Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
1) заявление на открытие счета установленной формы;
2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;
3) копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;
4) справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во
внебюджетных фондах;
5) выписку из приказа о назначении должностных лиц;
6) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.
Об открытии банковского счета организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.
При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.
При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно в порядке следующей очередности:
- в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований
о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;
- во вторую очередь также отнесено погашение обязательств
по документам, но связанных с выплатой выходных пособий
и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в
соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе
по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь исполняются обязательства по платежам
в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и др.);
- в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и другие)
- в пятую очередь списываются средства по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.
Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.
О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию выпиской банка.
Выписка банка - это копия лицевого счета, в котором операции отражаются в зашифрованном виде, без текста. Все операции фиксируются в выписке с позиции банка, т. е. для организации — наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.
Для учета операций по расчетным счетам в Плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» — активный счет, основной, денежный.
Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет.
Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета.
Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.
Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, в которых ведется аналитический учет.
Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет | ||
| Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов | ||
| Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет | ||
| Отражен возврат краткосрочного займа | 58-3 | |
| Возвращены поставщиками переплаченные им суммы | ||
| Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг) | ||
| Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | 66,67 | |
| Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов | ||
| Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма органам социального страхования и обеспечения различных пособий | ||
| Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет | ||
| Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет | 73-1 | |
| Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет | 73-2 | |
| Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 75-1 | |
| Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний | 76-1 | |
| Зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий | 76-2 | |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях | 76-3 | |
| Поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов | ||
| Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 90-1 | |
| Поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества | 91-1 | |
| Поступили в кассу денежные средства из банка с расчетного счета | ||
| Зачислены денежные средства на специальные счета в банке | ||
| Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | ||
| Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций | 58-1 | |
| Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг | 58-2 | |
| Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа | 58-3 | |
| Внесен вклад по договору простого товарищества безналичными денежными средствами | 58-4 | |
| Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами | ||
| Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя | ||
| Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним | 66,67 | |
| Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | ||
| Перечислены деньги с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения | ||
| Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета | ||
| Денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73-1 | |
| Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации | 75-2 | |
| Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета | 76-4 |
Требуется:
1. Внимательно изучить конспект лекций.
2. Выполнить практическую работу.
3. Выполнить тестовый контроль.