1. Излишек денежных средств в кассе
Деньги, хранящиеся в кассе, но не подтвержденные кассовыми документами, считаются излишком наличности в кассе. В случае выявления такого факта в акте инвентаризации указывается сумма излишка и выясняются обстоятельства их возникновения. От МОЛ в акте инвентаризации получают объяснения таких обнаруженных излишков. На сумму излишка нужно выписать ПКО — оприходовать в кассе и зачислить эти денежные средства в доход предприятия. Соответственно проводка будет Д-т 301 «Касса в национальной валюте» — К-т 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов».
2. Недостача денежных средств в кассе
В случае выявления при инвентаризации недостачи в акте инвентаризации указывают сумму недостачи и устанавливают обстоятельства ее возникновения. И соответственно получают объяснения от МОЛ. Комиссии здесь очень легко найти виновное в недостаче лицо — это кассир (другое МОЛ) (кроме случаев кражи, пожара, других чрезвычайных ситуаций), который по договору о полной материальной ответственности должен возместить всю сумму недостачи. Такую недостачу показывают на дебете субсчета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей», корреспондируя с кредитом субсчета 301 «Касса в национальной валюте».
До установления виновного лица такие суммы недостач наличности дополнительно отражают еще и на забалансе, а именно на счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей».
После установления виновного лица сумму на упомянутом счете списывают по кредиту и показывают на такую же сумму возникновение дебиторской задолженности (Д-т 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков») и прочего операционного дохода (К-т 716 «Возмещение ранее списанных активов»). А когда виновное лицо будет вносить в кассу недостачу наличности, это будет отражено проводкой Д-т 301 — К-т 375. Если же по решению кассира (МОЛ) и руководства такая сумма будет удержана из зарплаты (после уплаты налогов и сборов), то проводка будет Д-т 661 «Расчеты по заработной плате» — К-т 375.
Если же материально ответственное лицо так и не установлено (возможно, при краже, пожаре, другом форсмажорном обстоятельстве), то соответственно вышеупомянутых проводок (по возмещению нанесенных убытков) просто не будет, а сумму со счета 072 нужно списать.
Задача
В кассе организации «Орбита» при проверке 27 марта 2019г. обнаружена недостача рублевой наличности в размере 500руб, конверт с долларами США пять купюр по 100 долларов; расписка диспетчера Соболева А.И о получении от кассира Борисовой Т.А на возвратной основе суммы 3000руб сроком на один месяц.
Требуется:
-определить какие нарушения в кассовой дисциплине допущены в организации «Орбита»
-указать, как исправить эти нарушения, в том числе на счетах бухгалтерского учета
-составить «промежуточный акт» ревизии кассы.
Решение.
1. 500 рублей на наш взгляд является не чем не замаскированное хищение денежных средств
Расписка Соболева А.И. - Хищения денежных средств, маскируемые расписками должностных лиц предприятия. В соответствии с порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы не подтвержденной распиской получателя в оправдание остатка наличных денег не принимается. Эта сумма является недостачей
Конверт с долларами США - Наличные деньги, не подтвержденные приходно-кассовыми ордерами за подписью главного бухгалтера, считаются излишками и зачисляются в доход предприятия.
2. При установлении фактов нарушения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в результате проверки учреждениями банков или налоговыми органами к виновным лицам могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами ДНР. Согласно Административного кодекса ДНР нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. Кроме того, в случае, если излишки в кассе появляются в результате несвоевременного отражения в кассе поступивших денежных средств (прием денежных средств осуществляется не в день составления приходного кассового ордера), существует риск привлечения к ответственности со стороны налоговых органов.
УТВЕРЖДАЮ
Директор ООО «Орбита»
____________________________
(подпись)
"27"марта 2019 г.
АКТ РЕВИЗИИ КАССЫ
№ 2 от "27"марта 2019 г.
Основание: приказ директора ООО «Орбита»
о проведении ревизии от "26"марта 2019 г. №36
Составлен комиссией:
Председатель – гл.бухгалтер Иванова Н.Н.
(должность, Ф.И.О.)
Члены комиссии:
1. бухгалтер Петрова В.В.
(должность, Ф.И.О.)
2. кладовщик Васильева А.Н.
(должность, Ф.И.О.)
Присутствовали: кассир Борисова Т.А.
(Ф.И.О.)
"27"марта 2019 г. комиссия провела ревизию кассы предприятия по состоянию на "27"марта 2019 г.
В результате проведенной ревизии установлено:
1. Недостача рублевой наличности в 500 рублей.
2. Не оприходованный конверт с долларами США – пять купюр по 100 долларов.
3. Обнаружена расписка диспетчера Соболева А.И. о получении от Кассира Борисовой Т. на возвратной основе суммы 3 тысячи рублей.
Составлен в 3-х экз.:
1-ый экз. - в дело 00-00;
2-ой экз. - директору предприятия;
3-ий экз. - главному бухгалтеру.
Приложение: объяснительная записка кассира _____________________
на 1 л. в 1 экз.
Председатель _______________ (подпись)
Члены комиссии _______________ (подпись)
С актом ознакомлена: _______________ (подпись)
"__"_________ 20___г.
В дело№. ____
"__"_______ 20___г. _____________________ (подпись исполнителя)