Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Уфимский филиал
Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»
УТВЕРЖДАЮ
Директор
_____________ Р.М. Сафуанов
«______» ______________ 2017 г.
Ф.С. Растегаева
АУДИТ
Методические указания
По выполнению контрольной работы
для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика»
профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(программа подготовки бакалавров)
Рекомендовано Учебно-методическим советом филиала
(протокол №____ от _____________ 2017 г.)
Одобрено кафедрой «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»
(протокол №___ от _____________2017 г.)
Уфа 2017
Общие положения по выполнению контрольной работы
Введение. Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль.
Основная цель контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной жизни, в выявлении факторов и условий, которые принципиально сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей.
Независимый (аудиторский) контроль проводится не уполномоченными государственными органами, а аудиторами (аудиторскими организациями, частными аудиторами), являющимися субъектами предпринимательской деятельности.
Под аудитом понимается деятельность по проведению независимой проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности и данных учёта, а также выражение по результатам такой проверки обоснованного независимого мнения аудитора о достоверности такой отчётности в форме письменного аудиторского заключения.
Необходимость изучения дисциплины «Аудит» заключается в повышении качества подготовки квалифицированных специалистов в области аудита.
Контрольные задания по дисциплине составлены с целью систематизации профессиональных практических навыков студентов в области нормативно – правовых вопросов организации и проведения внешнего аудита.
При выполнении контрольной работы необходимо использовать действующие документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и аудита.
Форма контроля - текущий контроль - студенты заочной форы обучения изучают данную дисциплину в 9 (девятом) семестре.
К экзамену по курсу «Аудит» в 9 (девятом) семестре допускаются студенты, защитившие контрольную работу. При необходимости контрольная работа может быть возвращена студенту на доработку.
Контрольная работа по дисциплине «Аудит» является формой самостоятельной работы студентов и выполняется ими в соответствии с учебным планом подготовки бакалавра по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Задачей контрольных работ является – закрепление и систематизация знаний по внешнему аудиту. Изучение теоретических положений данной дисциплины обеспечит практическое использование методов организации и ведения аудита, а также реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего образования в области внешнего аудита.
Выполняя контрольную работу, студенты учатся:
1) оценивать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
2) определять фактическое наличие по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
3) устанавливать отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или событий либо нераскрытых статей учета;
4) выявлять отсутствия неотраженных в учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;
5) проверять отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства
6) изучать более углубленно отдельные статьи бухгалтерской отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
7) проверять соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
8) оценивать точности отражения суммы хозяйственной операции или событий с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;
9) проводить специальные расследования отдельных случаев при подозрении в преднамеренных действиях и злоупотреблениях;
10) разрабатывать и представлять предложения по устранению выявленных недостатков и рекомендации по повышению эффективности управления.
Требования по выполнению контрольной работы.
Контрольная работа выполняется студентами самостоятельно и должна быть представлена к проверке на кафедру до начала экзаменационной сессии.
Структура контрольной работы:
Титульный лист
Содержание
Основная часть– состоит из двух частей
Библиографический список
Контрольная работа выполняется на листах формата А4, шрифт 14 TimesNewRoman.
Образец оформления титульного листа контрольной работы приведен в приложении 1.
Вариант 1-ой части контрольной работы определяется в зависимости от номера буквы, на которую начинается фамилия студента по алфавиту русского языка по таблице 1.
Таблица 1
Определение варианта для выполнения 1-ой части контрольной работы
| № | Буква | Тема | Требования к структуре и содержанию ответа |
| А, Л, Х | История возникновения и этапы развития аудита в мире и в России. | История возникновения аудита. Аудиторская система США, Канады. Аудиторская система Франции. Аудиторская система Японии. Становление аудита в странах Восточной Европы. Необходимость и предпосылки возникновения аудита в России. | |
| Б, М, Ц | Регулирование аудиторской деятельности в РФ. | Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Договоры на проведение аудиторской проверки. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности. | |
| В, Н, Ч | Ответственность аудитора и клиента при проведении аудиторской проверки. | Сущность и виды профессиональной ответственности аудитора. Условия возникновения профессиональной ответственности и меры ответственности. Виды и меры ответственности клиента при проведении аудиторской проверки. Решение проблемы профессиональной ответственности аудитора и клиента в зарубежных странах. | |
| Г, О, Ш | Изучение и использование работы внутреннего аудита. | Внутренний аудит и его функционирование в системе управления организацией. Компетентность и ответственность внутреннего аудитора. Взаимоотношения внешнего и внутреннего аудиторов. Этапы создания отдела внутреннего аудита. Отчетность внутреннего аудитора. | |
| Д, П, Щ | Оценка существенности и риска в аудите. | Концепция существенности в аудите. Оценка существенности. Аудиторский риск и его оценка. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. | |
| Е, Р, Э | Аудиторские доказательства. | Понятие аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним. Виды аудиторских доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры и сбор аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств. | |
| Ж, С, Ю | Делопроизводство по организации и проведению аудита | Назначение рабочих документов. Виды рабочей документации. Основные требования к содержанию и оформлению рабочей документации на отдельных этапах проведения аудиторской проверки. Право собственности на рабочую документацию. Порядок хранения и использования рабочей документации. | |
| З, Т, Я | Процедуры выборочной аудиторской проверки. | Основные принципы выборочных проверок в аудите. Принятие решения о проведении выборочной проверки. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке. Методы отбора элементов выборки. Анализ результатов выборочного исследования. | |
| И, У, | Обобщение, оценка и оформление результатов аудиторской проверки. | Оценка непрерывности деятельности. Информация для руководства аудируемого лица. Оценка и оформление результатов аудиторской проверки. Виды и содержание аудиторского заключения. | |
| К, Ф | Аудит финансовой отчетности | Бухгалтерская отчетность экономического субъекта как информационная база аудита. Цели аудита бухгалтерской отчетности и способы их достижения Предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства. |
Выполнение 1-ой части контрольной работы предполагает работу студента с литературными источниками, последующее обобщение, систематизацию материала.
При написании 1-ой части контрольной работы следует иметь в виду, что цитаты записываются в кавычках, пропуски слов в них заменяются многоточием. Ввиду того, что цитаты записываются в кавычках, пропуски слов в них заменяются кавычками. Обязательно после высказанной цитаты или высказывания другого автора в тексте следует сделать ссылку на литературный источник посредством указания в квадратных скобках порядкового номера по списку источников и страницы, на которой изложена цитируемая мысль другого автора. Например, при использовании книги, журнала [2, с. 44] или закона [3, ст. 2]. Высказывания ученых, аудиторов вместо цитаты можно также излагать своими словами.
Рекомендованный объем 1-ой части контрольной работы–5-6 страниц.
2-я часть контрольной работы включает задание – разработать методику аудиторской проверкиотдельных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вариант2-ой части контрольной работы определяется по таблице 2 в зависимости от последней цифры номера зачетной книжки.
Таблица 2
Определение варианта для выполнения 2-ой части контрольной работы
| Последняя цифра зачетной книжки | Вариант | Тема |
| Методика аудиторской проверки основных средств. | ||
| Методика аудиторской проверки материально-производственных запасов. | ||
| Методика аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности | ||
| Методика аудиторской проверки финансовых вложений | ||
| Методика аудиторской проверки денежных средств | ||
| Методика аудиторской проверки капитала | ||
| Методика аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам | ||
| Методика аудиторской проверки расчетов по оплате труда | ||
| Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом | ||
| Методика аудиторской проверки финансовых результатов |
Во2-ой частиконтрольной работыпри разработке методики аудита необходимо отразить: цель аудита, законодательную базу, источники информации, план и программу аудита, классификатор типичных (возможных) ошибок.
Классификатор типичных (возможных) ошибок представить в видетаблицы (ориентация страницы – альбомная):
| № п/п | Описание ошибки | Нормативная база | Последствия | Рекомендации |
| Номер по порядку – количество типичных ошибок не менее 16-ти | Описать ошибку – что именно нарушено со ссылкойна правила ведения бухгалтерского или налогового учета | Отразить какие пункты, статьи, главы нормативного документа нарушены в последней редакции, т.е. в конце обязательно отразить (в ред. от число.месяц.год) | Описать какие негативные последствия ожидают организацию, если ошибка не будет устранена. Также показать штрафные санкции в соответствии с нормативными документами, а также использовать данные КоАП. | Отразить рекомендацию, как правильно исправить ошибку – какие внести изменения в бухгалтерском учете и отчетности. Если ошибка повлияла на налогообложение – показать какие изменения должны быть отражены в уточненных декларациях по налогам. |
Выполнение 2-я часть контрольной работы предполагает работу студента по разработке методики аудиторской проверки конкретного участка бухгалтерского учета исследуемой организации, последующее обобщение, формирование рекомендаций.
Рекомендованный объем 2-ой частиконтрольной работы–8-10 страниц.
Распределение максимально возможного количества баллов по отдельным структурным элементам ответа приведено в таблице 3:
Таблица 3
| Критерии | 100 баллов |
| Соответствие содержания требованиям законодательства | 20 - 30 |
| Раскрытие ключевых понятий и определений, основных этапов аудиторской проверки исследуемого участка бухгалтерского учета. | 10 - 20 |
| Полнота, творческий подход, логичность, последовательность изложения | 30 - 50 |
Общими критериями оценки выполнения контрольной работы являются полнота и правильность (соответствие сложившимся в теории и практике аудита взглядам и представлениям и непротиворечивость действующим нормативным документам) представленных на проверку материалов, умение логично, кратко и аргументировано излагать существующие точки зрения и собственную позицию, формулировать выводы. При наличии в тексте 1-ой части контрольной работы существенного объема материалов, не имеющих отношения к теме (вопросу), итоговая оценка будет снижена: ситуация оценивается как грубая ошибка, обусловленная непониманием автором сути рассматриваемого предмета.
Литература
Основная литература
1. Гражданский кодекс РФ, части 1, 2 и 4.
2. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об аудиторской деятельности».
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».
5. Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 г. № 576 (ред. от 31.07.2017) «Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации».
6. Савин. А.А., Савин И.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2013. – 512 с.
7. Федоренко И.В., Золоторева Г.И. Аудит: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 272 с. (Рек. ГУУ).
Дополнительная литература
8. Аудит: учебник для студентов высшего проф. Образования / под.ред. Р.П. Булыги. – 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 431 с.
9. Подольский В.И. Аудит: Учебник для бакалавров / В. И. Подольский, А. А. Савин. - 4-е изд.; перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2013. - 587с.
10. Периодическая литература за последние три года - журналы:
«Аудитор»,
«Аудиторские ведомости»,
«Аудит»,
«Аудит и налогообложение».
Интернет-ресурсы
11. Сайты саморегулируемых аудиторских организаций.
12. https://www./consultant.ru/online — сайт компании «Консуль-тантПлюс» (нормативно-правовые акты).
13. https://garant.park.ru — сайт компании «Гарант» (нормативно-правовые акты).
14. https://www.audit.ru — материалы «Все для бухгалтера и аудитора».