РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАЛАНСЕ
Баланс в бухгалтерском учете рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств экономического субъекта (активов) и источников их формироваания (источники финансирования деятельности, обязательства организации) в денежном выражении по состоянию на определенную календарную дату.
Слово «баланс» пришло к нам из французского языка и буквально означает «весы» - торговые весы с двумя чашами.
Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, правая – пассив. Баланс как форма бухгалтерской (финансовой) отчетности в действующей сегодня редакции представлен в табл.2.
В активе баланса отражают состав и размещение имущества организации, в пассиве - ее капитал и обязательства. Капитал - источник собственных средств организации, а обязательства - внешние источники обеспечения имущества. Имущество организации, ее хозяйственные средства называют активами, а капитал и обязательства - пассивами.
Так как все имущество организации должно обеспечиваться соответствующими источниками, то денежная сумма активов (актива баланса) равна денежной сумме пассивов (пассива баланса). Это равенство:
СРЕДСТВА = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ
называется основным балансовым уравнением и лежит в основе бухгалтерского учета, являясь одним из его основополагающих принципов.
Стоимостную величину каждого отдельного элемента средств организации и их источников (или нескольких однородных элементов) характеризует балансовая статья, являющаяся основным элементом баланса и имеющая вид:
Пояснения | Наименование показателя | Код | На отчетную дату | На 31.12. предыдущего года | На 31.12. года, предшествующего предыдущему |
Балансовые статьи в соответствии с их экономическим содержанием объединяются в разделы. Структура бухгалтерского баланса (табл.1) предусматривает два раздела в активе (в соответствии с характером участия имущества предприятия в производственном процессе) и три раздела пассива (в соответствии с видами источников хозяйственных средств):
Таблица 1
Структура бухгалтерского баланса
АКТИВ | ПАССИВ |
I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы |
II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства |
V. Краткосрочные обязательства | |
БАЛАНС | БАЛАНС |
Сумма всех статей актива и, соответственно, всех статей пассива баланса называется валюта баланса.
В составе внеоборотных активов в балансе отражаются:
- основные средства: средства труда с длительным сроком полезного использования (более 12 месяцев). Сохраняют в процессе производства натуральную форму, переносят свою стоимость на создаваемую продукцию постепенно по мере начисления амортизации. Отражаются в балансе по остаточной стоимости;
- нематериальные активы: объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход - например, произведения науки, литературы и искусства; компьютерные программы; патенты на изобретения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания, положительная деловая репутация (гудвилл). Отражаются в балансе по остаточной стоимости;
- результаты исследований и разработок: расходы на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), выполненные организацией самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» от 23.08.1996г. № 127-ФЗ;
- финансовые вложения (долглсрочные): финансовые вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты - государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя), вклады в
Таблица 2
Форма бухгалтерского баланса
Наименование показателя | Код | На отчетную дату |
АКТИВ | ||
I. Внеоборотные активы | ||
Нематериальные активы | ||
Результаты исследований и разработок | ||
Поисковые активы | ||
Основные средства | ||
Доходные вложения в материальные ценности | ||
Финансовые вложения | ||
Отложенные налоговые активы | ||
Прочие внеоборотные активы | ||
Итого по разделу I | ||
II. Оборотные активы | ||
Запасы | ||
НДС по приобретенным ценностям | ||
Дебиторская задолженность | ||
Финансовые вложения | ||
Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
Прочие оборотные активы | ||
Итого по разделу II | ||
БАЛАНС | ||
ПАССИВ | ||
III. Капитал и резервы | ||
Уставный капитал (вклады товарищей) | ||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
Переоценка внеоборотных активов | ||
Добавочный капитал | ||
Резервный капитал | ||
Нераспределенная прибыль | ||
Итого по разделу III | ||
IV. Долгосрочные обязательства | ||
Заемные средства | ||
Отложенные налоговые обязательства | ||
Оценочные обязательства | ||
Прочие обязательства | ||
Итого по разделу IV |
Продолжение таблицы 2