Правила оплаты автоналога организациями несколько сложнее порядка, которого должны придерживаться автовладельцы-граждане. 1 квартал 2018 года и последующие кварталы могут быть отчетными периодами только по региональному законодательству. Рассмотрим формулу расчета и то, в какие сроки нужно платить налог на автомобиль.
| Комментарии | ||||||||||||||||||||
| Особенности оплаты транспортного налога юридическими лицами. | § Налогоплательщики-организации, в отличие от физ. лиц, исчисляют размер транспортного налога самостоятельно. Результаты расчетов предоставляются по окончании налогового периода в декларации (п. 1 ст. 362, 363 НК РФ). § Компании в течение года обязаны вносить авансовые платежи, но субъекты РФ вправе устанавливать свои правила оплаты автоналога, в том числе и освобождать организации от авансов. В этом случае ТН выплачивается единожды в год (п. 2 ст. 363 НК РФ). § Согласно Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ организации для отчетов за 2018 год обязаны использовать новую форму декларации. Бланк 2018 года отличается тем, что в 2-й раздел документа было добавлено несколько новых строк. § Декларации по ТН оформляют только организации-налогоплательщики. Если юридическое лицо налогоплательщиком не является, то есть если на компанию не зарегистрированы автомобили либо зарегистрированы авто, которые налогом не облагаются (например, сельхозтехника), то представлять декларацию не нужно (ПисьмоФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@). | |||||||||||||||||||
| Расчет и срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для юридических лиц. | § Организации в течение года обязаны трижды в год (по истечении 1, 2 и 3 кварталов) вносить авансовые платежи по ТН. Сроки оплаты авансов установлены региональным законодательством. Как правило, периодические платежи уплачивают до истечения месяца, следующего за окончанием квартала. § Однако не во всех регионах действуют одни и те же сроки, а в некоторых - авансовые платежи не вносятся вовсе. Уточнять правила оплаты транспортного налога следует в местном законодательстве. § Авансовые платежи по транспортному налогу за каждый квартал рассчитываются по формуле: Аванс = ¼ х (Налоговая база) х (Налоговая ставка) х (Коэффициент Кп) х (Коэффициент Кв) Проще говоря, аванс равен ¼ от общего размера транспортного налога за 1 автомобиль. Рассмотримна примере, как рассчитать авансы по транспортному налогу при продаже автомобиля юридическим лицом в случае, когда компания владела автомобилем не полный год. Московская компания продала легковой автомобиль 13 сентября. Мощность двигателя авто (т.е. налоговая база) = 75 л.с. Как рассчитать аванс за один квартал: 1. Определяем налоговую ставку легкового авто с мощностью 75 л.с. для Москвы по таблице ставка = 12 руб. 2. Стоимость авто не превышает 3 млн. руб., поэтому коэффициент Кп не учитываем; 3. Считаем полные месяцы владения машиной, чтобы определить коэффициент Кв. С января по август (сентябрь не считается за полный месяц, так как авто было снято с учета до 16 числа) прошло 8 месяцев. Кв = 8/12. Важно: Для расчета полных месяцев учитываем дату перерегистрации авто на нового собственника в ГИБДД, а не дату продажи. 4. Подставляем значения в формулу: ¼ х 75 х 12 х 8/12 = 150. Итак, компания в конце каждого квартала должна выплачивать за данный автомобиль 150 руб. аванса. | |||||||||||||||||||
| Ставка транспортного налога для юридических лиц. | § Налоговая ставка - один из основных параметров расчета дорожного налога. Размеры ставок варьируются по регионам, так как согласно НК РФ, субъекты РФ имеют право самостоятельно их устанавливать в зависимости от: ü типа ТС (легковой/ грузовой автомобиль, автобус, мотоцикл и пр.); ü мощности двигателя в лошадиных силах; ü года выпуска; ü экологического класса. Обратите внимание! Те области России, в которых закона о транспортном налоге нет, пользуются общими ставками, указанными в ст. 361 НК РФ. | |||||||||||||||||||
| Повышающий коэффициент (Кп) транспортного налога для юридических лиц. | § Коэффициент Кп используется для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн. руб. Список таких авто обновляется каждый год, найти его можно на сайте Минпромторга.
§ Коэффициент на роскошь применяется не только для организаций, но и для автовладельцев-граждан. Он зависит от средней стоимости и года выпуска машины.
§ Размеры коэффициентов согласно п. 2 ст. 362 НК РФ смотрите в таблице.
| |||||||||||||||||||
| Коэффициент количество месяцев владения ТС за год (КВ) транспортного налога для юридических лиц. | § Коэффициент Кв используется в том случае, если автомобиль был зарегистрирован на компанию не весь налоговый период, то есть не полный год. Например, если компания оформила на себя автомобиль или сняла его с учета в середине года. Коэффициент рассчитывается по такой формуле: Кв = (Кол-во полных месяцев владения ТС) /12. § Расчет количества месяцев при регистрации нового ТС на юрлицо. ü Если ТС было зарегистрировано 15 числа или ранее - месяц учитывается; ü Если 16-го и позже - не учитывается. § Расчет количества месяцев при снятии ТС с учета. ü Если ТС было снято с учета 16 числа и позже - месяц учитывается; ü Если 15-го и раньше - не учитывается. Например, коэффициент Кв при регистрации автомобиля 16 мая будет равен 7/12. При снятии машины с регистрации этого же числа Кв=5/12. § При перемещении автомобиля внутри организации следует также использовать коэффициент Кв. Например: компания оформила автомобиль в ГИБДД 15 апреля, а позже решила передать его в подразделение в другом городе. Дата регистрации на подразделение - 18 ноября. Правильныйрасчёт Кв в этом случае: 1. Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалась головная организация. По правилам расчета с 15 апреля до 18 ноября прошло 8 полных месяцев (и апрель, и ноябрь учитываем). Кв головной организации = 8/12. 2. Считаем, сколько полных месяцев автомобилем пользовалось подразделение. С 18 ноября до конца года пройдет 1 месяц. То есть Кв подразделения = 1/12. | |||||||||||||||||||
| Оплата автоналога юридическим лицом. | § Юридические лица оплачивают автоналог по платежному поручению. Совершить оплату можно только безналичным платежом. § Чтобы сформировать платежное поручение, воспользуйтесь услугой на официальном сайте ФНС. Для этого в списке онлайн-сервисов перейдите к услуге "Заплати налоги" и выберите "Заполнить платежное поручение". Заполните все поля специальной формы: ü в строке "Группа налогов" выберите "Налоги на имущество"; ü в строке "Наименование платежа" - "Транспортный налог с организаций"; ü в строке "Тип платежа" - "Сумма платежа"; ü КБК появится автоматически. § Подобным образом заполните форму до конца. Реквизиты будут добавляться по мере того, как Вы вводите данные. § После того как Вы укажете всю необходимую информацию, нажмите на кнопку «Сформировать платежное поручение» и сохраните файл на компьютере. |
Ø Минпромторг обновил список дорогостоящих автомобилей на 2018 год.
· Минпромторг ежегодно производит пересчет средней цены автомобилей исходя из рекомендованного уровня розничных цен конкретных моделей, изготовителей, а также дат выпуска по состоянию на 1 июля и 1 декабря. На основе полученных результатов и формируется список.
· Для обеспечения корректного расчета транспортного налога в 2018 году Минпромторг издал новый перечень «элитных» автомобилей стоимостью свыше 3 млн. руб. Список расширился на 12%, т.е. до 1018 машин.В прошлом году в перечне было 909 единиц.
· Кроме того, в этом году были внесены поправки в ст. 362 НК РФ, позволяющие исчислять налог с минимальным повышающим коэффициентом 1,1 на автомобили стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с даты изготовления которых прошло не более 3 лет. Ранее такое положение действовало в отношении машин аналогичной стоимости возрастом от 2 до 5 лет.