Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.
Строительная организация, несколько лет работающая в условиях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте прогнозируются годовые объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении работ по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.
Объем выполненных работ на начало года рассчитаем по формуле:
, (1)
Где Qреал - объем выполненных работ, руб.;
ПТ – производительность труда одного работника, руб./чел. (приложение 1);
Ч - среднесписочная численность работников, чел (приложение 2).
Коэффициенты в приложении 3 приведены к значению предыдущего месяца, а не к начальному, то есть для получения значения текущего месяца необходимо умножить значение предыдущего месяца на коэффициент текущего месяца. Например,
, (2)
где 
- выручка от реализации продукции в феврале;
- выручка от реализации продукции в январе;
Кфевр - коэффициент изменения объема работ в феврале.
Таблица 5 - Составление годового плана выполнения объемов работ, руб.
| Период | Наименование работ | |||||
| Нулевой цикл | Сантехнические | Отделочные | Столярные | Кровельные | ВСЕГО | |
| Январь | ||||||
| Февраль | ||||||
| Март | ||||||
| 1 квартал | ||||||
| Апрель | 15163579,2 | 14797813,8 | 8485068,9 | 7786686,6 | 54642703,5 | |
| Май | 17757376,56 | 10182082,68 | 9344023,92 | 65571244,2 | ||
| Июнь | 22745368,8 | 22196720,7 | 12727603,35 | 12614332,5 | 11680029,9 | 81964055,25 |
| 2 квартал | 54751911,06 | 31394754,93 | 31115353,5 | 28810740,42 | ||
| Июль | 27745900,88 | 15909504,19 | 15767915,63 | 14600037,38 | 102455069,1 | |
| Август | 27745900,88 | 15909504,19 | 15767915,63 | 14600037,38 | 102455069,1 | |
| Сентябрь | 27745900,88 | 15909504,19 | 15767915,63 | 14600037,38 | 102455069,1 | |
| 3 квартал | 83237702,63 | 47728512,56 | 47303746,88 | 43800112,13 | 307365207,2 | |
| Октябрь | 28147393,9 | 27468441,87 | 15750409,15 | 15610236,47 | 101430518,4 | |
| Ноябрь | 24769706,6 | 24172228,84 | 13860360,05 | 13737008,09 | 12719552,56 | 89258856,17 |
| Декабрь | 21797341,8 | 21271561,38 | 12197116,84 | 12088567,12 | 11193206,25 | 78547793,43 |
| 4 квартал | 74714442,3 | 72912232,09 | 41807886,04 | 41435811,68 | 38366795,82 | |
| ГОД | 249978323,8 | 143337612,5 | 142061962,1 | 131539894,4 | 923074963,1 |
Таким образом, в планируемом году выручка от реализации продукции составит 923074963,1 руб. В том числе: на нулевом цикле 256157170 руб., от производства сантехнических работ выручка составит 249978323,8 руб., отделочных работ 143337612,5 руб., столярных 142061962,1 руб., кровельных 131539894,4 руб. Планируется увеличение выручки в третьем квартале, а затем к концу года выручка будет постепенно снижаться.
Планирование переменных издержек
Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.
В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов – эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.
В курсовом проекте для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства примем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным – все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки. В данном курсовом проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:
· нулевой цикл – 55%;
· санитарно-технические – 35%;
· отделочные – 40%;
· столярные – 45%;
· кровельные – 30%.
Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов представим в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов, руб.
| Период | Наименование работ | |||||
| Нулевой цикл | Сантехнические | Отделочные | Столярные | Кровельные | ВСЕГО | |
| Январь | 7220752,0 | 4484186,0 | 2938552,0 | 3276450,0 | 2022516,0 | 19942456,0 |
| Февраль | 7220752,0 | 4484186,0 | 2938552,0 | 3276450,0 | 2022516,0 | 19942456,0 |
| Март | 7581789,6 | 4708395,3 | 3085479,6 | 3440272,5 | 2123641,8 | 20939578,8 |
| 1 квартал | 22023293,6 | 13676767,3 | 8962583,6 | 9993172,5 | 6168673,8 | 60824490,8 |
| Апрель | 8339968,6 | 5179234,8 | 3394027,6 | 3784299,8 | 2336006,0 | 23033536,7 |
| Май | 10007962,3 | 6215081,8 | 4072833,1 | 4541159,7 | 2803207,2 | 27640244,0 |
| Июнь | 12509952,8 | 7768852,2 | 5091041,3 | 5676449,6 | 3504009,0 | 34550305,0 |
| 2 квартал | 30857883,7 | 19163168,9 | 12557902,0 | 14001909,1 | 8643222,1 | 85224085,7 |
| Июль | 15637441,1 | 9711065,3 | 6363801,7 | 7095562,0 | 4380011,2 | 43187881,3 |
| Август | 15637441,1 | 9711065,3 | 6363801,7 | 7095562,0 | 4380011,2 | 43187881,3 |
| Сентябрь | 15637441,1 | 9711065,3 | 6363801,7 | 7095562,0 | 4380011,2 | 43187881,3 |
| 3 квартал | 46912323,2 | 29133195,9 | 19091405,0 | 21286686,1 | 13140033,6 | 129563643,8 |
| Октябрь | 15481066,6 | 9613954,7 | 6300163,7 | 7024606,4 | 4336211,1 | 42756002,5 |
| Ноябрь | 13623338,6 | 8460280,1 | 5544144,0 | 6181653,6 | 3815865,8 | 37625282,2 |
| Декабрь | 11988538,0 | 7445046,5 | 4878846,7 | 5439855,2 | 3357961,9 | 33110248,3 |
| 4 квартал | 41092943,3 | 25519281,2 | 16723154,4 | 18646115,3 | 11510038,7 | 113491532,9 |
| ГОД | 140886443,7 | 87492413,3 | 57335045,0 | 63927882,9 | 39461968,3 | 389103753,3 |
На приобретение материальных ресурсов планируется потратить 389103753,3 руб.
Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.
Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате и составляют 34%.
Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:
, (3)
где 
- заработная плата рабочих по 
-му виду работ;
- численность рабочих, занятых -ым видом работ (приложение 2).
Значения по графе «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов.
Таблица 7 - Расчет затрат на оплату труда производственного персонала
| Месяц | Численность, чел. | Среднемесячная зарплата, руб. | Фонд оплаты труда без начисления на зарплату, руб. | Начисления на зарплату, руб. | Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату, руб. |
| Январь | 6008780,00 | 2042985,20 | 8051765,20 | ||
| Февраль | 6008780,00 | 2042985,20 | 8051765,20 | ||
| Март | 6309219,00 | 2145134,46 | 8454353,46 | ||
| 1 квартал | 18326779,00 | 6231104,86 | 24557883,86 | ||
| Апрель | 6940140,90 | 2359647,91 | 9299788,81 | ||
| Май | 8328169,08 | 2831577,49 | 11159746,57 | ||
| Июнь | 10410211,35 | 3539471,86 | 13949683,21 | ||
| 2 квартал | 25678521,33 | 8730697,25 | 34409218,58 | ||
| Июль | 13012764,19 | 4424339,82 | 17437104,01 | ||
| Август | 13012764,19 | 4424339,82 | 17437104,01 | ||
| Сентябрь | 13012764,19 | 4424339,82 | 17437104,01 | ||
| 3 квартал | 39038292,56 | 13273019,47 | 52311312,03 | ||
| Октябрь | 12882636,55 | 4380096,43 | 17262732,97 | ||
| Ноябрь | 11336720,16 | 3854484,85 | 15191205,01 | ||
| Декабрь | 9976313,74 | 3391946,67 | 13368260,41 | ||
| 4 квартал | 34195670,45 | 11626527,95 | 45822198,40 | ||
| ГОД | 117239263,34 | 39861349,54 | 157100612,87 |
Среднегодовая численность рабочих в планируемом периоде составит 224 чел. При этом среднемесячная заработная плата составит 43542 руб. Фонд оплаты труда с начислениями на заработную плату за год составит 157100612,87 руб.
Планирование постоянных издержек
Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.
На первоначальном этапе необходимо определить фонд оплаты труда управленческого персонала исходя из следующего условия, что на каждые 7 рабочих приходится один служащий.
Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:
=224/7=32 (чел.) (4)
Затем производим распределение полученного числа служащих по конкретным должностям и определяем их суммарную месячную зарплату, которая не будет подвергаться изменениям по месяцам. Полученные расчеты представим в виде таблице 8.
Таблица 8 – Информация об управленческом персонале предприятия
| № п/п | Наименование должности | Среднемесячная зарплата 1 работника, руб. | Количество работников | Суммарная зарплата, руб. |
| Управляющий (президент) фирмы | ||||
| Вице-президент по производству | ||||
| Секретарь-машинистка | ||||
| Инженер-строитель по технической документации | ||||
| Инженер-технолог | ||||
| Экономист-сметчик | ||||
| Бухгалтер | ||||
| Диспетчер по закупкам и транспорту | ||||
| Инженер по оперативно-производственному планированию | ||||
| Менеджер объекта | ||||
| Уборщица | ||||
| ВСЕГО |
Таким образом, представлена заработная плата служащих в разрезе по должностям. В целом на количество служащих всех должностей она составит 432000 руб.
Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования 
и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений 
. При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:
; (5)
, (6)
где 
- соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.
Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.
Тогда амортизация соответственно составит
; (7)
. (8)
Таким образом, амортизация новых зданий и оборудования:
=15000000/20*12=62500 (руб.)
=14043000/5*12=234050 (руб.)
При определении стоимости зданий и оборудования, уже имеющихся на балансе предприятия, исходим из того, что стоимость зданий приходится до 20 %, а оборудования до 80% основных средств предприятия.
Стоимость старых зданий и оборудования составит:
Сзд=0,2*2367000= 473400 (руб.)
Соб=0,8*2367000=1893600 (руб.)
Амортизация старых зданий и оборудования:
=473400/15*12=2630 (руб.)
=1893600/4*12=39450 (руб.)
Таким образом, ежемесячная амортизация составит:
Ам=62500+234050+2639+39450=338630 (руб.)
Рассчитаем расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, расходы на коммунальные услуги, а такжепрочие постоянные затраты в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее.
Расходы на командировки=0,0104*ЗПрабочих
Затраты на временные здания и сооружения=0,0318*ЗПрабочих
Представительские и конторские расходы=0,0016*ЗПрабочих
Расходы на коммунальные услуги=0,0033*ЗПрабочих
Прочие постоянные затраты=0,016*ЗПрабочих
Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочному - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году. Сумма кредита на начало года подлежит погашению равными долями в течение 6 месяцев (т.е. с января по июнь).
Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:
, (9)
где Р - размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;
К - сумма первоначального долга;
Т - период погашения долга, лет;
i - ставка годового процента, доли единиц.
Для определения размера ежемесячного платежа нео6ходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начисления процента, т. е. на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, т. е. тоже на 12.
Рассчитаем сумму платежа для долгосрочного кредита:
(руб.)
Рассчитаем сумму платежа для краткосрочного кредита:
(руб.)
Расчет постоянных затрат представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Расчет постоянных затрат, рублей
| № п/п | Наименование видов затрат | Я | Ф | М | 1 кв. | А | М | И | 2 кв. | И | А | С | 3 кв. | О | Н | Д | 4 кв. | Год |
| Заработная плата руководителей, специалистов, служащих | ||||||||||||||||||
| Начисления на заработную плату (34%) | ||||||||||||||||||
| Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов | ||||||||||||||||||
| Расходы на служебные командировки | ||||||||||||||||||
| Временные здания и сооружения | ||||||||||||||||||
| Конторские и представительские расходы | ||||||||||||||||||
| Расходы на коммунальные услуги | ||||||||||||||||||
| Расходы, связанные с кредитованием /Долгосрочный кредит | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
| Расходы, связанные с кредитованием /Краткосрочный кредит | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||||
| Прочие постоянные расходы | ||||||||||||||||||
| ИТОГО |
В итоге, в состав постоянных затрат входят следующие показатели:
Заработная плата руководителей, специалистов и служащих, которая в планируемом году составит 5184000 руб.; начисления на заработную плату в виде единого социального налога в размере 34%, что в денежном выражении равно за год 1762560 руб.; амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ за год составит 4063560 руб.; расходы на служебные командировки (1219288 руб.), затраты на временные здания и сооружения (3728209 руб.), конторские и представительские расходы (187583 руб.), расходы на коммунальные услуги (386890 руб.); расходы, связанные с кредитованием, в том числе: долгосрочный кредит в размере 598215 руб. и краткосрочный кредит в размере 2516645 руб.; и прочие постоянные расходы 1875828 руб.
Следовательно, общая сумма постоянных затрат организации в планируемом году составит 31568882 руб.
Планирование финансовых результатов деятельности предприятия
Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.
Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.
Строка 6 "Налог на имущество" (Ни) - рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. В качестве базы для определения налога на имущество берется остаточная стоимость основных средств предприятия, с учетом вновь приобретенных зданий и оборудования.
Ним=(Косн+Сзд+Соб-Агод)*0,022/12=(2367000+15000000+14043000-4063560)*0,022/12=50135 (руб.)
Таблица 10 - Планирование финансовых результатов, руб.
| № п/п | Наименование видов затрат | Я | Ф | М | 1 кв. | А | М | И | 2 кв. | И | А | С | 3 кв. | О | Н | Д | 4 кв. | Год | |
| Выручка от реализации | |||||||||||||||||||
| Переменные затраты, всего | |||||||||||||||||||
| 2.1 | Материальные затраты | ||||||||||||||||||
| 2.2 | Затраты на заработную плату с начислениями на нее | ||||||||||||||||||
| Сумма покрытия | |||||||||||||||||||
| Постоянные расходы, всего | |||||||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) до налогообложения | |||||||||||||||||||
| Налог на имущество 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально) | |||||||||||||||||||
| Прибыль, подлежащая налогообложению | |||||||||||||||||||
| Налог на прибыль, 20% | |||||||||||||||||||
| Прибыль, остающаяся в распоряжении организации |
Выручка от реализации за год составит 923074963 руб., а переменные затраты составят 546204366 рублей. В итоге, у организации останется сумма на покрытие постоянных затрат в размере 376870597 руб. После покрытия постоянных расходов у организации остается прибыль 345301715 руб., которая будет уменьшена на величину налога на имущество (601622 руб.). За вычетом налогов организация получит прибыль 344700093 руб., которая подлежит налогообложению. Налог на прибыль составляет 20%. В итоге в распоряжении организации остается прибыль в размере 275760075 руб.
Планирование движения денежных средств
Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.
При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т.д.
Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет и т. д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.
В план денежных потоков включается только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.
В качестве исходных данных для составления плана – движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в разделах 1, 2, 3, 4, 5, 6. План движения денежных потоков представим в виде таблицы 11.
Таблица 11- План движения денежных потоков, рублей
| № п/п | Наименование видов затрат | Я | Ф | М | 1 кв. | А | М | И | 2 кв. | И | А | С | 3 кв. | О | Н | Д | 4 кв. | Год |
| Поступление денежных средств, всего | ||||||||||||||||||
| 1,1 | Доходы прошлых периодов | |||||||||||||||||
| 1,2 | Выручка от реализации | |||||||||||||||||
| 1,3 | Другие источники (кредиты) | |||||||||||||||||
| Расходы денежных средств, всего | ||||||||||||||||||
| 2,1 | Переменные расходы | |||||||||||||||||
| 2,2 | Постоянные расходы | |||||||||||||||||
| 2,3 | Разное (покупка оборудования) | |||||||||||||||||
| Прибыль (убыток) за период | -527315 | |||||||||||||||||
| Остаток на конец периода | -527315 | |||||||||||||||||
| Балансовый остаток на начало периода | -362315 | |||||||||||||||||
| Балансовый остаток на конец периода | -362315 |
За планируемый год поступления денежных средств составят 1072076574 руб., в том числе доходы прошлых периодов 413693265 руб., выручка от реализации составит 615383309 руб., а также кредиты на сумму 43000000 рублей. В свою очередь расходы денежных средств (переменные, постоянные и расходы на покупку оборудования или кредиты) составят 616231402 руб. Таким образом, прибыль организации за год будет равна 455845172 руб.
Балансовый остаток на начало года, т.е. сумма денежных средств в оборотном капитале организации составит 165000 руб.
Балансовый остаток на конец года будет равен 456010172 руб.
8. Баланс деятельности предприятия на конец планируемого года
Представим в таблице 12 изменения по статьям баланса.
Таблица 12- Изменения по статьям баланса на конец прогнозного периода, руб.
| Статья | На конец года |
| Статья "Денежные средства" | 460073731,67 |
| Статья "Дебиторская задолженность" | 26312597,81 |
| Статья "МПЗ" | 7313500,00 |
| Статья "ОС" | 34324940,00 |
| Статья "Краткосрочные обязательства" | 28330000,00 |
| Статья "Долгосрочные обязательства" | |
| Статья "Собственный капитал" | 485991769,48 |
Далее в курсовой работе необходимо составить баланс на конец года с учетом заполненных данных таблицы 12.
Таблица 13 – Состав и структура баланса на конец планового периода, руб.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| 1. Капитал оборотный | 493724829,48 | 1. Капитал краткосрочных обязательств | |
| 1.1. Капитал денежных средств | 460073731,67 | 2. Капитал долгосрочных обязательств | |
| 1.2. Капитал краткосрочных финансовых вложений | 3. Капитал собственный | 485991769,48 | |
| 1.3. Капитал дебиторской задолженности | 26312597,81 | Капитал заемный | |
| 1.4. Капитал материально-производственных запасов | Капитал постоянный | 501591769,48 | |
| 2. Капитал долгосрочных вложений | |||
| 3. Капитал основной | |||
| 4. Капитал нематериальных вложений | |||
| БАЛАНС | 529921769,48 | БАЛАНС | 529921769,48 |