Задачи учета дополнительных производств
· экономически обоснованное отражение величины затрат по их статьям и элементам;
· точное списание выполненных работ и услуг по объектам потребления;
· своевременное и точное предоставление необоротных данных для исчисления фактической себестоимости единицы работ и услуг каждого дополнительного производства;
· правильное списание калькуляционных разниц между плановой и фактической себестоимостью работ и услуг
Учет затрат, выполнение работ и услуг ведут на субсчете 234 «Дополнительные производства». По Дту счета отражают как прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением работ и предоставлением услуг, так и непрямые, связанные с организацией и управлением дополнительных производств.
По Кту – отражают стоимость продукции, изделий, выполненных работ, предоставленных услуг.
Субсчета:
234.1 «Ремонтные мастерские»
234.2 «Автомобильный транспорт»
234.3 «Энергетические производства»
234.4 «Водоснабжение»
234.5 «Гужевой транспорт» и т.д.
2. На счете 234.1 «Ремонтные мастерские» учитываются расходы ремонтных мастерских по ремонту производственного оборудования, машин, транспортных средств, изготовление запасных частей и др.
По результатам осмотра тракторов, комбайнов, автомобилей, которые поступили для ремонта, составляется Ведомость дефектов на ремонт машин (ф № 130) в 2-х экземплярах: один остается в ремонтной мастерской, другой – зав. складу, для выдачи запасных частей и других ремонтных материалов. После окончания ремонта Ведомость дефектов вместе с ЛЗК, НВН и другими первичными документами передаются в бухгалтерию, где определяют фактическую стоимость (сумму затрат) израсходованных средств (в том числе заработная плата)
Прямые затраты на ремонт оборудования учитывают (группируют) в Журнале учета затрат в ремонтной мастерской (ф № 36), который составляется на основании Ведомости дефектов и других ПД.
Статьи затрат:
Затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, топливо, строительные материалы, запасные части, МБП, работы и услуги.
Фактические затраты по каждому отремонтированному объекту записывают в Журнале учета затрат в ремонтной мастерской.
В конце года затраты на законченный ремонт по объектам списывают на основании Ведомости списания затрат по законченным ремонтом объектах и выполненных работах на те счета, на которых учитываются затраты по их содержанию.
Затраты по незавершенному производству в конце года остаются на субсчете 234.1.
Но, наряду с прямыми расходами в ремонтной мастерской есть расходы, которые не возможно непосредственно включить в себестоимость отремонтированных объектов. Такие расходы учитывают на отдельном аналитическом счете «Цеховые расходы»
Корреспонденция
Дт Кт Хозяйственные операции
234.1 203 списаны стоимость топлива, используемого на обкатку
машины после ремонта
234.1 205 списаны строительные материалы на ремонт
234.1 207 списаны запасные части на ремонт
234.1 22 списаны МБП на ремонт
234.1 63,68 начислена стоимость услуг сторонних организаций
234.1 66 начислена заработная плата работникам ремонтной
мастерской
234.1 65 произведены отчисления в органы социального
страхования
234.1 20 израсходованы материалы для ремонта мастерской
Цеховые 66,65,22,13
расходы 372,68
91,92 234.1 списаны расходы по ремонту на объекты
93,231,232,233 производства
3. На субсчете 234.2 «Автомобильный транспорт» учитываются расходы на содержание и эксплуатацию грузового автотранспорта.
На основании Путевых листов автомобиля ведут учет суммы начисленной заработной платы ГСМ; объем выполненных работ и данные группируют в Накопительную ведомость учета работы грузового автотранспорта (ф №38)
По Дту счета 234.2 записывают расходы на содержание и эксплуатацию автомобильного транспорта, по Кту списание затрат по потребителям услуг пропорционально к объему работ в тонно-километрах по фактической себестоимости.
На протяжении отчетного периода услуги автотранспорта списывают на основании Накопительной ведомости учета работ грузового автотранспорта по объектам.
Корреспонденция
Дт Кт Хозяйственные операция
234.2 20,22 израсходованы запасы, МБП на работу грузового
автомобиля
234.2 66,65 начислена заработная плата и произведены отчисления
работников грузового автотранспорта
234.2 13 начислена амортизация грузовых автомобилей
234.2 655 застрахованы грузовой автотранспорт
234.2 68 начислена задолженность организациям (пожарная охрана)
23,91 234.2 списаны расходы по объектам производства
92,93
На субсчете 234.5 «Путевой транспорт» учитывают расходы по всем видам рабочего скота, за исключением затрат на выращивание молодняка
Статьи затрат:
«средства защиты животных»; «Корма»; «Строительные материалы»; «МБП»; «Работы и услуги»; «Оплата труда»; «Отчисления на социальные мероприятия»; «Амортизация»; «Другие операционные расходы».
Услуги путевого транспорта распределяют ежемесячно по потребителям, учитывая плановую себестоимость рабочего дня.
В конце года определяют фактическую себестоимость 1 рабочего дня и одной головы приплода, а затем их плановую себестоимость доводят до уровня фактической дописываем затрат или их сторнированием.
Корреспонденция