Собирательно распределительные счета(общепроизводственные, коммерческие)
Сопоставляющие счета бух.учета-
Счет 90(продажи), 91(прочие доходы/расходы) см тетрадь.
Прибыль/убыток -(минус)- налоги- затраты= итог
чистая приб - остаток после уплаты всех обязательств(налогов, и пр)
Счета финансовых результатов- счета, 99, 84(нераспред приб) по дебету учитываются убытки рис 3
Бюджетно-распределительные счета - 96(резервы предстоящих расх.), 97, 98
Забалансовые счета - для учета имуществе, не пренадлежащего организации на праве собственности. выданые, ил полученные залоги, стоимость материальных ценностей, списсанных в момент ввода в эксплуатацию, рис 4 имеет 3хзначные счета, не применяется 2я запись.
Счета бух.учета по экономическому назначению:
1 - счета учета имущества
1.1- в сфере производства(01,04,03,07,08)
1.2- в сыере обращения(41,42,43,45,40,46,)
1.3 - отвлеченные средства(58)
2- счета учета источников формирования имущества
2.1- собственные (80,82,82,84,86,96,98)
2.2- заемные источники (66,67,)
2.3- учета хоз.процессов()
3.1- процесс (10,15,16)
3.2- производства (20-29)
3.3- реализации(90,91,98)
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
учет основных средств
1-классификация и виды Осн.Ср-в. виды оценки Осн. ср-в.
- Осн-ср-ва - ср-ва и предметы труда, со сроком эксплуатации более 12 мес. используемые в производственнои й управленческой деятельности, приносящие доход и не являющиеся товаром.
делятся:
по пренадлежности- собственные, арендованные
по участию в производ. процессе - действующие и бездействующие(находящиесяна модернизации более 12 мес. или кап.ремонте более 3 мес.)
по отношению к производственному процессу - производственные и непроизводственные(обслуживающие производства)
Осн. ср-ва имеют 3 вида оценки:
1- первоначальная стоимость (сумма затрат, связанных с поступлением осн.ср-в в организацию. зависит от способа поступления.)
2 - остаточная стоимость (разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации)
3 - восстановительная стоимость (стоимость после проведенной переоценки)
Учет операций по поступлению осн.ср-в:
1- счет 07(строительство), 08/3(), 08/4(), 01
1 исходя из срока полезного использования, устанавливаемого при воооде объекта в эксплуатацию -вклад в уставной капитал - первоначальной стоимостью признается стоимость, согласованная между учредителями, увеличеннаяна сумму доп.затрат, связанных с поступлением. доп затратами являются-транспортные разходы, пр
2- преобретение(покупка)- первоначальной стоимостью преообретаемых объектов ОС выступает сумма фактич. затрас, связанных с преобр., включающая стоимость ОС без НДС, затраты по доставке/погрузке/таможенные расходы, монтаж, пр.
Учет амортизации ОС -
амортизация ОС начисляется исходя из срока полезного использования, устанавливаемого при входе объекта в эксплуатацию в размере 1/12 годовой суммы с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Не начисляется на землю и объекты природопользования, объекты ОН, находящиеся на консервации боле 3з мес и модернизации более 12. ОС некоммерческих организаций. На рабочий скот, многолетние насаддения и библиотечные фонды начисляется износ по состоянию на 31.12, которое учитывается на забалансовом счете(010)
При рассчете амортизации организация пользуется одним из 4х методов, установленных законодательством:
1- линейный - годовая амортизацие=первоначальная стоим х на норму амортизаци
2- уменьшаемого остатка - год. аморт = остаточная стоимость х на нормы амортизации
!!! 3- кумулятивный - списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования =
списания стоимости, в зависимости от объема произведенной работы/продукции/услуг - предполагает определение 2х условных величин: 1-объем производства, с использованием данного объекта в отчетном периоде; 2- объем производства, с использованием данного объекта за весь срок эксплуатации
Учеты операций по ремонту основных средств
ремонт ОС проводится для восстановления свойств объектов, утраченных в процессе эксплуатации. Делится на: текущий; капитальный, отдельно выделяется модернизация и реконструкция. Затраты по ремонту полностью включаются в состав текучих затрат, т.е. увеличивают себестоимость. Затраты по модернизации и реконструкции увеличивают первоначальную стоимость объекта. может производиться собственными силами, или подрядным способом. затраты по ремонту осуществляемому собственными силами отражаются по счетам Д(20,21,23,25,26,27,29,40) К(10,70,68), или Д(44,23,25,26,29) К(60), Д19/1 К60
Если затраты по ремонту учтены в составе косвенных расходов, топо окончании месяца они распределяются по объектам калькулирования и включаются в себестоимость этих объектов. см рис7
Если проводится модернизация, или реконструкция объекта то Д8/4 К60,10,70,68 - нач. затр по модерн. осущ. подряд.(собств.силы.)рис 8
Обязательным условием является наличие сметы. При проведении кап.ремонта и модернизации могут меняться характеристики в сторону +
Учеты операций по выбытию основных средств
При выбытии объектов основных средств организация должна списать амортизацию и остаточную стоимость списание амортизации отражается 2 способами:
1- ликвидация (если срок полезного исп. истек) предполагает открытие организацией счета выбытия.
стоимость деталей, узлов, агрегатов, пригодных к дальнейшему использованию и оставшихся после демонтажа ОС отправленных на склад состав. материалов
2- Учет инвентаризации ОС. В соответствии с методическими указаниями об инвент. имущества и фин.обязательств Инвентаризация ОС в обязательном порядке проводится в случаях:
1- при выявлении фактов недостачи/хищения
2-при смене материально-ответственного лиц
3- при передаче ОС в аренду
4- перед составлением годовой бух. отчетности не реже 1 раза в 3 года, а библиотечных фондллов не раже 1 раза в 5 лет. Результаты отрадаются в след. порядке - при выявлении излишков ОС их рыночная стоимость отражается по Д01 К91/1. при выявлении недостачь списывается амортизация.
В каждой организации есть материально-ответственные лица с которыми заключен договор о мат. ответственности. при недостаче списывается на мат.отв.лицо.
Если в соответствии с договором о мат. ответственности, либо по решению суда мат. отв. лицо возмещает недостачу по рыночной стоимости, то разница между балансовой и рыночной стоимостью недостачи списывается. Сумма недостачи может удеживаться из ЗП, либо возмещаться в денежной форме. Д50,70 К73/2 погашена недостача ОС мат. отв. лицом через кассу или путем удержания из ЗП и одновременно в сумме, пропорциональной погашеной величине списывается разница между балансовой и рыночной стоимостью Д98/4 К91/1 пропорционально погашенной сумме недостачи.
Учет материалов
Материалы относятся к оборотным ср-вам. В бух. учете материалы учитываются либо по фактической себестоимости, либо по условной учетной цене.
Отклонения фактической себестоимости от учетной цены списываются одним из 2х способов:
1- если соотношение между сууммой отклонений с учетом началньного остатка и учетной ценой материалов с учетом начального остатка меньше 10%, то вся сумма отклонений может быть списана на стоимость материалов, выбывающих из учета.
2- Если это отношение больше 10%, то отклонения распределяются между стоимостью выбывших материалов и остатком материалов на складе. см 14
средний % отклонений= отклонения числящихся на складе на начало Мес + отклонения поступивших за мес. делится на учетную цену материалов на начало месяца +????
сторнировочная запись(метод красного сторно) исправление бух. ошибок - сумма отображается обратной проводкой в сторону уменьшения, или не учитывается в обороте. выделяется прямоугольником.
Оценка материалов, передаваемых в производство, или выбывающих из учета происходит одним из 3х методов определяемых в учетной политике:
1- оценка по индивидуальной стоимости - в обязательном порядке приминяется в отношении ценных материалов, драг. металлов и т.д. Предполагает организацию складского учета материалов партионным методом
2- метод средней себестоимости
3- метод фифо - материалы оцениваются постоимости первых времени. первые пришли - первые ушли
Учет выбытия материалов- при реализации материалов организация должна списать их фактическую себестоимость. Реализация материалов отражается на 91 счета(прочие доходы/расходы) Если учет мат ведется по фактич себестоим то по Д91/2К10 списывается фактическая себестоимость реализуемых материалов. Если учет вдется по учетной цене, то списывается учетная цена и отклонения фактич. себестоимости от цчетной цены Д91/1К10 списывается учетная цена реализуемых материалов и по Д91/2К10/тзр списывается сумма перерасхода когда фактическая себестоимость больше учетной цены, или [Д91/2К10тзр] списывается сумма перерасхода, когда фактическая себестоимость меньше учетной цены.
Д62К91/1 начислена выручка от продажи материалов
Д91/2К68ндс начислен ндс со стоимости проданных материалов
Если организация несла расходы по продаже материалов(доставка за счет продавца/оплаченые продавцом погрузочные работы/упаковка), то они собираются на 44 счете(расходы на продажу)
Д44 К10,70,69 начисленные расходы на продажу,осуществленные собственными силами.
Д44 К60 начислены расходы подряда
Д19/3 К60 ндс подряда
Д68ндс К19/3 предъявлен к вычету ндс с расходов на продажу
Д60 К51 - оплачены расходы на продажу
сумма произведенных расходов на продажу списывается -
Д91/2 К44
Д91/9 К99 списывается прибыль от продажи материалов, или
Д99 К91/9 списывается убыток от продажи материалов.
Если в процессе инвентаризации материалов выявляется ннедостача, при этом учет матералов ведется по учетной цене, то на счет 94 списывается учетная цена и отклонение фактической себестоимости от учетной цены. в этом случае по Д94 и К10 списывается учетн.цена
Д94 К10тзр списывается сумма перерасхода
[Д94 К10] - списывается сумма экономии
Д19/3 К68ндс восстановлен ндс фактич. себестоим.
Д94 К19/3 спис факт себест.
Д73/2 К 94 спис
Д73/2 К98/4 начислена разница между факт себест недостачи мат.с НДС и рын. стоимости
Д50,70 К73/2 погашена недостача мат. отв. лицом, одновр
Д98/4 К91/1 списана разница между рын и баланс стоим недостачи.