Отчисления в фонд социальной защиты

Тема 2.6. Прочие налоги, сборы (пошлины) и отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении

 

Отчисления в фонд социальной защиты

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной

защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Фонд) являются:

- работодатели – юридические лица, индивидуальные предприниматели, нотариусы, физ лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам;

- работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам;

- Белгосстрах, уплачивающий обязательные страховые взносы:

ü за неработающих инвалидов, не достигших пенсионного возраста, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата по законодательству об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ü за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального;

ü за лиц, которым в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:

- для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, – определяемый ими доход;

- для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, – минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, – начисленные указанные доплата или пособие.

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай:

1) достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

- для работодателей – 28 процентов;

- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема

произведенной продукции, – 24 процента;

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные

страховые взносы, для Белгосстраха – 29 процентов;

- для работающих граждан – 1 процент.

2) временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет – 6%.

 

2. От­числения в Белгосстрах

Плательщики взносов – страхователи (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.), заключающие трудовые договора с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию.

Объект для начисления страховых взносов – выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц независимого от источников финансирования (включаемые в фонд заработной платы (ФЗП)).

Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию (в т.ч. в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в БРУСП «Белгосстрах»).

Перечень выплат, на которые не исчисляются взносы по государственному социальному страхованию

1.Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

2.Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (ВНП и др.).

3.Суммы, выплачиваемые возмещение морального труда, принесенного работником.

4.Компенсации (кроме компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск; за особые условия труда).

5. Стоимость выдаваемых по установленным нормам специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, молока, лечебно- профилактического питания; форменной одежды и обмундирования.

6.Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнований, смотрах, конкурсах, и других аналогичных соревнованиях.

7.Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

8.Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, на погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

9.Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов.

10.Материальная помощь работникам (в связи с постигшим их стихийным бедствием, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка; находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет).

11.Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения.

12.Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

13 Поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях

Размер страховых взносов (страховой тариф отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний):

Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики исходя из класса профессионального риска

0,6 процента и подлежит корректировке согласно классификатору предприятий.

Льгота к страховому тарифу представляется страхователям:

- общественным объединениям инвалидов и пенсионеров — бессрочно;

- организациям, в которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионеров на праве собственности;

- страхователям, занятым производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% от общего объема произведенной продукции;

- бюджетным организациям – бессрочно – 50% от страхового тарифа.

Общий порядок расчета отчислений в Белгосстрах:

∑страхового взноса = (ФЗП – необлагаемые выплаты) х страховой тариф

Отчетный период по страховым взносам – квартал.

Уплата страховых взносов страхователями – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые начисляются страховые взносы.

Уплата начисленных страховых взносов производится за вычетом выплаченных страхователем сумм пособий по временной нетрудоспособности (ПВН) в связи со страховым случаем.

Недоимка – не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, задолженность плательщика по обязательным страховым взносам. На сумму недоимки за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования.

 

Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу.

Государственная пошлина взимается

- обращение за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то гос.органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам

- ответчики в общих судах.

Следовательно, с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, за нотариальные действия, совершаемые государственными нотариальными конторами и местными исполнительными и распорядительными органами; за регистрацию актов гражданско­го состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации; а также за некоторые другие услуги.

Ставки государственной пошлины приведены в Прило­жениях к НК. Кодексом также предусмотрено применение льгот по пошлине в виде уменьшения ставки от 20 до 50 про­центов за ряд действий государственных органов и нотари­альных контор. За нотариальное засвидетельствование дого­воров, которые подлежат оценке, государственная пошлина взимается в процентном отношении от суммы договора, за осуществление других нотариальных действий - в процент­ном отношении от размера базовой величины, установлен­ной на момент осуществления нотариального действия.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах:

· истцы — по искам о взыскании алиментов;

· истцы — по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

· истцы — по искам о возмещении мате­риального ущерба, причиненного преступлением, о кото­ром заявлено в деле и по которому не вынесено решение о ходе рассмотрения уголовного дела;

· стороны — по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражда­нам незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением в качестве меры пресечения заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;

· а также некоторые другие категории физических и юридических лиц.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия,

· гражда­не — за выдачу или засвидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пособий и пенсий, а также по делам опеки (попечительства) и усыновления (удочерения);

· бюджетные предприятия (ор­ганизации) — за выдачу им свидетельств о праве на наследс­тво имущества, переходящего им по завещанию;

· налоговые органы — за выдачу им свидетельств о праве государства на наследство;

· граждане — за выдачу им свидетельств о праве на наследство имущества лиц, погибших при выполнении государственных заданий, в связи с выполнением иных го­сударственных или общественных обязанностей либо с вы­полнением долга гражданина по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопо­рядка;

· а также граждане, обращающиеся в нотариальные конторы.

От уплаты государственной пошлины в органах записи актов гражданского состояния освобождаются:

· граждане — за регистрацию рождения, смерти, усыновления (удочерения) и установления отцовства, за выдачу свидетельств при из­менении, дополнении и исправлении записей актов о рож­дении в случаях установления отцовства, усыновления (удо­черения), а также в связи с ошибками, допущенными при регистрации актов гражданского состояния;

· граждане — за выдачу им органами загса свидетельств о смерти военнослу­жащих и военных строителей, погибших в период прохожде­ния военной службы в мирное время, в связи с изменением, дополнением и исправлением записей, а также за выдачу повторных свидетельств;

· инвалиды Великой Отечественной войны, а также другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или уве­чья, полученных при выполнении государственных заданий или при исполнении других обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, — за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния.

Государственная пошлина уплачивается до подачи заяв­ления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа. Пошлина по действиям, в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, уплачивает­ся полностью второй стороной. Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем перечислений со счета плательщика в банке.

Государственная пошлина поступает в местные бюдже­ты, кроме государственной пошлины, взимаемой эконо­мическими судами, которая поступает в республиканский бюджет.

4. Гербо­вый сбор

Плательщиками гербового сбора признаются организации и физические лица.

Объектами обложения являются: передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них.

Налоговая база определяется как вексельная сумма, в пре­делах которой плательщик отвечает по векселю. При невоз­можности определения вексельной суммы, в пределах кото­рой он отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, указанной в векселе.

Ставки сбора установлены в следующих размерах - 15 процентов международным организациям, иностранным государственным органам, иностранным организациям и гражданам при получении от них простых и переводных векселей; 20 процентов — при выдаче копий простых и пере­водных векселей; 25 процентов — в отношении выданных, индоссированных, авалированных в Республике Беларусь простых и переводных векселей, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депо­зитарий депозитарий ценных бумаг», в остальных случаях 0,1 процента.

Сумма сбора определяется как произведение налоговой базы и ставки.

Уплата сбора производится не позднее ра­бочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предоставления к оплате простых и переводных векселей. Суммы сбора относятся плательщиками на затраты произ­водства и реализации продукции.

 

Консульский сбор

Плательщиками консульского сбора признаются бело­русские и иностранные юридические и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значи­мых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические пред­ставительства и консульские учреждения Республики Бела­русь за пределами республики, а также главное консульское управление Министерства иностранных дел Республики Беларусь.

Объектами сбора являются: рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; оформление документов для выезда из республики и въезда в республику; постановка на кон­сульский учет; рассмотрение заявлений по вопросам граж­данства Республики Беларусь; оформление постоянного проживания за пределами республики граждан Республики Беларусь; совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; совершение нотариальных действий; легализация документов; истребование документов, выдача справок.

Ставки консульского сбора приведены в Приложении к НК. За рассмотрение ходатайств иностранных граждан в срочном порядке, за совершение иных консульских дейс­твий в выходные и праздничные дни применяются ставки, увеличенные на 100 процентов. 50% от установленной ставки, если обращаются инвалиды и пенсионеры.

Однако консульский сбор не взимается в следующих случаях: при наличии международного договора об отказе от взимания консульских сборов; по делам о репатриации граждан Республики Беларусь; за выдачу дипломатических и служебных виз; за истребование документов по официаль­ным запросам органов страны пребывания; за оформление виз лицам, пребывающим в Республику Беларусь с целью до­ставки гуманитарной помощи, и некоторых других случаях, предусмотренных НК.

Консульский сбор уплачивается до совершения консуль­ских действий в загранучреждениях в евро, долларах США, валюте страны, где находится загранучреждение. За совер­шение консульских действий главным консульским управ­лением МИД РБ — в белорусских рублях по курсу Нацио­нального банка Республики Беларусь.

 

Оффшорный сбор

Плательщиками оффшорного сбора являются организации и индивидуальные предприниматели — резиденты Республики Беларусь, которые имеют счет, открытый в оффшорной зоне, или перечисляют денежные средства нерезидентам Республики Беларусь, зарегистрированным в офф­шорных зонах.

Офшорная зона ^[1] (от англ. off shore — вне берега) — территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» (англ. «tax haven») или «налоговый рай».

Княжество Андорра; Бермуды; Гибралтар; Гренада; Республика Кипр; Республика Либерия; Республика Мальта; Республика Маршалловы Острова; Княжество Монако и т.д.

Объектами обложения признаются:

· перечисление денеж­ных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне;

· переход имущественных прав от резидента к нерези­денту, зарегистрированному в оффшорной зоне;

· исполнение неденежных обязательств резидентов перед нерезидентами.

Однако оффшорный сбор не взимается при перечисле­нии денежных средств государственными органами и орга­низациями в связи с погашением ими их долговых обяза­тельств перед международными организациями, иностран­ными юридическими и физическими лицами, в том числе за товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь.

Налоговым периодом по сбору является календарный месяц. Сумма сбора определяется как произведение нало­говой базы и ставки оффшорного сбора.

Оффшорный сбор исчисляется и уплачивается рези­дентами в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка по ставке 15 %.

Указанный сбор поступает в респуб­ликанский бюджет. Плательщики обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представить в налоговые органы соответствующую декларацию. Суммы сбора вклю­чаются плательщиками в затраты по производству и реали­зации продукции.

5. От­числения в инновационные фонды

Инновационные фонды создаются в целях финансирования, развития высокотехнологичных отраслей, обеспечивающих высокий уровень конкурентоспособности национальной экономики, выполнения новейших исследований и разработок.

Плательщиками являются государственные организации республиканской и коммунальной собственности.

Объектом налогообложения является прибыль организаций республиканской и коммунальной собственности.

Налоговой базой является налог на прибыль, уплаченный в республиканский и местные бюджеты, организациями, находящимися в республиканской и коммунальной собственности.

Ставка отчислений в инновационный фонд составляет 10% от налога на прибыль.

Сумма отчислений в инновационный фонд определяется как произведение налоговой базы и ставки отчислений.

Республиканские инновационные фонды формируются республиканскими органами государственного управления Правительства РБ, Национальной академией наук РБ, Федерацией профсоюзов РБ (распорядители средств республиканских инновационных фондов).

Местные инновационные фонды формируются облисполкомами и Минским горисполкомом.

Учёт средств республиканских инновационных фондов осуществляется Минфином, местных инновационных фондов- облисполкомами и Минским горисполкомом (распорядители средств местных инновационных фондов).

Налоговым периодом отчислений в инновационный фонд признаётся календарный год (аналогично налогу на прибыль).

Отчётным периодом является квартал.

Налоговая декларация (расчёт) по налогу на прибыль и отчислений в инновационный фонда предоставляются ежеквартально, а по итогам истекшего налогового периода представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на прибыль и отчислений в инновационный фонд по итогам отчётного периода производится не позднее 20 числа, а по итогам истекшего налогового периода не позднее 22 марта, следующего за истекшим периодом.