Пересечение нескольких налогов на одном объекте вызывает блокирование всех налогов одновременно и исключает возможность использования каждого из этих налогов для эффективного и целесообразного управления экономикой.
Ревизия НДС необходимое условие восстановления суверенитета страны.
Замена НДС на налог с продаж не имеет смысла. На организацию и управление НДС потрачены значительные средства. НДС работает. Не надо ломать то, что работает. Давайте беречь труд людей. НДС нейтрален к длине производственной цепочки. Налог с продаж наказывать тех, кто развивает производство в сторону более высоких переделов, большей специализации, большего количества участников производственной цепочки. Налог с продаж – налог для примитивной экономики вчерашнего дня.
Реформа НДС с применением балансового метода исчисления налога не решает существенные проблемы. Не решается проблема двойного налогообложения живого труда, подоходный налог и НДС действуют одновременно по одному и тому же объекту налогообложения. Остаётся проблемы блокирования управляющей функции налогов, которые пересекаются на одном и том же объекте налогообложения. Балансовый метод исчисления НДС втягивает в систему НДС существующие проблемы налога на прибыль, искажает косвенный характер НДС.