Задача 2. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 01 мая 2013 г. по форме, приведенной в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 01 мая 2013 г.
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (52000 - 17000) Основные средства (1200000 – 300000 + 14000) Финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы (40000+4000+59000+26000+24000) НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (15000+5000) Финансовые вложения Денежные средства (3000+48000) Прочие оборотные активы Итого по разделу II | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (120000 + 80000) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность (40000 + 35000 + 98000 + 38000 + 5000) Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 01 мая 2013 г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| Основные материалы | 40 000 | |
| Наличные денежные средства в кассе | 3 000 | |
| Задолженность за покупателем | 15 000 | |
| Вспомогательные материалы | 4 000 | |
| Основные средства | 1 200 000 | |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 120 000 | |
| Незавершенное производство | 26 000 | |
| Задолженность поставщикам за материалы | 40 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 48 000 | |
| Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 60 000 | |
| Готовая продукция | 24 000 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 35 000 | |
| Амортизация основных средств | 300 000 | |
| Резервный капитал | 20 000 | |
| Уставный капитал | 518 000 | |
| Задолженность по долгосрочному кредиту банка | 140 000 | |
| Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 98 000 | |
| Специальные инструменты | 14 000 | |
| Задолженность за подотчетными лицами | 5 000 | |
| Задолженность перед внебюджетными фондами | 38 000 | |
| Нематериальные активы | 52 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 17 000 | |
| Задолженность поставщикам за коммунальные услуги | 5 000 | |
| Топливо | 59 000 | |
| Акции других организаций | 30 000 | |
| Оценочные обязательства | 49 000 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 80 000 |
Задача 3. Учет процессов снабжения, производства и реализации
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.
2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности.
3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).
4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.
Методические рекомендации.
Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы».
В п/п 10 фактическая себестоимость готовой продукции определяется по формуле: НЗП на начало месяца + затраты основного производства за месяц – НЗП на конец месяца.
Исходные данные.
1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 2013 г.
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства II. Оборотные активы Материалы Расчетные счета | 256 000 193 000 180 000 | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками | 510 000 49 000 70 000 |
| БАЛАНС | 629 000 | БАЛАНС | 629 000 |
2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 2013 г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Основы процесса снабжения | ||||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого | 60 000 10 800 70 800 | 10.1 | ||
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого | 3 000 540 3 540 | |||
| Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет) | 1 800 | 10.3 | ||
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад | 70 800 3 540 | |||
| Основы процесса производства | ||||
| Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината | 83 000 29 000 | |||
| Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината | 16 600 5 800 | |||
| Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 11 600 | |||
| Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды | 170 000 6 300 | |||
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения | 4 800 3 100 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство» | ||||
| Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет) | ||||
| Основы процесса реализации | ||||
| Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости | 75 000 | |||
| Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость | 94 000 16 920 110 920 | 90.1 | ||
| Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции | 16 920 | 90.3 | ||
| Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет) | 4 000 | |||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу | 4 000 | 90.2 | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции | ||||
| Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды | 96 300 45 000 31 000 | |||
| Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию | 80 000 |
| Счет 01 Сн = 256000 | Счет 10 Сн = 193000 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 1) 60000 | 8) 170000 | ||||||
| Об = 0 | Об = 0 | 2) 3000 | 8) 6300 | ||||
| 3) 1800 | |||||||
| Ск = 256000 | Об = 64800 | Об = 176300 | |||||
| Ск = 81500 | |||||||
| Счет 19 Сн = 0 | Счет 20 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 1) 10800 | 5) 83000 | 11) 318600 | |||||
| 2) 540 | 6) 16600 | ||||||
| 8) 170000 | |||||||
| Об = 11340 | 9) 4800 | ||||||
| 10) 44200 | |||||||
| Ск = 11340 | |||||||
| Об = 318600 | Об = 318600 | ||||||
| Ск = 0 |
| Счет 26 Сн = 0 | Счет 43 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 5) 29000 | 10) 44200 | 11) 318600 | 12) 75000 | ||||
| 6) 5800 | |||||||
| 8) 6300 | Об = 318600 | Об = 75000 | |||||
| 9) 3100 | |||||||
| Об = 44200 | Об = 44200 | Ск = 243600 | |||||
| Ск = 0 | |||||||
| Счет 44 Сн = 0 | Счет 51 Сн = 180000 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 15) 4000 | 16) 4000 | 19) 80000 | 4) 70800 | ||||
| 4) 3540 | |||||||
| Об = 4000 | Об = 4000 | 18) 96300 | |||||
| 18) 45000 | |||||||
| Ск = 0 | 18) 31000 | ||||||
| Об = 80000 | Об = 246640 | ||||||
| Ск = 13360 |
| Счет 60 Сн = 70000 | Счет 62 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 4) 70800 | 1) 60000 | 13) 110920 | 19) 80000 | ||||
| 4) 3540 | 1) 10800 | ||||||
| 2) 3000 | Об = 110920 | Об = 80000 | |||||
| 2) 540 | |||||||
| 3) 1800 | Ск = 30920 | ||||||
| 15) 4000 | |||||||
| Об = 74340 | Об = 80140 | ||||||
| Ск = 75800 |
| Счет 68 Сн = 0 | Счет 69 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 18) 45000 | 7) 11600 | 18) 31000 | 6) 16600 | ||||
| 14) 16920 | 6) 5800 | ||||||
| Об = 45000 | Об = 28520 | ||||||
| Об = 31000 | Об = 22400 | ||||||
| Ск = 16480 | Ск = 8600 |
| Счет 70 Сн = 0 | Счет 80 Сн = 510000 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 7) 11600 | 5) 83000 | ||||||
| 18) 96300 | 5) 29000 | Об = 0 | Об = 0 | ||||
| Об = 107900 | Об = 112000 | Ск = 510000 | |||||
| Ск = 4100 |
| Счет 84 Сн = 49000 | Счет 99 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 17) 15000 | |||||||
| Об = 0 | Об = 0 | ||||||
| Об = 0 | Об = 15000 | ||||||
| Ск = 49000 | |||||||
| Ск = 15000 |
| Счет 90 | Счет 02 Сн = 0 | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||
| 12) 75000 | 13) 110920 | 9) 4800 | |||||
| 14) 16920 | 9) 3100 | ||||||
| 16) 4000 | |||||||
| 17) 15000 | Об = 0 | Об = 7900 | |||||
| Об = 110920 | Об = 110920 | Ск = 7900 | |||||
| Ск = 0 |
Оборотно-сальдовая ведомость по данным счетов
| Наименование | Сальдо начальное на 01 ноября 2013 г. | Оборот за ноябрь месяц 2013 г. | Сальдо конечное на 1 декабря 2013 г. | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Оборот |