В целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат.
Страховые резервы в соответствии с Законом Российской Федерации «О страховании» размещаются страховщиками на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Согласно «Правилам размещения страховых резервов» Приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью N 02-02/17 от 09.06.93 об утверждении «Правил размещения страховых резервов» запрещается использование средств страховых резервов для:
заключения договоров займа (кредитных договоров) с физическими и юридическими лицами, кроме случаев, предусмотренных Законом Российской Федерации «О страховании»;
заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами;
приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж;
вложения в интеллектуальную собственность.
Страховые организации при инвестировании средств страховых резервов обязаны соблюдать следующие соотношения:
не менее 10 процентов средств резервов - государственные ценные бумаги, в т.ч. ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;
не более 40 процентов - недвижимое имущество;
не более 50 проц. - банковские вклады (депозиты);
не более 40 процентов - ценные бумаги акционерных обществ, прочие права участия, другие ценности;
не более 10 процентов - валютные ценности в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, предусмотренном действующим законодательством (для страховых организаций, формирующих резервные фонды в рублях);
не менее 5 процентов - на расчетном счете в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования.
Не менее 80 процентов средств страховых резервов должны быть инвестированы на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными соглашениями, заключенными Российской Федерацией.
При вложении средств страховых резервов в объекты недвижимого имущества не допускается инвестирование более 50 процентов квоты, отведенной на эти цели, в один земельный участок или иной объект недвижимого имущества, или совокупность земельных участков и объектов недвижимого имущества, которые могут рассматриваться как один объект инвестиции.
Размещение средств страховых резервов в банковские вклады (депозиты) в коммерческие банки не должно превышать 40 процентов квоты, предусмотренной на эти цели в один коммерческий банк.
Страховые организации могут размещать средства своих страховых резервов иным образом, нежели предусмотрено в настоящих Правилах при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью
2. Доходы страховых компаний можно разделить на 3 группы:
1) доходы связанные со страховой деятельностью (страховые платежи, комиссионные от перестрахования и др.);
2) доходы связанные с финансово-инвестиционный деятельностью (доходы от размещения временно свободных средств);
3) прочие доходы (от переоценки активов, благотворительность, штрафы и т.д).
Основную часть доходов страховых компаний составляют заработанные страховые премии.
Заработанная страховая премия - это сумма страховых премий по договорам по которым истек срок действия.
Её можно определить по формуле: ЗСП = (РНПн - ДПРн) + (СП - ПП) - (РНПк - ДПРк), где
РНП - резерв незарабртанных премий (страховой резерв), на начало и на конец периода;
ДПР - доля перестраховщиков в резерве незаработанных премий на начало и конец периода;
СП - сумма страховых платежей или премий полученных за отчетный период;
ПП - сумма страховых премий переданных перестраховщиком (за отчетный период).
Расходы страховщика так-же можно разделить на три группы (независимо от вида страхования расходы одинаковые):
1) выплата страховых возмещений и страховых сумм;
2) расходы на ведение страхового дела;
- аквизиционные расходы;
- инкассационные расходы - связанны с кассовым обслуживанием страховой деятельность;
- ликвидационные расходы - расходы связанные с возмещением убытков, но сама сумма возмещения убытков сюда не входит;
3) расходы на управление страховой компанией (административные расходы).
Финансовые результаты деятельности страховщика формируются в результате его страховой деятельности, а после корректируются от прочих видов деятельности.
3. Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие основные группа:
• налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов) — налог на прибыль;
• налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг, — сбор за использование наименования «Россия»;
• налоги с имущества — налог на имущество страховых организаций, сюда же можно отнести транспортный налог;
• платежи за природные ресурсы — земельный налог;
• налоги с фонда оплаты труда — единый социальный налог;
• налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат — налог на рекламу;
• налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;
• налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации имущества — налог на добавленную стоимость;
• налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера — госпошлина.
С прибыли, рассчитанной в соответствии с положениями гл. 25 НК (см. гл. 7.2), страховщики уплачивают налог на прибыль в размере 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5%, зачисляется в федеральный бюджет, 13—17% — в бюджеты субъектов РФ, 2% — в местные бюджеты. Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, строго в определенном интервале.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным страховой организацией в виде дивидендов, а также по
операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются особые налоговые ставки. Они составляют: - по
доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, — 6%;
- по доходам, полученным в виде дивидендов от иностранных организаций, —15%;
- по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15%.
Сумма таких налогов в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Начисленный фонд оплаты труда служит основой для определения размера единого социального налога, который рассчитывается по ставкам, зависящим от величины фонда оплаты труда, приходящегося в среднем на одного работника, и составляющим:
35,6%, если налоговая база не превышает 100 тыс. руб.;
35600 руб.+20% с суммы, превышающей 100 тыс. руб., если налоговая база составляет от 100001 руб. до 300 тыс. руб.;
75 600 руб.+10% с суммы, превышающей 300 тыс. руб., если налоговая база составляет от 300001 руб. до 600 тыс. руб.;
105600 руб.+2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб. при налоговой базе свыше 600 тыс. руб.
Если в страховой компании зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, она является плательщиком транспортного налога.
Обложению подлежит мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах по ставкам от 5 до 50 руб. с 1 л. с.
Этот налог перечисляется в бюджет субъекта РФ.
Располагая движимым и недвижимым имуществом, учитываемым на балансе в качестве объекта основных средств, страховщики обязаны платить налог на имущество организаций. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Налог на операции с ценными бумагами страховая компания платит, если является их эмитентом. Облагается номинальная сумма выпуска по ставке 0,2%, но не более 100 тыс. руб.
Подача исковых и иных заявлений и жалоб, а также выдача документов судами, учреждениями и органами сопровождаются уплатой государственной пошлины. Суммы пошлины дифференцированы по видам действия и суммам удостоверяемых сделок и определяются в твердом размере (рублях), в процентах от суммы сделки или в размере, кратном МРОТ.
Являясь собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, страховые организации с площади земельного участка обязаны платить земельный налог. Ставки устанавливаются законом субъекта РФ и регулярно (ежегодно) корректируются в соответствии с федеральным законодательством.
4. Анализ финансовых результатов, реализуемый с целью получения объективной оценки динамики прибыли и факторовее формирования, а также выявления неиспользованных в отчетномпериоде возможностей максимизации прибыли в рамках социального аспекта деятельности страховой организации, то есть коммерческая организация, осуществляющая страховую деятельность, не имеетправа максимизировать свою прибыль в ущерб интересам всем категориям страхователей. Задачи анализа финансовых результатов деятельности страховой организации в рамках комплексного анализа сводятся к:
— изучению и оценке динамики финансовых результатов, в т. ч.в части основного вида деятельности в разрезе операций по страхованию жизни и операций по страхованию иному, чем страхование жизни;
— изучению и оценке качества формирования финансовых результатов;
— изучению и оценке влияния факторов на конечный финансовый результат деятельности страховой организации на основепостроения детерминированной факторной зависимости.