Изменение 1: определение остаточной стоимости имущества.
Федеральный закон от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ внес уточнения в отношении определения остаточной стоимости имущества в целях обложения налогом на имущества. Согласно указанному закону, если остаточная стоимость включает в себя денежную оценку предстоящих затрат, то учитывать эти затраты не нужно. В связи с этим изменением, в Налоговом кодексе РФ был дополнен п.3 ст. 375.
Изменение 2: объекты недвижимости, попадающие под ставку 0%.
Этот же закон дополнил ст.380 НК РФ пунктом 3.1, согласно которому, при выполнении определенных условий ставка по налогу на имущество 0% применяется в отношении магистральных газопроводов и их сооружений, объектов газодобычи, производства и хранения гелия. Условия, которые при этом должны выполняться, также перечислены в п.3.1 (объект должен быть введен в эксплуатацию на ранее 1 января 2095 года, он должен находиться в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области, а также должен принадлежать организациям, указанным в пп.1 п.5 ст.342.4 НК РФ.
Изменение 3: движимое имущество освобождено от уплаты налога.
Движимое имущество, которое принято к учету с 1.01.2019 в качестве объекта основных средств, освобождено от налогообложения. Исключением являются движимые объекты, которые приняты на учет в указанный период в процессе реорганизации или ликвидации.
Изменение 4: подача отчетности иностранными организациями.
Пункт 3 в ст.386 добавлен абзацем, согласно которому, иностранные организации без образования юридического лица, подавая декларацию по налогу на имущество, должны также подавать сведения об ее участниках (учредителях) по состоянию на конец налогового периода, за который подается отчетность. Данную обязанность для иностранных организаций ввел Федеральный закон от 24 ноября 2014 года №376-ФЗ.
Коды льгот, которые нужно указывать при заполнении декларации в 2020 году:
2010257 – в отношении движимого имущества, принятого на учет с 01.01.2019;
2010258 – в отношении имущества, учитываемых на балансе организации участника свободной экономической зоны (СЭЗ), приобретенного или созданного для ведения деятельности на указанной территории.
КОДЫОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
| Код | Наименование |
| 1 квартал | |
| полугодие (2 квартал) | |
| 9 месяцев (3 квартал) | |
| 1 квартал при реорганизации организации | |
| полугодие (2 квартал) при реорганизации организации | |
| 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
КОДЫ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
| Код | Наименование |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | |
| По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | |
| По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | |
| По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | |
| Исключено. - Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ | |
| (см. текст в предыдущей редакции) | |
| По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации | |
| По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) |
КОДЫВИДОВ ИМУЩЕСТВА
| Код | Наименование |
| Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодами 08 и 10 | |
| Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) | |
| Во всех случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 и 13 | |
| Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ | |
| Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований: объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года; объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса. | |
| Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью | |
| Магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов | |
| Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость | |
| Недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13 | |
| Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. |