Высший колледж ВКГУ им. С. Аманжолова
№10урок
Дисциплина: "Основы бухгалтерского учета"»
Группа: ИС2Б дата: 01.04.2020 год время: 13.40-15.10
Преподаватель дисциплины: Хурмет Жигер
Тема лекции. Учет дебиторской задолженности.
Цель лекции-показать расчет дебиторской задолженности.
Вопросы:
1.признание и оценка дебиторской задолженности.
2.учет долга покупателей и заказчиков.
3.Учет подозрительной дебиторской задолженности.
4. учет выданных авансов
Типового плана счетов 1 краткосрочная дебиторская задолженность-на счетах, производится подразделение на 1200 в разделе. К ним относятся краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков; краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций; краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций; краткосрочная дебиторская задолженность работников; краткосрочная дебиторская задолженность по аренде; краткосрочные вознаграждения к получению и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Раздел счета предприятий и организаций «Краткосрочная дебиторская задолженность» предназначен для обобщения информации о задолженности покупателей и заказчиков этому предприятию.
Дебиторская задолженность, получаемая в течение года, следующего за отчетным, учитывается в составе текущих активов. К ним можно отнести следующее:
- авансовый платеж на приобретение текущих активов;
- долги, подлежащие получению по сданным счетам;
- долги, подлежащие получению по векселям;
- дебиторская задолженность должностных лиц организации;
другим долгам дебиторской задолженности.
Бухгалтер предприятия использует следующие учетные регистры в ведении учета дебиторской задолженности:\
- Журнал-ордер № 7 – «краткосрочная дебиторская задолженность работников"»;
- Журнал-ордер № 8 – «налог на добавленную стоимость, подлежащий получению», "начисленные проценты", "прочая дебиторская задолженность"»;
- Журнал-ордер № 9 - «авансы выданные»;
- Журнал-ордер № 10-по кредиту счетов» резерв по сомнительным займам«,» расходы будущих периодов". Заполнение учетных регистров необходимо для определения совокупности бухгалтерских записей, характеризующих содержание хозяйственных операций.
Счета к получению за товары, приобретенные юридическими или физическими лицами-приобретателями, услуги, оказанные им предприятием
сумм займа представляет собой. Это активный счет, поэтому в дебите этого счета записывается сумма займа, а в кредите-уменьшение долга.
В международной практике любому человеку широко распространена продажа товаров в кредит,а также предоставляется право на возмещение покупателям стоимости товаров через один или несколько месяцев. Этот вид кредита называется коммерческим кредитом. Фирмам, продающим товары в кредит,необходимо провести контроль за своевременностью оплаты счета покупателя. Для этого на каждом предприятии работают кредитные отделы. Кредитный отдел может потребовать от покупателей и заказчиков определенные средства, обеспечивающие предоставление суммы платежа, ограничение объема кредита и своевременное погашение кредита. В связи с этим предприятия должны перечислить выбранные правила в учетной политике.
При поступлении от покупателей платежей за реализованную им продукцию, товар и выполненные работы и оказанные услуги дебитируются соответствующие счета раздела «деньги» и кредитуются соответствующие счета так называемого раздела.
В зависимости от счетов задолженностей покупателей и заказчиков оформляется следующая корреспонденция:
Например: покупателям и заказчикам продано готовой продукции на сумму 500 000 (пятьсот тысяч) тенге на сумму 800 000 (восемьсот) тысяч тенге (в том числе 104 000 (сто четыре тысячи) тенге на сумму НДС).
На себестоимость реализованных товаров:
Д-т: себестоимость реализованной готовой продукции составляет 500 000 тг.
К-т: готовая продукция 500 000 тг.
Закупаемых товаров, проданных соамға:
Д-т: счет долгов, подлежащих получению 696 000 тг.
К-т: счет дохода от реализации продукции 696 000 тг.
На сумму НДС, начисленного за реализованные товары
Д-т: счет долгов, подлежащих получению 104 000 тг.
К-т: сумма НДС 104 000 тг.
При поступлении СОА за проданные товары:
Д-т: счет денег 800 000 тг.
К-т: счет долгов, подлежащих получению 800 000 тг.
Как видно из вышеуказанной двусторонней записи, при расчете налога на добавленную стоимость в связи с товарами, реализованными предприятиями, дебитируется счет «долги, подлежащие получению» и кредитуется счет «налог на добавленную стоимость».
Счета покупателей, не оплаченные в установленные сроки в соответствии с контрактом, именуются «сомнительными долгами». К сомнительным долгам относятся дебиторская задолженность, не оплаченная своевременно, непокрытая и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек в соответствии с законодательством Республики Казахстан, считается сомнительным долгом. Существует два способа списания сомнительных долгов. Первый-метод прямого списания, где затраты списываются после признания конкретных счетов безнадежными. Второй-резервный метод, в этом случае затраты рассчитываются заранее предусмотренным способом.
В международной практике для оценки сомнительных займов используются два метода:
- процентный метод, рассчитанный с чистого дохода от продажи в ссуду;
- метод расчета по срокам погашения дебиторской задолженности.
Целью первого метода является правильный расчет убытков, возникших в результате сомнительных дебиторской задолженности, целью второго метода является правильный расчет чистой себестоимости дебиторской задолженности. Что касается первого метода, то этот метод направлен на принцип соответствия. При этом средний процент отношений между фактическими издержками от сомнительных долгов и начисленным процентом от чистого дохода, получаемого от продажи кредита, рассчитывается исходя из опыта. Данный процент применяется к реальному проданному продукту за отчетный период для определения объема сомнительных займов.
Например: показатели фирмы " Тулпар» за 2008 год:
- объем реализованных товаров 1 000 000 тг.
- возврат реализованных товаров 50 000 тг.
- торговый вычет 10 000 тг.
- резерв по сомнительным займам 8 000 тг.
Расходы по сомнительным долгам фирмы " Тулпар» за 2017-2019 годы:
Года товаров,
объем сомнительных займов
расходы по процентам
2017 900 000 29 700 3,3
2018 930 000 31 500 3,38
2019 950 000 36 100 3,8
Всего 2 780 000 97 300 3,5
Процент по сомнительным долгам по фирме в среднем
Рассчитано 3,5 %. Сумма сомнительных займов рассчитывается следующим образом:
(1000000 – 50000 -10000) * 3,5% = 32900 тг.
Соответствующие дебиторская задолженность по прочим операциям на предприятиях и организациях:
- налог на добавленную стоимость, подлежащий возмещению;
- вознаграждения к получению;
- задолженность работников;
- прочая дебиторская задолженность.
Счет налога на добавленную стоимость, подлежащий погашению, предназначен для сбора информации о сумме налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным основным средствам, материалам и т. д. Этот налог является косвенным налогом, который включает все товары и услуги. В связи с этим этот налог будет начисляться покупателями в стоимость товара. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам за полученные от покупателей товары и материальные ресурсы.
В счете вознаграждения на получение вознаграждения учитывается сумма, полученная организацией в виде процентов за основные средства, переданные в аренду, предоставленные в виде процентов за предоставленные расходы и займы, а также сумма дивидендов, получаемых от вложенных инвестиций.
На счете задолженности работников в качестве выданного им аванса учитываются суммы, выданные за служебные командировки и другие затраты, а также суммы, удерживаемые за убытки, причиненные предприятию работниками.
Расходы предстоящего периода, выпущенных в период подотчетным, подотчетным затрат, относящихся на затраты периода, но говорят, что в следующем. К ним относятся:
- сумма предоплаченного страхового полиса;
- газета, журнал и другая информация, записанная на следующие этапы
стоимость средств;
- сезонные затраты на сезонные работы производств
и другие;
- затраты на подготовку нового производства, подготовку горнодобывающей промышленности к эксплуатации, ввод в эксплуатацию нового предприятия.
Для получения страхового полиса дебетуется счет расходов будущих периодов на сумму, уплаченную с расчетного счета.
Счет арендной платы отражает сумму уплаченных арендных платежей за предстоящие периоды.
Контрольные вопросы:
1. Расчет расчетов по выданному авансу
2. расчет затрат на предстоящий период
3. дебиторская задолженность дочерних, зависимых юридических лиц
4. банковские кредиты и факторинг
5.составление основной корреспонденции операций бухгалтерского учета по учету дебиторской задолженности
Рекомендуемая литература
Ә.Әбдіманапов «Қаржылық есеп» Алматы, 2007ж., 544-бет.
1. Әбдіманапов Ә., Раимов С. Бухгалтерлік есеп принциптері және қаржылық есеп беру. Алматы 2005.
2. «Бухгалтерлік есеп стандарттары» Аламаты, 2010.
3. Кеулімжаев Қ.К. "Қаржылық есеп" Алматы, 2001.
Кеулімжаев Қ.К. «Корреспонденция счетов». Алматы, БИКО 2010