Практическое задание
1. Справочные данные по заводу "Эталон"
Машиностроительный завод "Эталон" имеет два основных цеха: № 1 - механический и №2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302). В основных цехах вырабатывается два вида продукции - А и Б.
Состояние хозяйственных средств и источников их образования завода "Эталон" на 1 декабря 201_ г.
| № счета | Вид хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Вложения во внеоборотные активы | ||
| Материалы | ||
| Отклонение в стоимости материалов | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Основное производство | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) | ||
| Расчеты с разными дебиторами | ||
| Расчеты с разными кредиторами | ||
| Прибыль | ||
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
Расшифровка к статье "Незавершенное производство" (остаток по счету 20 "Основное производство")
| Изделие | Сумма, руб. |
| А | |
| Б | - |
| Итого |
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 "Заготовление и приобретение материалов". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стоимости материалов".
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Порядок списания общехозяйственных расходов устанавливается заводом самостоятельно и закрепляется в приказе об учетной политике.
Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Готовая продукция приходуется по нормативной себестоимости. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости за отчетный месяц списываются на себестоимость продаж.
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счета покупателям.
2. Перечень хозяйственных операций завода "Эталон" за декабрь
201_ г.
| № операции | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | № журнала- ордера | ||
| дебет | кредит | |||||
| I. По учету основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов | ||||||
| Акт приемки-передачи основных средств №31 | ||||||
| Введен в эксплуатацию гараж | ||||||
| Акт о ликвидации основных средств № 15 | ||||||
| Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость | ||||||
| б) амортизация на дату выбытия | ||||||
| в) поступил счет отдела капитального строительства за демонтаж оборудования | ||||||
| г) оприходованы на склад отходы от ликвидации оборудования | ||||||
| Разработочная таблица № 6 | ||||||
| Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| Итого | ||||||
| б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № I | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| Итого | ||||||
| в) зданий и инвентаря заводоуправления | ||||||
| Всего | ||||||
| Ведомость №17 | ||||||
| Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Списана часть НДС по приобретенным ранее нематериальным активам | ||||||
| II. По учету производственных запасов | ||||||
| Платежные поручения и приходные ордера | ||||||
| Акцептованы счета различных поставщиков за поступившие материалы: а) по фактурной стоимости | ||||||
| б) налог на добавленную стоимость | ||||||
| Итого | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | ||||||
| Приходные ордера | ||||||
| Оприходованы материалы на складе по учетным ценам | 10/1 | |||||
| Отклонение от учетных цен | 10/1 | |||||
| Лимитно-заборные карты, требования | ||||||
| Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху №1 для производства изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| б) цеху № 2 для производства изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| в) ремонтному цеху для выполнения | ||||||
| заказа № 301 | ||||||
| заказа № 302 | ||||||
| г) на хозяйственные нужды цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| д) заводоуправлению | ||||||
| Итого | ||||||
| Справка бухгалтерии | ||||||
| Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным | ||||||
| а) цеху № 1 для производства изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| б) цеху № 2 для производства изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| в) ремонтному цеху для выполнения | ||||||
| заказа № 301 | ||||||
| заказа № 302 | ||||||
| г) на хозяйственные нужды цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| д) заводоуправлению | ||||||
| Итого | ||||||
| Требования | ||||||
| Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: в цех № 1 | 10/1 | |||||
| в цех № 2 | 10/1 | |||||
| в ремонтный цех | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Акты на выбытие | ||||||
| Списывается пришедший в негодность малоценный инвентарь: цеха № 1 | 10/1 | |||||
| цеха № 2 | 10/1 | |||||
| заводоуправления | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Разработочная таблица № 8 | ||||||
| Начислена амортизация малоценного инвентаря: | ||||||
| а) инструмента общего пользования | ||||||
| цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| б) малоценного инвентаря цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| заводоуправления | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Начислен налог на добавленную стоимость: по материалам, израсходованным в производстве | ||||||
| по переданному в эксплуатацию малоценному инвентарю | ||||||
| III. По учету расчетов с персоналом по оплате труда | ||||||
| Наряды, расчетные ведомости | ||||||
| Начислена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| б) рабочим цеха № 2 по производству изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| в) рабочим ремонтного цеха заказ № 301 | ||||||
| заказ № 302 | ||||||
| г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| д) служащим цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| е) персоналу заводоуправления | ||||||
| ж)пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчетные ведомости | ||||||
| Произведены отчисления в социальные фонды: | ||||||
| а) рабочих цеха № 1 по производству изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| б) рабочих цеха № 2 по производству изделий А | ||||||
| изделий Б | ||||||
| в) рабочих ремонтного цеха заказ № 301 | ||||||
| заказ № 302 | ||||||
| г) рабочих, обслуживающих оборудование цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| д) служащих цеха № 1 | ||||||
| цеха № 2 | ||||||
| ремонтного цеха | ||||||
| е) персонала заводоуправления | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчетные ведомости | ||||||
| Произведены удержания из заработ-ной платы персонала предприятия: а) НДФЛ | ||||||
| б) по исполнительным листам | ||||||
| в) в возмещение потерь от брака (изделие А) | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | ||||||
| Платежная ведомость, расходные кассовые ордера | ||||||
| Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь | ||||||
| б) аванс за первую половину декабря | ||||||
| в) подотчетным лицам на командировочные расходы | ||||||
| г) единовременная помощь | ||||||
| д) пособия на детей от 1,5 до 6 лет | ||||||
| Итого | ||||||
| IV. По учету прочих расходов на производство | ||||||
| Ведомость поступления материалов | ||||||
| Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А | 10/1 | |||||
| изделия Б | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Авансовые отчеты | ||||||
| Относятся на затраты командировочные расходы общехозяйственного назначения (в пределах установленных норм) | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально заработной плате ремонтных рабочих: заказ № 301 | ||||||
| заказ № 302 | ||||||
| Итого | ||||||
| Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств | ||||||
| Списываются затраты на ремонт цех № 1 - заказ № 301 | ||||||
| цех № 2 - заказ № 302 | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих: цеха № 1 изделия А | ||||||
| изделия Б | ||||||
| Итого | ||||||
| цеха №2 изделия А | ||||||
| изделия Б | ||||||
| Итого | ||||||
| Акты о браке | ||||||
| Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | ||||||
| Ведомость сдачи отходов | ||||||
| Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) | 10/1 | |||||
| Ведомость потерь от брака | ||||||
| Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) | ||||||
| V. По учету готовой продукции и ее продажи | ||||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||||
| Списана фактическая производственная себестоимость (Сф) готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделиям А - 74594 руб. изделиям Б - 23888 руб. | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||||
| Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А | 10/1 | |||||
| изделия Б | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Ведомость выпуска готовой продукции | ||||||
| Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: по изделиям А | 10/1 | |||||
| по изделиям Б | 10/1 | |||||
| Итого | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Списаны общехозяйственные расходы | 10/1 | |||||
| Ведомость движения готовой продукции | ||||||
| Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) по нормативной себестоимости | ||||||
| б) по договорным ценам | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Оплачена покупателями реализованная продукция | ||||||
| Ведомость-расчет себестоимости продаж | ||||||
| Списываются коммерческие расходы на себестоимость продаж | ||||||
| VI. По учету финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности | ||||||
| б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов | ||||||
| в) краткосрочная ссуда банка | ||||||
| Итого | ||||||
| Выписки из расчетного счета | ||||||
| Перечислено с расчетного счета: а) отчисления в социальные фонды за ноябрь - всего | ||||||
| б) удержанные из заработной платы за ноябрь налоги | ||||||
| в) штраф за недопоставку продук-ции | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Начислен налог на имущество | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Начислены авансовые платежи налога на прибыль за декабрь | ||||||
| Выписка из расчетного счета | ||||||
| Перечислено с расчетного счета: а) налог на добавленную стоимость за ноябрь | ||||||
| б) налог на прибыль (авансовые платежи текущего месяца) | ||||||
| в) отделу капитального строительства за демонтаж станка | ||||||
| г) в погашение краткосрочных ссуд | ||||||
| Итого | ||||||
| Расчет бухгалтерии | ||||||
| Начислены дополнительные платежи в бюджет по налогу на прибыль | ||||||
| Определены финансовые результаты за декабрь | ||||||
4. На основании справочных данных по заводу "Эталон":
1. Списать и распределить отклонения в стоимости материалов.
2. Определить и распределить общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302.
3. Рассчитать затраты на текущий ремонт оборудования, выполняемый ремонтным цехом.
4. Определить и распределить общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б.
5. Списать общехозяйственные расходы.
6. Подсчитать производственную и полную себестоимость готовых изделий.
7. Определить финансовый результат от основной деятельности и общий финансовый результат деятельности завода за декабрь.