Как открыть специальный счет
Как правило, для открытия специального счета вам нужно представить в банк те же документы, что и для открытия расчетного счета (смотрите счет 51 "Расчетные счета", ситуацию "Как открыть расчетный счет").
Как учитывать
денежные средства в аккредитивах
Аккредитив - специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком.
Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.
Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).
Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-1 "Аккредитивы".
Существуют такие виды аккредитивов:
покрытые;
непокрытые.
Покрытый аккредитив
Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:
Дебет 55-1 Кредит 51 (52)
- переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:
Дебет 60 (76) Кредит 55-1
- отражено перечисление средств на счет поставщика.
Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т.д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива.
В противном случае такие расходы учитываются в составе операционных расходов (субсчет 91-2).
Непокрытый аккредитив
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.
Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.
Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись в дебет забалансового счета 009:
Дебет 009
- открыт непокрытый аккредитив.
Использование непокрытого аккредитива отразите записями:
Кредит 009
- израсходованы средства аккредитива;
Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)
- произведены расчеты с поставщиком.
Как учитывать денежные средства в чековых книжках
Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-2 "Чековые книжки".
Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.
Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:
Дебет 55-2 Кредит 51
- депонированы средства для расчетов по чекам.
После этого оприходуйте полученные чеки:
Дебет 006
- оприходованы чеки, полученные в банке.
Оплата чеков, выданных вами, производится банком с этого счета. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте проводку по кредиту субсчета 55-2:
Дебет 60 (70, 71, 76,...) Кредит 55-2
- списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.
Сразу после этого спишите стоимость израсходованных чеков с забалансового счета. Для этого сделайте в учете запись:
Кредит 006
- списаны использованные чеки.
Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на ваш расчетный (валютный) счет:
Дебет 51 (52) Кредит 55-2
- неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет.
Стоимость возвращенных в банк чеков спишите проводкой:
Кредит 006
- списаны чеки, возвращенные в банк.
Как учитывать
денежные средства на депозитных счетах
Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.
Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 "Депозитные счета".
Перечисление денежных средств на депозит отразите по дебету субсчета 55-3:
Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
- перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.
При возврате средств с депозита сделайте обратную проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 55-3
- зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета.
Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль.
При начислении процентов по депозиту сделайте запись:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены проценты по депозитному вкладу.
При фактическом получении процентов по депозиту сделайте проводку:
Дебет 51 (52) Кредит 76
- получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.