| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 50-1 | 50-2 | Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации. |
| Получены денежные средства в кассу расчетного счета | ||
| Получены денежные средства в кассу с валютного счета. | ||
| Получены денежные средства в кассу со специального счета | ||
| Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг). | ||
| Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). | ||
| Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда. |
2 Бухгалтерский учет обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды
2.1 Порядок исчисления и бухгалтерский учет налоговых платежей
Обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Внебюджетные фонды создаются федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления для аккумуляции в них денежных средств, поступающих как в обязательном порядке (из некоторых источников неналогового характера), так и на добровольной основе. Расходование средств этих фондов осуществляется по строго целевому назначению – на государственное социальное страхование, дополнительное финансирование затрат на укрепление материально–технической базы и социальное обеспечение фискальных и правоохранительных органов, на развитие социальной и производственной инфраструктуры территории и др.
Рассмотрим порядок исчисления налога на прибыль.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:
в федеральный бюджет по ставке 2%;
в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.
1.Что является налоговой базой?
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.
По общему правилу, прибыль - это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%. Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно.
2.Пример:
В 2014 году предприятие получило выручку от реализации ТРУ на сумму 600396 рублей, в т.ч НДС. Производственные расходы составили 257198 рублей, прочие расходы- 65358 рублей.
Налоговая база=600396-91585,8-257198-65358=186254,2 руб.
Сумма налога=186254,2*20%=37250,84 руб., из них:
в ФБ- 745,01 руб.;
в РБ-6705,15 руб.
2.2 Порядок исчисления и бухгалтерский учет страховых взносов
Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:
1) с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;
2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее - План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).
В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (План счетов). К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета второго порядка, например:
69-1-1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
69-2-1 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по взносам, направляемым на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС по взносам на обязательное медицинское страхование».
Кроме того, рекомендуется открыть субсчет 69-1-2 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» для отражения на нем указанных взносов.
Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» используется в случае начисления страховых взносов на суммы отпускных. С 1 января 2011 г. большинство организаций обязано отражать на этом счете оценочные обязательства, а в их число входит обязательство по оплате отпусков (п. п. 3, 4, 5, 8 ПБУ 8/2010.Инструкция по применению плана счетов). Величина оценочного обязательства по оплате отпусков определяется с учетом суммы страховых взносов.
Пример:
| ФИО | Заработная плата | Доп.выплаты | Сумма взносов | |||
| Облаг. | Необлаг. | в ПФР | в ФСС | в ФОМС | ||
| Сидоров | _ | |||||
| Петров | ||||||
| Итого |
2.3 Оформление платежных документов
Основные поля и особенности их заполнения:
1. Номер – нумеруется цифрами (максимум 6 знаков от 1 до 999999).
2. Дата – ставится в форме число.месяц.год (пример 12.01.2015).
3. Вид платежа – ставится в виде спец кода (пример: срочно = код 1).
4. Сумма прописью – прописывается с большой буквы без сокращения, копейки — цифрами
5. Сумма – ставится цифрами, рубли от копеек отделяются знаком
6. Плательщик – дляЮЛ прописывается полное наименование, адрес месторасположения
7. Плательщик счет № — это номер счета отправителя, состоящий из 20 знаков (пример: 40802810067100010760).
8. Банк плательщика – указывается название и местонахождение
9. БИК – идентификационный № банка (пример: 044525716).
10. Счет № — это номер коррсчета банка-отправителя в ЦБ РФ, состоит из 20 знаков (пример: 30101810100000000716).
11. Банк получателя – название и расположение банка-получателя денег
12. БИК банка получателя – прописывается согласно справочнику БИКов (пример: 044525111).
13. СЧ.№ банка получателя – состоит из 20 цифр
14. Получатель – наименование адресата для получения перевода, дляЮЛ – полное название, для ФЛ – ФИО
15. СЧ.№ получателя – состоит из 20 знаков.
16. Вид оплаты – проставляется кодом (пример:ПП = 01).
17. Срок плат. – не заполняется.
18. Наз.пл. – не заполняется.
19. Очер.плат. – цифры от 1 до 5 или не заполняется
20. Код – обычно указывается 0.
21. Рез.поле – не заполняется.
22. Назначение платежа – прописывается назначение ПП с дополнительными сведениями.
23. ИНН – обязательно к заполнению, 10 цифр — дляЮЛ и 12 знаков — для ФЛ.
24. КПП – код постановки на учет, состоит из 9 знаков.
25. М.П. – ставится печать отправителя.
26. Подписи – подпись отправителя, как в карте подписей или паспорте.
27. Отметки банка – печать и отметка сотрудника банка.
Мной были заполнены платежные поручения:
1) на уплату налога на прибыль (приложение Б);
2) на уплату страховых взносов в ПФР (приложение В).
Заключение
Объектами бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.
Во время прохождения производственной практики мной были изучены следующие направления профессионально деятельности:
- порядок заполнения первичных документов;
- проведение учета денежных средств, оформление денежных и кассовых документов;
- порядок исчисления и бухгалтерский учет налоговых платежей;
- порядок исчисления и бухгалтерский учет страховых взносов.
Основная задача практики – освоение вида профессиональной деятельности, систематизация, обобщение, закрепление и углубление знаний и умений, формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля достигнута.
Список использованных источников:
1. Богаченко В.М. Теория бухгалтерского учета.-Ростов н/Д: Феникс,2010.
2. Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет для ССУЗов /В.М.Богаченко.-М.: Проспект, 2009.
3. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет: учеб.для студ. сред. проф. учеб. заведений – 5-е изд., испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2012-348с.
4. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: пособие для студ. сред. проф. Учеб.заведений. –5- изд., стер. –М.: Издательский центр «Академия», 2012. –304с.
5. Козлова Е.П., Парашутин Т.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет – М.: Финансы и статистика, 2013. – 752с.
Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1 | 08.06.16 | электронно | |||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | Семьсот сорок пять рублей 01 копеек | ||||||||||||
| ИНН 7708123456 | КПП 770801001 | Сумма | 745,01 | ||||||||||
| ЗАО «Альфа» | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||
| АКБ «Надежный» | БИК | ||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||
| Отделение 1 Москва | БИК | ||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||
| ИНН 7708034472 | КПП 770801001 | Сч. № | |||||||||||
| УФК по Москве (ИФНС №8 по г.Москве) | |||||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | ||||||||||||
| Наз. пл. | Очер.плат. | ||||||||||||
| Получатель | Код | Рез.поле | |||||||||||
| ТП | 06.06.16 | ||||||||||||
| Авансовый отчет по налогу на прибыль в федеральный бюджет за июнь 2016 года | |||||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||
Подписи Отметки банка
| М.П. |
Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 123 | 10.06.16 | электронно | |||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью | Шесть тысяч семьсот пять рублей 15 копеек | ||||||||||||
| ИНН 7708123456 | КПП 770801001 | Сумма | 6705,15 | ||||||||||
| ЗАО «Альфа» | |||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||
| АКБ «Надежный» | БИК | ||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||
| Отделение 1 Москва | БИК | ||||||||||||
| Сч. № | |||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||
| ИНН 7708034472 | КПП 770801001 | Сч. № | |||||||||||
| УФК по Москве (ИФНС №8 по г.Москве) | |||||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. | ||||||||||||
| Наз. пл. | Очер.плат. | ||||||||||||
| Получатель | Код | Рез.поле | |||||||||||
| ТП | 06.06.16 | ||||||||||||
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,зачисляемые в ПФ РФ,за июнь 2016 года | |||||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||
Подписи Отметки банка
| М.П. |