Таблица 9. Анализ деловой активности
Анализ деловой активности ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 год | |||
Показатели | на начало года | на конец года | Изменение (+/–) |
1. Производительность труда (w), руб. | 558,3 | 850,64 | 292,34 |
2. Фондоотдача основных средств, руб. | 8,1 | 12,2 | 4,1 |
3. Коэффициент оборачиваемости капитала (Ок) | 2,2 | 3,3 | 1,1 |
4. Средний срок оборота капитала (Ск) | 165,9 | 110,6 | -55,3 |
5. Коффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) | 3,1 | 4,7 | 1,6 |
6. Средний срок оборотных активов (Соб), дни | 117,7 | 77,7 | -40 |
7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (Км ср) | 6,3 | 9,7 | 3,4 |
8. Средний срок оборота материальных средств (См ср.) | 57,9 | 37,6 | -20,3 |
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кд/з) | 6,8 | 10,4 | 3,6 |
10. Средний срок оборота дебиторской задолженности (Сд/з) | 53,7 | 35,1 | -18,6 |
11. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кк/з) | 5,9 | 9,1 | 3,2 |
12. Продолжительность оборота кредиторской задолженности (Ск/з) | 61,9 | 40,1 | -21,8 |
13. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кск) | 3,7 | 5,7 | |
14. Продолжительность операционного цикла (Цо) | 111,6 | 72,7 | -38,9 |
15. Продолжительность финансового цикла (Цф) | 49,7 | 32,6 | -17,1 |
16. Коэффициент устойчивости экономического роста (Кур) | 0,48 | 0,3 | -0,18 |
По проделанному анализу можно сделать следующие выводы:
1. Увеличение производительности труда на 292,34 т. руб., что характеризует эффективность использования трудовых ресурсов;
2. Увеличение фондоотдачи ОС на 4,1 р., отражает увел. эффективности использования ОС, 4,1 р. приходится на 1 р. ОС;
3. Коэффициент оборачиваемости капитала, оборотных средств, материальных и денежных ресурсов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности увеличился на 1,1; 1,6; 3,4; 3,6; 3,2 соответственно, что показывает увеличения скорости оборачиваемости всех ресурсов предприятия;
Для оценки эффективной деятельности предприятия необходимо произвести анализ финансового результата предприятия.
Анализ прибыли, рентабельности
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Для оценки и анализа уровня и динамики показателей составляется таблица (таблица 9.), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.
Таблица 10. Динамика показателей прибыли
Показатели | Отчетный период | Базисный период | Отчетный в т.р к базисному периоду |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | -106122 | ||
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | -118381 | ||
Валовая прибыль | |||
Коммерческие расходы | |||
Управленческие расходы | |||
Прибыль от продаж | |||
Проценты к получению | - | - | - |
Проценты к уплате | - | - | - |
Доходы от участия в других организациях | - | - | - |
Прочие операционные доходы | - | ||
Прочие операционные расходы | |||
Внереализационные доходы | |||
Внереализационные расходы | -2024 | ||
Прибыль до налогообложения | |||
Налог на прибыль 35% | -723 | ||
Чистая прибыль |
Из данных таблицы 9 следует, что прибыль предприятия увеличилась на 9662 т. руб., что на 58,7% больше чем в 2004 году.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Выручка от продажи продукции в отчетном году уменьшилась на 106122 т.р., а прибыль от реализации выросла на 12259 т.р. Это свидетельствует об улучшении процесса реализации продукции.
Таблица 11. Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов ООО «Астраханский ЛВЗ» в 2004–2005 гг.
Показатель | 2003 год | 2004 г. | ||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
1. Всего доходов и поступлений (стр2 + стр5) | ||||
2. Выручка от продажи работ (без НДС) * | 99,2 | 99,9 | ||
3. Затраты на производство реализованной продукции ** | 67,1 | 82,3 | ||
4. Результат от продажи (стр2-стр3)** | 33,03 | 17,7 | ||
5. Прочие доходы * | 0,76 | 0,55 | ||
6. Прочие расходы | 16,8 | 9,5 | ||
7. Балансовая прибыль (стр4+стр5-стр6) * | 16,9 | 8,3 | ||
8. Платежи в бюджет *** | (8324) | 24,2 | (9047) | 35,5 |
9. Чистая прибыль* | 12,8 | 5,3 | ||
* – в% к стр1 ** – в% к стр2 *** – в% к стр7 |
Из таблицы видно, что выручка от продажи продукции составляла в 2004 году 99,9%, в 2005 году – 99,2% от всех доходов и поступлений.
Доля затрат на производство в выручке от продажи уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 15,2%.
Прибыль от продажи продукции в 2005 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 15,33%.
Увеличение показателей по стр. 7 и 9 в 2004 г. по сравнению с 2004 г. указывает на положительные тенденции в организации производства. В 2004 г. наблюдается увеличение данных показателей, что оценивается как благоприятное явление для предприятия. Так, доля балансовой прибыли в общей сумме доходов и поступлений увеличилась на 8,6%, а чистая прибыль – на 7,5%.
Таблица 12. Коэффициенты рентабельности предприятия
Наименование коэффициента | Значение | |
2005 год | ||
Рентабельность продаж - По прибыли от продаж - По прибыли до налогообложения | 0,11 0,10 | 0,26 0,25 |
Рентабельность продукции | 1,22 | 1,49 |
По данным таблицы 11. наблюдается повышение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Коэффициент рентабельности прибыли от продаж увеличился с 0,11 до 0,26, а коэффициент рентабельности прибыли до налогообложения с 0,10 до 0,25. Так же, коэффициент рентабельность произведенной продукции увеличился с 1,22 до 1,49.
Анализ банкротства
В соответствии с действующим российским законодательством о банкротстве предприятий для диагностики их несостоятельности применяется ограниченный круг показателей: коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственным оборотным капиталом и восстановления (утраты) платежеспособности. Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является наличие одного из условий:
Таблица 13. Показатели для оценки платежеспособности
Наименование коэффициента | На начало года | На конец года | Отклонение | Нормативное значение коэффициентов |
Коэффициент текущей ликвидности (Клик) | 1,78 | 1,98 | +0,20 | 1< Клик < 2 |
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Косс) | -0,95 | -1,01 | -0,06 | Коос< 0,1 |
Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.) = (Клик1 + (6/Т)*(Клик1 – Клик0))/ Клик.норм. = (1,98 + (6/12)*(1,98–1,78))/1,88 = 1,11
Клик1 и Клик0 – фактическое значение коэффициента ликвидности соответственно в конце и начале отчетного периода;
Клик норм. – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
Т – отчетный период, мес.
Если Кв.п. >1, то у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность; если Кв.п.<, то у предприятия нет реально возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время. На рассматриваемом предприятии коэффициент восстановления платежеспособности составляет 1,11, что показывает реальную возможность восстановить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п.) = (Клик1 + (3/Т)*(Клик1 – Клик0))/ Клик.норм. = (1,98 + (3/12)*(1,98–1,78))/1,88 = 1,08
Если Ку.п. >1, то у предприятия имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев, и наоборот. На рассматриваемом предприятии коэффициент утраты платежеспособности составляет 1,08, что показывает реальную возможность сохранить платежеспособность в течение трех месяцев.
Выводы и предложения
Рассмотрена организация бухгалтерского учета различных участков учетного процесса и проведен анализ технических, экономических и финансовых показателей ООО «Астраханский ЛВЗ» за 2005 г.
В результате анализа выявлено, что:
2) в 2003–2004 гг. балансовая прибыль была ниже прибыли от продаж. Это объясняется тем, что в анализируемом периоде сальдо операционных расходов и доходов было отрицательным, т.е. расходы превышали над доходами.
3) в 2004 году произошло необоснованное снижение выпуска рентабельных видов работ
4) на предприятии ведется учет возвратных отходов, а это в свою очередь, влияет на увеличение себестоимости работ.
5) не ведется учет брака на производстве
6) высокая степень износа основных средств.
Для совершенства организации учета предлагается внести ряд предложений:
1) Более широко использовать автоматизированный учет, поскольку современные программы автоматизации учета обеспечивают снижение трудоемкости процесса сбора и обработки различного рода данных, полный и достоверный учет затрат на производство, также избежать ошибок в учете.
2) Поскольку в 2004 г. произошло увеличение себестоимости работ, то необходимо проведение мероприятий по ее снижению. Снижению себестоимости работ может обеспечить повышение производительности труда при этом сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции и уменьшается удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
3) Для снижения себестоимости имеет важнейшее значение соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
4) Поскольку в 2004 году возросли материальные затраты, то необходимо их снижение. Необходимо затрачивать как можно меньше средств на транспортировку грузов, заказывать такие материалы, которые по размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, использованные более дешевые материалы, не снижая при этом качества продукции.
5) Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудовании и на другие хозяйственные нужды.
6) Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводственных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.
7) СУПТР №14 требуется пополнить состав ОПФ новым оборудование, машинами, инвентарем.
8) Необходимо уменьшить расход сырья и материалов на выполнение работ путем совершенствования техники и технологии производства, заготовки более высокого качества сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущение брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников.