Основной из задач анализа товарооборота является изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на динамику и изменение объема товарооборота. При использовании факторного метода вначале изучается влияние различных факторов на объем и структуру товарооборота, затем – связи между факторами и отбираются наиболее значимые из них, оказывающие наибольшее влияние на изменение объема реализации. Эта информация используется при планировании товарооборота.
На объем и структуру товарооборота оказывают влияние различные факторы, но, прежде всего экономические, воздействующие на величину спроса.
Цены на товары растут с разной скоростью, поэтому очень важно проанализировать воздействие различных показателей инфляции на многообразные типы товаров, которые продает предприятие. Например, высокий уровень инфляции на товары, цена на которые является определяющим фактором, может привести к резкому сокращению объема продаж. Процентная ставка по ссудам играет важную роль для торговых предприятий. Во-первых, ее изменение значительно влияет на стоимость ссуд для торговли. Во-вторых, значительное увеличение процентной ставки может оказать тормозящее воздействие на спрос, особенно для торговых фирм, специализирующихся на товарах длительного пользования.
Тенденции развития экономики, в первую очередь региональной, – стабилизация, рост или спад – будут иметь определяющее воздействие на рынок, на котором работает предприятие.
Развитие конкуренции, особенно в розничной торговле, приводит к тому, что покупатели становятся все более избирательны при выборе магазина. Несмотря на то что их интересуют прежде всего цена и качество товаров, все большее внимание покупатели обращают на уровень и методы торгового обслуживания, предоставляемые услуги, а также на стиль и дизайн торговых предприятий.
Политические факторы тесно переплетены как на общегосударственном, так и на местном уровне. Особенно важны для торговых предприятий налоги, ограничения в ценообразовании, перспективы жилищного строительства, коммерческие, дорожно-транспортные и другие проекты местных властей.
Успех деятельности торгового предприятия определяется тем, насколько полно оно будет удовлетворять потребности своих покупателей. Чтобы быстро адаптироваться к рынку, необходимо изучать возрастную структуру населения и тенденции ее изменения, экономическую деятельность, географическое распределение населения и ряд других демографических показателей, которые могут существенно повлиять на товарооборот. В целом люди стали больше потреблять материальных благ, что способствует развитию товарооборота. Поэтому очень важно своевременно определять потребности и запросы покупателей.
Особое внимание следует уделять изучению характера изменения денежных доходов домашних хозяйств, зоны деятельности фирмы и региона. Обычно при увеличении денежных доходов в среднем на одно домашнее хозяйство происходит повышение потребления непродовольственных товаров, а при их снижении растут расходы населения на покупку продовольствия.
Научно-технический прогресс ведет к возникновению новых рынков (пример тому – рынок персональных компьютеров). Кроме того, внедрение новых технологий может полностью изменить способы работы торговых предприятий, как это произошло после изобретения штриховых кодов, наносимых на товары и обрабатываемых электронными кассовыми аппаратами. Технические новинки позволяют увеличить пропускную способность магазина, совершенствовать методы продажи товаров, повысить производительность труда торговых работников, что, в свою очередь, приводит к росту товарооборота.
Ряд факторов не оказывает однозначного воздействия на товарооборот, но тем не менее, они могут отразиться на его развитии. К ним можно отнести природные, климатические, культурные, религиозные и т.п. Прежде всего следует изучать те факторы, которые наиболее заметно влияют на потребительский спрос, принимая во внимание то, что для различных торговых предприятий изменения, происходящие во внешней среде, могут быть неоднозначными. Например, то, что одно предприятие воспринимает как экономическую угрозу, другое воспринимает как благоприятную возможность.
На товарооборот влияют и многие другие условия: месторасположение предприятия, интенсивность покупательских потоков, организация товароснабжения, качество товаров, широта и глубина ассортимента, реклама, квалификация персонала, культура обслуживания, внедрение новых технологий.
Общие условия деятельности торговых предприятий, стратегия поведения на рынке, товарная и ценовая политика, организационная структура, финансовое состояние, наличие ресурсов и эффективность их использования определяют внутренние факторы, влияющие на товарооборот.
Соотношение различных факторов постоянно меняется. Торговое предприятие должно знать общее состояние рынка, величину существующего спроса, темпы его изменения, уровень рыночных цен, влияние конкуренции и т.п., на какие виды и сегменты ему следует ориентироваться при планировании объема и структуры товарооборота [22, c. 91].
Анализ розничного товарооборота производят как по общему объему так и по отдельным факторам, называя такой анализ факторным. На выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают влияние большое число факторов, которые принято объединять в три группы:
факторы, связанные с товарными ресурсами;
факторы, связанные с численностью работников и эффективностью труда;
факторы, связанные с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы [17, c. 229].
Основной фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность торгового предприятия товарными ресурсами и их рациональное использование. Объем розничного товарооборота зависит от периодичности поступления и выбытия товаров, состояния товарных запасов. Эта зависимость может быть выражена формулой:
Т = Зн + П – В – 3к (1)
где Т – объем розничного товарооборота;
3н – запасы товаров на начало периода;
П – поступление товаров;
В – выбытие товаров;
3к – запасы товаров на конец периода.
Используя способ разниц, или способ цепной подстановки, можно определить влияние каждого и отмеченных показателей на объем розничного товарооборота торгового предприятия. Значительное влияние на объем розничного товарооборота оказывает обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования. Эта зависимость выражается формулой:
Т = П · Ч, (2)
где Т – объем розничного товарооборота, руб.;
Ч – среднесписочная численность работников, чел.;
П – производительность труда одного работника, руб.
Используя интегральный способ анализа, можно определить влияние данных показателей на изменение объема товарооборота:
Δ Тч = Пп · Δ Ч + (Δ Ч · Δ П): 2, (3)
где ΔТч – изменение объема товарооборота за счет изменения среднесписочной численности работников, руб.;
ΔЧ – изменение среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, чел.;
Пп – производительность труда одного работника с предшествующим годом, руб.;
Δ П – изменение производительности труда одного работника в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, руб.
Изменение объема товарооборота за счет изменения производительности труда одного работника:
Δ Тп = Чп · Δ П + (Δ Ч · Δ П): 2, (4)
Ч – среднесписочная численность работников в предшествующем году, чел.
Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывают состояние, развитие и эффективность использования основных фондов торгового предприятия, а также режим его работы. Объем розничного товарооборота торгового предприятия может быть определен по следующей формуле:
Т = S · Ксм · Д · Bs (5)
где Т – объем розничного товарооборота, руб.;
S – площадь торгового зала предприятия, м2;
Кcм – коэффициент сменности работы предприятия;
Д – количество дней работы предприятия;
Вs – товарооборот на 1 м2 площади торгового зала в смену, руб.
Последовательно заменяя в приведенной формуле показатели предшествующего года на данные отчетного года и вычитая из полученного результата предыдущий, можно определить влияние на объем товарооборота изменения факторов, связанных с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы. Этот способ расчета называется методом цепной подстановки.
Аналитическая работа завершается составлением плана мероприятий по использованию выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота торгового предприятия. Анализ розничного товарооборота помогает руководителям предприятия вовремя выявить недостатки в структуре товарооборота по группам, зависимость товарооборота от движения и наличия запасов, численности работников и их производительности, изменения цен, учесть все это в своей работе и прогнозировать деятельность предприятия в ближайшем будущем.
При разработке методики анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "Сигма" в качестве базовой использовалась методика, предложенная профессором Гомельского кооперативного института Л.И. Кравченко [18, c.99].
Данная методика является комплексной, и поэтому в настоящей работе она конкретизирована с учетом специфики объекта исследования и имеющейся информационной базы. Данная методика позволит установить причинно-следственные связи, выявить и оценить факторы, которые влияют на деятельность торгового предприятия, а также разработать мероприятия по устранению влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.
2. АНАЛИЗ розничного товарооборота предприятия ООО "Сигма"
2.1 Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия ООО "Сигма"
Предприятие ООО "Сигма" было создано в июне 1995 года. Направление его деятельности – розничная и мелкооптовая торговля продукции для обслуживания гидросистем (водонагреватели, насосы, котлы и др.) и сопутствующих товаров. Организационная форма – Общество с ограниченной ответственностью, имеющее устав, в котором закреплены основные положения. Организационная структура предприятия представлена на схеме (рис. 3).
Рис. 3. Схема организационной структуры ООО "Сигма"
В уставе организации определяются цель деятельности – пропаганда и распространение гидро-продукции нацеленной на разные группы населения.
Руководит всем предприятием директор, у которого имеются заместители: менеджер, главный бухгалтер, администратор.
Администратор занимается подбором поставщиков и заказчиков, организацией торговой деятельности, оформлением договоров с поставщиками товаров, согласуя их с директором и приглашенным юристом, следит соблюдением условий договора, качества принимаемых товаров и сроками поставок товаров.
Экономист определяет финансовые приоритеты, ищет инвесторов, определяет финансовые возможности предприятия.
Главный бухгалтер, находящийся в подчинении директора, ведет весь учет на предприятии и согласует свою деятельность с другими заместителями директора.
Сервисный инженер руководит работой компьютерной сети, в которую включены все магазины
В штате предприятия наибольшее количество работников – менеджеры по продажам (11 человек) и обслуживающие торговый процесс работники: грузчики, водители, уборщицы.
В состав ООО "Сигма" входит 4 магазина, которые расположены в разных районах города. Учет и анализ основных экономических показателей будет проведен в целом по торговой организации, анализ товарооборота по одному из магазинов, осуществляющему торговую деятельность с декабря 2006 года. Данный магазин, расположен в Советском районе города Омска по адресу ул. Нефтезаводская, 8.
Рассмотрим общие показатели деятельности торгового предприятия за 2007-2008 годы.
Рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей, характеризующих деятельность магазина по данным таблицы 1.
Таблица 1
Динамика основных технико-экономических показателей деятельности магазина ООО "Сигма за 2007-2008 годы
| Показатель | Факт за 2007г. | 2008г. | Отклонения | В % к 2007г. | |||
| план | факт | % выпол-нения | от плана | от 2007 г. | |||
| 1.Товарооборот, тыс. руб. | |||||||
| - в действующих ценах | 415,9 | 600,0 | 572,4 | 95,4 | 27,6 | 156,5 | 137,6 |
| - в сопоставимых ценах | 457,4 | 545,5 | 520,4 | 86,7 | 25,1 | 142,3 | 125,1 |
| 2. Численность, чел | 100,0 | 100,0 | |||||
| 3. Производительность труда, тыс. руб. | 138,6 | 200,0 | 190,8 | 95,4 | 9,2 | 52,2 | 137,6 |
| 4. Фонд оплаты труда, тыс. руб. (оклад) | 50,4 | - | 72,0 | - | - | 21,6 | 142,9 |
| 5.Валовой доход, тыс. руб. | 511,5 | - | 744,1 | - | - | 232,6 | 145,5 |
| 6. Торговые расходы, тыс. руб. | 112,6 | - | 193,5 | - | - | 80,9 | 171,9 |
| 7. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 399,0 | - | 550,6 | - | - | 151,7 | 138,0 |
За два года розничный товарооборот магазина возрос, прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 28,8% и за счет изменений розничных цен на товары, что составило 156,5 тыс. рублей.
Анализ основных показателей направлен на всестороннее ознакомление с экономической информацией о функционировании магазина с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению товарооборота и оценки уровня его выполнения, выявления слабых сторон и внутрихозяйственных резервов.
Из приведенных данных видно, что план товарооборота магазин выполнил в действующих ценах на 95,4%,. В сравнении 2007 годом объем товарооборота увеличился на 156,5 тыс. руб., или 37,6%, что в сопоставимых ценах составило 25,1 %.
Коммерческие расходы по магазину в 2007 году составили 112,6 тыс. руб. и в 2008 году они увеличились на 71,9 % и составили 80,9 тыс. руб. Увеличение коммерческих расходов связано с повышением оплаты аренды, заработной платы персонала, увеличением расходов на рекламу и др.
Как в 2007 году, так и в 2008 году торговая деятельность магазина прибыльна: величина прибыли от продаж составила соответственно 399,0 тыс.руб. и 550,6 тыс.руб.
Данные (прил. 1) показывают, что за два года темпы роста розничного товарооборота увеличиваются: в 2007 году товарооборот составил 415,8 тыс. руб., а в 2008 году – 572,4 тыс. руб. Выросла также полученная наценка (прил. 2): в 2007 году она составляла в среднем по группам товаров 18,6%., а в 2008 году 27,2%. Количество реализованных товаров увеличилось в 2008 году до 1 846 шт. с 1 433 шт. в 2007 году, т.е. на 413 шт. или 28,8%.
Анализ товарооборота в разрезе товарных групп и отдельных видов товаров, показал, что наибольший удельный вес в количественном отношении в 2007 и 2008 гг. занимают следующие группы товаров: водонагреватели, кондиционеры и котлы соответственно 29 %, 25% и 21 %, меньший удельный вес у следующих групп товаров насосы – 14%, запасные детали – 11%.
2.2 Анализ розничного товарооборота магазина ООО "Сигма"
Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность торговой фирмы.
Для анализа товарооборота магазина ООО "Сигма" изучим его динамику, которая позволит выявить тенденцию и закономерности его развития, выявление возможностей улучшения динамики продаж.
Прежде всего, определим средний темп роста товарооборота. Исходные данные, для определения темпа прироста возьмем из таблицы 2. По данным видно, что выполнение плана составило – 95,39%, а в сопоставимых ценах 86,72% (572,4: 1,1: 600,0).
Таким образом, этот показатель характеризует весьма низкое развитие товарооборота по сравнению с запланированными показателями.
Для углубленного анализа выполнения плана товарооборота рассмотрим его в поквартальном разрезе, используя информацию таблицы 2.
Таблица 2
Информация о доле квартала в годовом товарообороте магазина ООО "Сигма" за 2008 год
| Квартал | Факт за прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год | Отклонение | ||||
| план, тыс. руб. | факт, тыс. руб. | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | ||||
| от плана | от 2007г. | от плана | от 2007г. | ||||
| 1 квартал | 102,3 | 150,0 | 150,5 | 0,5 | 48,2 | 100,36 | 147,15 |
| 2 квартал | 74,4 | 120,0 | 89,3 | -30,7 | 14,9 | 74,41 | 119,95 |
| 3 квартал | 89,0 | 138,0 | 117,3 | -20,7 | 28,4 | 85,03 | 131,85 |
| 4 квартал | 150,1 | 192,0 | 215,2 | 23,2 | 65,1 | 112,09 | 143,36 |
| Всего за год | 415,9 | 600,0 | 572,4 | -27,6 | 156,5 | 95,40 | 137,64 |
Магазин не выполнил план товарооборота за 2-й и 3-й кварталы. В связи с чем, потери товарооборота составили 27,6 тыс. руб., или 4,6% планового годового оборота. Наибольшее отставание от плана наблюдается во втором квартале на 25,6%, а если рассмотреть по месяцам этого квартала, то это январь (30%) и февраль (20%). В марте происходит превышение плана на 46%, что реально в 2008 году по сравнению с 2007 годом равно 71%. Наибольшее отклонение от плана в сторону невыполнения наблюдается в июне (41%) и в апреле (33%), а в сторону перевыполнения март (46%) и сентябрь (28%).
Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в изучении покупательского спроса на рынке товара. На второй квартал запланировано снижение товарооборота от первого на 30 тыс. руб., так как во втором квартале наблюдается наибольшее снижение покупательской активности в течение года. В третьем задано повышение товарооборота по плану на 18 тыс. руб. Наибольший всплеск покупательской активности приходится на четвертый квартал, в связи с этим на него приходится 192 тыс. руб. или 32,0 % от годового плана.
Для оценки ритмичности развития товарооборота, составим график выполнения плана по месяцам (рис. 4).
Как наглядно видно из графиков товарооборот в 2008 году наиболее не ритмичен, в течение года наблюдаются два всплеска, один приходится на март, другой на декабрь. Подобная тенденция наблюдается, но в менее выраженном для марта виде в 2007 году. Плановые показатели незначительно учитывают эту тенденцию, а значит, руководство предприятием не подготавливает для этого периода значительных торговых запасов.
Наибольший разрыв между показателями товарооборота за 2007 и 2008 годы наглядно виден на графике и происходит в марте 71%, сентябре – 106%, в декабре – 55%.
Рис. 4. Графики товарооборота по месяцам
Исчислим и проанализируем коэффициенты ритмичности и равномерности продаж. Используя информацию представленную в приложении 1 видно, что план был выполнен в марте, сентябре, октябре, ноябре и декабре отчетного года. Отсюда коэффициент ритмичности (соотношение числа месяцев, в которых выполнен план к общему числу месяцев) равен 0,4167 (5/12) или 41,66%. Данный показатель характеризует низкую ритмичность, менее 50%.
Для определения равномерности и ритмичности производства воспользуемся следующими формулами.
Среднего квадратического отклонения (s)
Коэффициента вариации (v):
Коэффициент равномерности (Кравн)
Кравн = 100 – v
где Т – процент выполнения плана розничного товарооборота по месяцам исследуемого периода,
Тs – процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый период,
n – число месяцев в периоде,
s – среднеквадратичное отклонение.
Кравн - коэффициент равномерности.
Найдем процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый 2008 год: Тs = 572,4: 600,0 = 0,957 или 95,7%.
Произведенные расчеты показатели, что среднеквадратичное отклонение составило 0,6 %:
s = Ö[(0,7–0,95)2 + (0,8–0,95)2 +(1,46–0,95)2 +(,67–0,95)2 +(0,71–0,95)2 +
(0,85–0,95)2 + (0,59–0,95)2 +(0,69–0,95)2 +(1,28–0,95)2 +(1,15–0,95)2 +
(1,08–0,95)2 +(1,13–0,95)2 =Ö 0,89: 12 = 0,272% » 0,27%
Коэффициент вариации равен:
= 0,27: 0,95 · 100% = 28,5%
Такой коэффициент вариации, равный 29% показывает, что исследуемая совокупность данных однородна (меньше 30%)
Коэффициент равномерности:
Кравн = 100 – v = 100 – 29 = 71%
Таким образом, выполнение плана товарооборота за отчетный год было достаточно равномерным. Результаты проведенного анализа ритмичности и равномерности плана товарооборота показали что, за анализируемый период работа в целом оценивается положительно, хотя неритмичность в розничном товарообороте отрицательно сказывается, как на работе с поставщиками, так и с определением оптимальных запасов, необходимых на каждый месяц года. Неудовлетворительная работа менеджеров, различных категорий, привела к невыполнению плана в 7 из 12 месяцев года, в целом план также не выполнен на 27,6 тыс. руб. или на 4,6% (100 – 95,4%). По месяцам товарооборот магазина распределялся равномерно с небольшим отклонением от среднегодового процента выполнения плана товарооборота меньшего 1% (0,27%).
Представим на (рис. 5 и 6) структуру розничного товарооборота по месяцам исследуемых периодов
Рис. 5. Структура розничного товарооборота магазина ООО "Сигма" по месяцам 2007 года, (%)
Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот декабря, 15,2% в 2007 году, 17,1 % в 2008 году, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на апрель, в апреле 2007 года – 5,2%, а в 2008 года 4,7%.
Рис. 6. Структура розничного товарооборота магазина ООО "Сигма" по месяцам 2008 года, (%)
Ритмичность развития розничного товарооборота магазина по месяцам рассмотрим на основе данных. Данные свидетельствуют о резкой смене ритмов развития товарооборота магазина по месяцам: наиболее напряженным является первое полугодие (с января по апрель включительно), кроме марта, где происходит резкий скачок, особенно в 2008 году, затем товарооборот постепенно нарастает с небольшими волнообразными спадами (без резких колебаний) вплоть до декабря.
Лучшими являются последние 3-4 месяца года с сентября по декабрь. Такое развитие розничного товарооборота по месяцам, влечет за собой сложности в долгосрочном планировании, и как следствие затрудняет процесс планирования закупок таким образом, чтобы они обеспечивали оптимальные остатки каждого вида товаров на складах, для удовлетворения покупательского спроса. Эта напряженность в работе ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого могут являться недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.
2.3 Анализ влияния факторов на розничный товарооборот ООО "Сигма"
Для анализа влияния товарных запасов на товарооборот используем данные статистической отчетности формы № 12-торг "Отчет о продаже и запасах товаров". Исходя из которой, среднегодовые товарные запасы в 2007 году по сравнению с 2008 годом увеличились на 10,0 тыс. руб., что составляет 17,96%. Чтобы оценить данное изменение на состояние товарооборота проанализируем данные товарного баланса, представленного в таблице 3.
Таблица 3
Данные товарного баланса отчетного и прошлого года по магазину ООО "Сигма", тыс. руб.
| Показатели | 2007 г факт | 2008 год | Отклонение от | Темп роста,% | |||
| план | факт | плана | 2007г. | план | 2007г. | ||
| 1. Остаток товаров на начало года | 37,4 | 60,0 | 74,4 | 14,4 | 37,0 | 124,06 | 198,89 |
| 2. Поступило товаров, | 452,9 | 570,0 | 555,5 | -14,6 | 102,6 | 97,45 | 122,65 |
| 4. Остаток товаров на конец года | 74,4 | 30,0 | 57,6 | 27,5 | -16,9 | 191,72 | 77,27 |
| 5. Реализовано товаров | 415,9 | 600,0 | 572,4 | -27,6 | 156,5 | 95,40 | 137,64 |
| 6. Среднегодовые остатки товарных запасов | 55,9 | 45,0 | 66,0 | 21,0 | 10,0 | 146,61 | 117,96 |
В динамике прослеживается следующая картина. Фактический объем товарооборота вырос на 37,64% или на 156,5 тыс. руб. и факторами, побудившими рост товарооборота, является увеличение объема поступления товаров в текущем году (+102,6 тыс. руб.), а также увеличения товарных запасов на начало года (+37,0 тыс. руб.). Также, возможности увеличения товарооборота были немного повышены за счет снижения остатков товаров на конец года (-16,9 тыс. руб.).
Таким образом, показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию товара в различных направлениях: одни – в сторону увеличения объема продажи (товарные запасы на начало года и поступление товаров); другие – в сторону уменьшения розничной реализации (товарные запасы на конец года).
В связи с тем, что поступление товаров оказывает самое большое влияние на развитие товарооборота, произведем его анализ. Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей торговая фирма должна обладать определенными товарными запасами. Поэтому дальнейший анализ проведем с оценкой, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное обеспечение населения необходимыми товарами. Для чего анализ товарных запасов проведем в разрезе товарных групп и товаров по данным таблицы 4.
Таблица 4
Информация о товарных запасах ассортимента в действующих ценах
| Товарная группа | На начало года | На конец года | Изменение за год | |||
| сумма, тыс. руб. | в днях | сумма, тыс. руб. | в днях | сумма, тыс. руб. | в днях | |
| Водонагреватели | 21,2 | 30,2 | 23,7 | 32,1 | 2,4 | 1,9 |
| Насосы | 10,3 | 25,1 | 9,9 | 24,5 | -0,4 | -0,6 |
| Котлы | 15,7 | 26,4 | 4,7 | 25,8 | -11,0 | -0,6 |
| Кондиционеры | 18,8 | 19,8 | 45,2 | 1,0 | 2,2 | |
| Детали | 8,5 | 8,0 | 50,5 | -0,5 | 5,5 | |
| ИТОГО | 74,4 | 33,2 | 66,0 | 31,8 | -8,5 | -1,4 |
Изменение фактических товарных запасов в денежном выражении по товарным группам за отчетный год, неравномерно, снижение произошло по насосам, котлам и деталям, значительный рост по группе водонагревателей и кондиционеров. Также уменьшились товарные запасы в днях на конец периода на 1,4 дня, что может сказаться негативно в следующем периоде, при условии спроса. В связи с тем, что темп роста товарных запасов на конец года сократился на 1,4 дня, а также среднегодовые темпы не успевают за ростом товарооборота, произведем расчеты влияния факторов на изменение товарных запасов. На их размер оказывают влияние два фактора:
1) изменение объема товарооборота;
2) ускорение или замедление товарооборачиваемости.
Средние товарные запасы базисного года по отношению к отчетному изменились не значительно (10,0 тыс. руб.). Влияние товарооборачиваемости на изменение товарных запасов проанализируем, используя базовые формулы (2.5) и (2.6) указанные в разделе методика проведения анализа и результаты расчетов оформим в табл. 5.
Таблица 5
Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по магазину ООО "Сигма"
| Показатель | Факт 2007г. | Отчетный 2008 г | Отклонение | в % к 2007г. | |||
| план | факт | % выпол-нения плана | от плана | от 2007г. | |||
| 1. Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб. | 415,9 | 600,0 | 572,4 | 95,40 | -27,6 | 156,5 | 137,64 |
| 2. Среднегодовые запасы в действующих ценах, тыс. руб. | 55,9 | 45,0 | 66,0 | 146,61 | 21,0 | 10,0 | 117,96 |
| 4. Время обращения товаров в днях (стр2:стр1*360) | 48,42 | 27,00 | 41,50 | 153,69 | 14,50 | -6,92 | 85,70 |
| 5. Скорость обращения товаров, в оборотах (стр1:стр2) | 7,43 | 13,33 | 8,68 | 65,07 | -4,66 | 1,24 | 116,69 |
Исходя из информации содержащейся в таблице 5, видим, что в 2007 г. в среднем товарные запасы оборачивались 7,43 раз в год. Однако в 2008 году оборачиваемость их повысилась и составила 8,68 раз. В результате увеличения товарооборачиваемости повлекло за собой уменьшение среднего периода оборота товаров, т.е. среднюю продолжительность пребывания их в виде товарных запасов, с 48,4 дней в 2007 году до 41,5 дней в 2008 году.
Отсюда, увеличение скорости оборота товарных запасов в динамике в 1,2 раза, уменьшило нахождение товаров в запасе на 6,9 дня, что привело к излишку оборотных средств в сумме 11,0 тыс. руб. (572,4: 7,43 – 66,0). По плану произошло замедление оборачиваемости товарных запасов (14,5 дней), и как следствие увеличение потребности в оборотных средствах на 23,1 тыс. руб. (572,4: 13,33– 66,0).
Для более полной оценки использования товарных ресурсов проведем анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости в разрезе товарных групп и товаров. По сравнению с прошлым годом товарные запасы возросли по группам: водонагреватели, кондиционеры, детали и соответственно уменьшились по группам: насосы и котлы. Поэтому скорость оборота товарных запасов имеет существенные различия. Так, ускорение времени обращения товаров по ряду товарных групп (водонагреватели на 1,9 дня кондиционеры на 2,2 дня, детали на 5,5 дня) обеспечило высвобождение средств, вложенных в товарные запасы, в размере 391,2тыс. руб. Изменение товарооборачиваемости в днях происходит под воздействием двух факторов:
1) изменение структуры розничного товарооборота,
2) изменения времени обращения отдельных групп товарных групп и товаров.
Для изучения влияния этих факторов на динамику времени обращения товаров составим таблицу 6.
Таблица 6
Расчет влияния факторов на динамику оборачиваемости товаров по магазину ООО "Сигма"
| Товарная группа | Время обращения товаров, дни | ||||||
| факт за 2007 | при запасах 2008 г. и товарооборачиваемости 2007г | факт за 2008 | изменение в динамике | ||||
| всего | за счет изменения | ||||||
| ускорение (-) | замедление (+) | средних товарных запасов (стр2-стр1) | объема продаж товара (стр3-стр2) | ||||
| Водонагреватели | 30,2 | 35,4 | 26,1 | -4,1 | 5,2 | -9,3 | |
| Насосы | 25,1 | 25,1 | 30,1 | ||||
| Котлы | 26,4 | 28,1 | 25,8 | -0,6 | 1,7 | -2,3 | |
| Кондиционеры | 42,2 | 37,7 | -5,3 | -0,8 | -4,5 | ||
| Детали | 46,5 | 50,5 | 5,5 | 1,5 | |||
| ИТОГО | 33,2 | 33,4 | 31,8 | -1,4 | 0,2 | -1,6 |
Изменение оборачиваемости товаров связано с изменением объема их продаж и размера средних товарных запасов. Полученные данные показывают, что структурные изменения в товарообороте магазина ООО "Сигма" привели к ускорению времени обращения товаров в целом почти на 7 дней (41,5 – 48,42 = 6,9).
Рост розничного товарооборота обеспечил ускорение оборачиваемости по товарным группам: водонагреватели, котлы и кондиционеры. При этом замедлился товарооборот: насосов и запасных деталей к различным аппаратам.
Ускорение времени обращения водонагревателей в большей степени (в 1,8 раза) связано с уменьшением объемов продаж (–9,3), чем с увеличением средних товарных запасов (+5,2). А вот ускорение времени продажи котлов зависит в меньшей мере в 1,35 раза от уменьшения объема продаж в сравнении со средними товарными запасами.
Для увеличения товарооборачиваемости необходимо довести имеющиеся в настоящий момент товарные запасы до оптимального уровня за счет равномерного и частого завоза товаров. Оптимальной в данном случае является величина запасов, которые действительно пользуются спросом, и в ближайшее время будут реализованы. Кроме того, возможно увеличение товарооборота, за счет оптовой реализации излишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, распродажи товаров, не пользующихся спросом, залежалых и неходовых, совершенствования организации торговли и обслуживания покупателей, проведения тренингов с продавцами, выставок-продаж товаров, а так же организации рекламы товаров, вновь поступивших и демонстрации показа новых товаров и введения новых перспективных групп товаров.
Анализ использования трудовых ресурсов. Одним из основных факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени и рост производительности труда. Согласно штатному расписанию численность торговых работников должна быть 3 человека. В исследуемый период штат торговых работников был укомплектован на 100%. Для оценки трудовых ресурсов и эффективности их использования в магазине ООО "Сигма" воспользуемся данными табл. 7.
Таблица 7
Оценка использования трудовых ресурсов по магазину ООО "Сигма"
| Показатель | 2007 г. | 2008 год | Отклонение | Темп роста к 2007 г. % | |||
| план | факт | % выпол-нения | от плана | от 2007г. | |||
| 1. Товарооборот, тыс. руб. | |||||||
| в действующих ценах | 415,9 | 600,0 | 572,4 | 95,4 | -27,6 | 156,5 | 137,6 |
| в сопоставимых ценах | 457,4 | 520,3 | 62,9 | 113,8 | |||
| 2. Среднесписочная числ. торговых работников, чел | |||||||
| 3. Среднегодовая выработка 1-го торг. раб., тыс.руб. | |||||||
| в действующих ценах | 138,6 | 200,0 | 190,8 | 95,4 | -9,2 | 52,2 | 137,6 |
| в сопоставимых ценах | 152,5 | 173,5 | 21,0 | 113,8 |
Исходя из приведенных данных в таблице 7, магазин успешно выполнил план по комплектованию численности торговых работников, но недовыполнил по производительности труда, что отрицательно сказалось на развитии товарооборота.
План товарооборота недовыполнен на 4,6 %, или на 27,6 тыс. руб. Из них 12,22% (– 4,6: 37,64 · 100) из-за снижения производительности труда. В динамике также отмечается качественное снижение товарооборота, 100 % (37,6: 37,6 · 100) из-за снижения производительности труда торгово-оперативных работников. Это показывает недостаточность торговых работников. Так численность оставалась неизменной, снижение произошло из-за снижения производительности труда. На выработку работников торговли в стоимостно