Практическое занятие №5 Расчёт суммы начисленной и
Выданной заработной платы. Составление бухгалтерских проводок.
Задача 1.
Работник отработал месяц, в котором 21 рабочий день. Фактически работник отработал 10 дней. Оклад составляет 16 тыс. руб. Определить заработную плату, которую следует выплатить работнику
Решение:
Оклад за отработанное время = Оклад * Количество отработанных дней/21=16000*10/21= 7619 руб.
Теперь необходимо определить НДФЛ:
НДФЛ= (Начисленная заработная плата – вычеты)*13%= 7619*13%=991 руб.
Теперь определим заработную плату, выплачиваемую работнику:
Сумма начисленной заработной платы – НДФЛ=7916-991= 6925 руб.
Задача 2.
Работник с окладом 6000 руб. в октябре отработал 15 рабочих дней при норме в 23 рабочих дня. Определить начисленную заработную плату.
Решение:
За
работная плата за отработанное время составит 3913,04 руб. (6000 руб.: 23 дня ´ 15 дней).
Если в течение месяца у работника изменился оклад, то общий заработок за месяц складывается из заработной платы исходя из ранее действовавшего оклада за фактическое время до изменения оклада и заработной платы исходя из вновь установленного оклада за фактически проработанное время после изменения оклада.
Задача 3.
Работнику с 7 октября оклад изменен с 5000 руб. до 7000 руб. в месяц. Октябрь работник проработал полностью, то есть 23 рабочих дня. Определить начисленную заработную плату.
Решение:
Заработная плата за месяц составит 6652,18 руб. (5000 руб.: 23 дня ´ 4 дня + 7000 руб.: 23 дня ´ 19 дней).
Основанием для оплаты является табель использования рабочего времени и сведения о должностном окладе работника.
Оплата исходя из поразрядных тарифных ставок рабочих-повременщиков
Рабочим с повременной оплатой труда заработная плата начисляется по часовой тарифной ставке выполняемой работы и количеству проработанных часов по табелю.
Оплата при неизменной тарифной ставке в течение месяца определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки на фактически проработанное время.
Задача 4.
Рабочий-повременщик с дневной тарифной ставкой 350 руб. проработал по графику рабочего времени 21 рабочий день. Определить начисленную заработную плату.
Решение:
Заработная плата за проработанное время составит 7350 руб. (350 руб. ´ 21 день).
В случае изменения тарифной ставки в течение месяца заработная плата складывается из суммы исходя из действовавшей до изменения часовой (дневной) тарифной ставки за фактически проработанное время до изменения ставки и суммы исходя из новой часовой (дневной) тарифной ставки за фактически проработанное время после изменения ставки.
Задача 5.
Рабочему-повременщику с 21 числа изменена часовая тарифная ставка с 45 руб. на 50 руб. До 21 числа рабочий проработал 80 часов, после изменения ставки — 36 часов. Определить начисленную заработную плату.
Решение:
Заработная плата за проработанное время составит 5400 руб. (45 руб. ´ 80 час. + 50 руб. ´ 36 час.).
Оплата по основным сдельным расценкам
Учет труда работника при какой-либо сдельной форме оплаты труда производится на основании карточки учета выработки, маршрутного листа, наряда на работу или других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.
Наряд на работу — это задание на выполнение определенного вида работ или услуг, производства какого-либо вида продукции. По окончании работы в наряде делается отметка о конечных результатах труда по этому наряду, иначе говоря, “закрывают наряд”.
Всем работникам, труд которых оплачивается сдельно, выдаются расчетные книжки, в которые записываются условия труда и расчеты по заработной плате. Они хранятся у работника и предоставляются в бухгалтерию организации для записи расчетов по заработной плате и для отметок об изменении условий труда. После записи расчетов по заработной плате расчетная книжка возвращается работнику не позднее, чем за два дня до выдачи заработной платы.
Оплата труда при простой индивидуальной сдельной системе исчисляется умножением установленной сдельной расценки на количество единиц годной продукции.
Задача 6.
Рабочий-сдельщик, для которого установлена сдельная расценка 30 руб. за одно изделие, изготовил 300 изделий. Определить начисленную заработную плату.
Решение:
Заработная плата рабочего составит 9000 руб. (30 руб. ´ 300 изд.).
Оплата труда при групповой (бригадной) сдельной системе исчисляется путем распределения между членами бригады общей суммы, причитающейся за работу.
Задача 7.
Бригада из трех человек выполнила работу по сдельным расценкам на сумму 29000 руб. Требуется рассчитать распределение заработка между членами бригады. Исходные данные и результаты расчета представлены в таблице.
| Фамилия, имя, отчество | Разряд | Часовая тарифная ставка | Проработано часов | Заработная плата по тарифу | Коэффициент приработка | Начисленная заработная плата |
| Савельев В.П. | 50 руб. | 7250 руб. | 1,4016 | 10162 руб. | ||
| Петров Ю.Ф. | 40 руб. | 6640 руб. | 1,4016 | 9307 руб. | ||
| Правдин Ф.Л. | 40 руб. | 6800 руб. | 1,4016 | 9531 руб. | ||
| Итого | 20690 руб. | 29000 руб. |
Заработная плата рассчитывается в следующем порядке.
1) Определяем сумму заработка каждого члена бригады по тарифу:
Савельев В.П. — 50 руб. ´ 145 ч = 7250 руб.
Петров Ю.Ф. — 40 руб. ´ 166 ч = 6640 руб.
Правдин Ф.Л. — 40 руб. ´ 170 ч = 6800 руб.
2) Рассчитываем коэффициент распределения сдельного заработка:
29000 руб.: (7250 руб. + 6640 руб. + 6800 руб.) = 1,4016.
3) Определяем сумму сдельного заработка каждого члена бригады:
Савельев В.П. — 7250 руб. ´ 1,4016 = 10162 руб.
Петров Ю.Ф. — 6640 руб. ´ 1,4016 = 9307 руб.
Правдин Ф.Л. — 6800 руб. ´ 1,4016 = 9531 руб.
Оплата труда рабочих, обслуживающих рабочие места и оборудование, по косвенной индивидуальной системе исчисляется в процентном отношении к заработной плате основных производственных рабочих либо рассчитывается путем умножения установленной косвенной сдельной расценки на количество единиц продукции, изготовленной основными рабочими.
Задача 8.
Заработок рабочего-наладчика, обслуживающего участок механического цеха, установлен в размере 7500 руб. Норма выработки участка 1000 изделий. Фактически изготовлено 1100 изделий.
Заработная плата рабочего составит 8250 руб. (7500 руб.: 1000 изд. ´ 1100 изд.).
Задача 9.
- Рассчитать заработную плату:
В компании ООО «Ромашка» работает Семенов Иван Петрович, 1983 года рождения, который является налоговым резидентом, оклад его составляет 10 000 руб. в месяц, имеет одного ребенка 5 лет, в отпуске и на больничном в 2015 году не был. Также Семенов И.П. владеет 1% долей уставного капитала в ООО «Ромашка» и в январе за 2013 год получил дивиденды в размере 15 000 руб.
Расчет налогов с зарплаты произведем за январь месяц 2015 года.
| показатель | сумма (руб.) | основы расчета |
| доход за январь | данные труд. договора, табель | |
| стандартный вычет "на детей" | ст. 218 НК РФ | |
| дивиденды | протокол собрания учредителей | |
| облагаемая сумма по ставке 13% | 10000-1400 | |
| облагаемая сумма по ставке 13% | вся сумма дивидендов | |
| НДФЛ | ||
| по ставке 13% | 8600*13% | |
| по ставке 13% | 15000*9% | |
| Доход к выплате | 10000+15000-1118-1350 |
2. Рассчитать страховые взносы
| показатель | сумма (руб.) | основы расчета |
| доход облагаемый | доход за январь | |
| ПФ РФ | ||
| страховая часть 16% | 10000*16% | |
| накопительная часть 6% | 10000*6% | |
| ФССна случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | ||
| 2,9% | 10000*2,9% | |
| ФФОМС | ||
| 5,1% | 10000*5,1% | |
| ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ||
| 0,2% | ставка установлена ФСС для данной компании 10000*0,2% | |
| Итого начисленные страховые взносы | 1600+600+290+510+20 |
Если нормы труда не выполнены по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей тарифной ставки (оклада).
Задача 10.
Оплата труда рабочего 5 разряда производится по сдельной расценке 53 руб. при норме выработки 200 единиц продукции. В течение месяца рабочий изготовил 40 единиц продукции. Невыполнение нормы выработки имело место по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Норма времени выполнена полностью. Требуется рассчитать заработок рабочего за месяц.
Заработок рабочего, исходя из сдельной расценки, составляет 2120 руб. (53 руб. ´ 40 ед.).
Две трети тарифной ставки составляют 7066,67 руб. (53 руб. ´ 200 ´ 2/3).
За проработанный месяц фактический заработок рабочего составит 7066,67 руб.
Задача 11.
Рассчитать сумму заработной платы к выдаче, НДФЛ, взносы в ПФ, ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС, ФСС по проф. заболеваниям и несчастным случаям (1%), если его оклад составляет 45 000 рубл. Работник 1983 года рождения имеет двух несовершенолетних детей. Составить бухгалтерские проводки по начислению зарплаты, страховых взносов, удержанию налога и выдаче заработной платы из кассы предприятия.
Задача 12.
Рабочий-повременщик 6-го разряда проработал в месяце 168 часов и выпустил продукции на 20% больше нормы. Часовая тарифная ставка для этого рабочего установлена в размере 54,5 руб. В организации действует Положение о премировании, согласно которому за перевыполнение нормы выплачивается месячная премия в размере, пропорциональном перевыполнению нормы.
Расчет премии производится в следующем порядке:
а) определяем сумму основной заработной платы умножением часовой тарифной ставки на количество проработанных часов:
54,5 руб. ´ 168 ч = 9156 руб.;
б) определяем сумму премии за перевыполнение норм выработки:
9156 руб. ´ 20%: 100 = 1831,2 руб
Задача 10.
Составить бухгалтерские проводки:
| Содержание операции | ДТ | КТ |
| Начислен зарплата | ||
| -рабочему | ||
| -директору | ||
| -грузчику | ||
| Удержан из зарплаты НДФЛ | 68.1 | |
| Выплачена зарплата из кассы | ||
| Начислены страховые взносы в ФСС на зарплату | ||
| Рабочего | 69.1 | |
| Директора | 69.1 | |
| Грузчика | 69.1 | |
| Начислены страховые взносы в ПФ на зарплату | ||
| Рабочего | 69.2 | |
| Директора | 69.2 | |
| Грузчика | 69.2 | |
| Начислены страховые взносы в ФФОМС на зарплату | ||
| Рабочего | 69.3 | |
| Директора | 69.3 | |
| Грузчика | 69.3 | |
| Начислены страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на зарплату | ||
| Рабочего | 69.4 | |
| Директора | 69.4 | |
| Грузчика | 69.4 | |
| Перечислены страховые взносы с расчётного счёта | ||
| в ФСС | 69.1 | |
| В ПФ | 69.2 | |
| В ФФОМС | 69.3 | |
| на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 69.4 |