Финансовая устойчивость страховых компаний и ее составляющие.

Финансовая устойчивость страховых компаний и ее составляющие.

Финансовая устойчивость - широкое понятие, од­ним из факторов которого является платежеспо­собность. Финансовая устойчивость страховщика определяется во-первых его резервом платежеспособности, т.е. величиной собственных средств, а во-вторых степенью защищенности от катастрофических случайностей, т.е. качеством страхового портфеля.

Составляющие фин. устойчивости включают: 1)Оплаченный УК в соответствии с требованиями органа страх. надзора. Для страховщиков имеющих лицензию на страхование не жизни не менее 30 млн.р. для страх в сфере страх. жизни не менее 60 млн.р. для перестраховщиков не менее 120 млн.р. 2)Обоснованные страх. тарифы- тариф политика проводимая с соблюдением принципов эквивалентности, стабильности, доступности, окупаемости, прибыльности, расширение объема страх. ответственности. 3)Соблюдение нормативного соотношения активов и обязательств страховщика (маржа платежеспособности) 4)Наличие страх. резервов инвестируемых страховщиком в разрешенные органом надзора активы на принципах: диверсификации, возвратности, ликвидности, прибыльности. 5)Перестрахование.

Кроме платежеспособности, которая яв­ляется одним из определяющих факторов финансового состояния, на качество последнего оказывает влияние множество других факторов.

Значительное влияние на финансовую устойчивость страховых организаций оказывает уровень инфляции. Инфляционные процессы подрывают стимулы экономического роста, повышение эффективности производства на базе научно-технического прогресса.

Страх. резервы – невыполненные перед страхователем обязательства, т.е. кредиторская задолжен, накопление которой будет свидетельствовать о фин. устойчивости компании только при условии инвестирования в разрешенные на принципах: -диверсификации, ликвидности, возвратности, прибыльности.

В соответствии с законодательством страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между ак­тивами и принятыми ими страховыми обязательствами. Мето­дика расчета этих соотношений и их нормативные размеры ус­танавливаются федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Утвержденной приказом Росстрахнадзора инструкцией пре­дусмотрено, что для обеспечения платежеспособности размер свободных активов страховщика, исчисленный как разность между общей суммой активов и суммой его обязательств, дол­жен соответствовать нормативному размеру, т.е. должно со­блюдаться:

А - О >Н

где А - фактический размер активов страховщика;

О - фактический объем обязательств страховщика;

Н - нормативный (т.е. минимально допустимый) размер превышения активов страховщика над его обязательствами

При этом под нормативным соотношением между актива­ми страховщика и принятыми им страховыми обязательства­ми (нормативный размер маржи платежеспособности) понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых стра­ховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину не­материальных активов и дебиторской задолженности, сроки по­гашения которой истекли.

В соответствии с Правилами формирования резервов по страхованию иному, чем жизнь страховые резервы по рисковым видам страхования включают:

-резерв незаработанной премии;

-резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков;

-стабилизационный резерв;

-резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

-резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы;

Перестрахование дает возможность предусмотреть все эти случай­ности, и поэтому потребность в перестраховании можно сформули­ровать следующим образом:

-возмещение ущерба по единичному риску;

-возмещение ущерба по одному очень крупному риску;

-возмещение ущерба, связанного с наступлением одного катастрофического случая.

Крупный ущерб может возникнуть вследствие:

-сложения убытков по одному страховому случаю;

-более высокого, чем в среднем, количества страховых случаев;

-большего количества потерь в течение одного года вопреки сло­жившейся тенденции.

Перестрахование решающим образом влияет на обеспечение фи­нансовой устойчивости страховщика. Во-первых, в каждом отдель­ном виде страхования неизбежно существует большое количество очень крупных или особо крупных рисков, которые одна страховая компания не может взять целиком на себя.

Каким именно путем пойдет страховая компания, зависит от выбранного вида страхова­ния, но при этом, что самое главное, это позволит страховой компа­нии лучше защитить себя в случае наступления особо крупных рисков, сократив уровень ответственности по сравнению с взятыми обязательствами.

Во-вторых, с помощью перестрахования можно выравнивать ко­лебания в результатах деятельности страховой компании на протя­жении ряда лет, поскольку в перестраховании действует тот же принцип распределения риска, что и в страховании. На результатах деятельности страховой компании в течение одного года могут неблагоприятно сказаться либо существенные потери от большого числа страховых выплат, вызванных наступлением одного страхо­вого случая, либо очень плохие результаты по всему страховому портфелю в течение года. Перестрахование выравнивает такие коле­бания, тем самым достигается стабильность результатов деятельности страховой компании на протяжении ряда лет, и это крайне важ­но для обеспечения финансовой устойчивости страховщика.

3. Учет готовой продукции

Готовая продукция – результат производственного цикла, активы (изделия и полуфабрикаты), законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или иным документам. Основные счета: 43 – готовая продукция, активный, приход по дебету, продажа по кредиту; 40 – выпуск продукции (работ, услуг), А-П, на конец месяца сальдо не имеет; 46 – выполненные этапы по незавершенным работам.

Товары – это часть МПЗ, которые получены или приобретены от других юр. или физ.лиц и предназначены для перепродажи.

Счета: 41 – «Товары», активный; 42 – торговая наценка; 45 – товары отгруженные (переданы перевозчику, но не переданы покупателю); 44 – расходы на продажу.

Для всех счет 90 – продажи, А-П, сальдо на конец месяца не имеет. Аналитический учет ведется в разрезе партий продукции. На 44 – по видам расходов. На 90 – особый учет.

Забалансовые счета: 002; 004 (товары, принятые на комиссию), используют орг-ции-комиссионеры.

1.Поступления готовой продукции на склад по фактической себестоимости отражается записью: Д43 К20. При этом фактическую себестоимость можно рассчитать только в конце месяца, поэтому в течение месяца записи на счете 43 не производится.

В конце месяца делаются операции:

-рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции за месяц Д43 К20

определяется средняя себестоимость единицы готовой продукции за месяц с учетом ее остатка на начало месяца

-рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции Д45, 90 К43

Т.о. определяется себестоимость готовой продукции.

Учет готовой продукции по нормативной или плановой себестоимости (по учетным ценам) можно вести 2-мя способами: - с использование счета 40 (выпуск продукции, работ, услуг) счет 40 сальдо не имеет; - без использования счета 40

Для этого требуется рассчитать % отклонения фактической себестоимости от ее себестоимости по учетным ценам по формуле: %=(сумма отклонений на остаток готовой продукций на начало месяца + сумма отклонений по готовой продукции, которая поступила за месяц)/(стоимость готовой продукции по учетным ценам на начало месяца + стоимость готовой продукции по учетным ценам, поступившей на склад за месяц)*100%.

Сумма отклонений определяется по формуле: (учетная цена продукции, реализованной в отчетном периоде)*(% отклонений фактической себестоимости от учетной цены).

Нормативная себестоимость продукции рассчитывается орг-ей самостоятельно на основании норм расходов предприятия, топлива и др. статей.

Плановая себестоимость устанавливается самостоятельно, за нее может быть взята себестоимость продукции за предыдущий месяц.