ТЕМА 3.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
1. Экономическая сущность транспортного налога. Налогоплательщики и объект транспортного налога.
2. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты.
Экономическая сущность транспортного налога. Налогоплательщики и объект транспортного налога.
Транспортный налог служит источником образования дорожных фондов и является региональным налогом. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.
Устанавливается главой 28 Налогового Кодекса и законами субъектов РФ и законом по Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятый Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010). Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты. Также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.
Рис. Полномочия Законодательных органов Субъектов РФ
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. (юридические лица, граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства).
Объекты налогообложения: автомобили; мотоциклы и мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; яхты; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда); другие водные и воздушные транспортные средства.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, оборудованные для инвалидов;
3) промысловые морские и речные суда;
4) морские и речные суда, принадлежащие организациям, для которых основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
5) сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на сельскохозяйственные предприятия и используемая для сбора или выращивания сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполни-тельной власти, где законодательно предусмотрена военная служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период календарный год.
Отчетный период для организаций – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств. (указывается в техническом паспорте). Налоговые ставки, указанные в Налоговом кодексе РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов, но не более чем в 10 раз.
Законом по Рязанской области о транспортном налоге на территории Рязанской области, принятый Рязанской областной Думой 11 ноября 2002 года (в ред. от 28.10.2010) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) | |
МОТОЦИКЛЫИ МОТОРОЛЛЕРЫс мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 20 лошадиных сил (до 14,7 кВт) включительно | |
свыше 20 лошадиных сил до 35 лошадиных сил (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |
свыше 35 лошадиных сил (свыше 25,74 кВт) | |
АВТОБУСЫс мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) | |
АВТОМОБИЛИ ГРУЗОВЫЕ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |
свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) (в ред. Закона Рязанской области от 26.11.2014 N 81-ОЗ) | |
ДРУГИЕ САМОХОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, МАШИНЫИ МЕХАНИЗМЫНА ПНЕВМАТИЧЕСКОМ И ГУСЕНИЧНОМ ХОДУ (с каждой лошадиной силы) | |
СНЕГОХОДЫ, МОТОСАНИ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 50 лошадиных сил (до 36,77 кВт) включительно | |
свыше 50 лошадиных сил (свыше 36,77 кВт) | |
КАТЕРА, МОТОРНЫЕ ЛОДКИ И ДРУГИЕ ВОДНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт) | |
ЯХТЫИ ДРУГИЕ ПАРУСНО-МОТОРНЫЕ СУДА с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт) | |
ГИДРОЦИКЛЫс мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно | |
свыше 100 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт) | |
НЕСАМОХОДНЫЕ (БУКСИРУЕМЫЕ) СУДА, ДЛЯ КОТОРЫХ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ВАЛОВАЯ ВМЕСТИМОСТЬ (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | |
САМОЛЕТЫ, ВЕРТОЛЕТЫИ ИНЫЕ ВОЗДУШНЫЕ СУДА, ИМЕЮЩИЕ ДВИГАТЕЛИ (с каждой лошадиной силы) | |
САМОЛЕТЫ, ИМЕЮЩИЕ РЕАКТИВНЫЕ ДВИГАТЕЛИ (с каждого килограмма силы тяги) | |
ДРУГИЕ ВОДНЫЕ И ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, НЕ ИМЕЮЩИЕ ДВИГАТЕЛЕЙ (с единицы транспортного средства) |