План
1. Экономическая сущность и значение подоходного налога, его роль в формировании доходов Республиканского бюджета Донецкой Народной Республики.
2. Плательщики подоходного налога, объекты и база налогообложения, ставки налога.
3. Состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика.
4. Налогообложение дивидендов.
5. Порядок уплаты и представления отчетности по подоходному налогу.
Экономическая сущность и значение подоходного налога, его роль в формировании доходов Республиканского бюджета Донецкой Народной Республики
Подоходный налог — один из основных налогов, формирующих бюджеты современных государств. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности.
Подоходный налог возник в XVII-XIX вв. при капиталистическом способе производства, когда определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп:заработная платарабочих, предпринимательский доход капиталистов, ссудный процент и т.д.
В царской России вопрос о подоходном налоге ставился с отменой крепостного права, однако закон о его взимании появился лишь в 1910 г., введение его наметилось в 1917 г., но в связи с революционными событиями закон не был введен в действие.
До 1992 г. в СССР взимался подоходный налог с рабочих и служащих.
Важнейшим инструментом государственного регулирования доходов физических лиц, характерным для любой налоговой системы, является индивидуальное подоходное обложение. Исторически - это древнейшая форма налоговых взаимоотношений между государством и гражданами на основе принудительного обязательного изъятия части их дохода для создания централизованного денежного фонда государства с целью выполнения им своих функций. Уровень индивидуального подоходного налогообложения физических лиц непосредственно влияет на реальные личные доходы значительной части населения, особенно тех, кто получает основные доходы в виде заработной платы, что требует взвешенного подхода к взиманию налога.
Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных фондов и выражается в основных функциях налогов: фискальной и регулирующей.
В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:
• всеобщность охвата налогами;
• применение пропорциональных или прогрессивных ставок подоходного налога, что позволяет уплачивать лишь часть дохода.
Налоги на доходы служат средством индивидуальной связи гражданина с руководящими органами власти. Они отражают его причастность к формированию общереспубликанских доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.
В настоящее время индивидуальное налогообложение граждан в Донецкой Народной Республике осуществляется в форме подоходного налога и регламентируется главой 18 действующего Закона ДНР «О налоговой системе».
Для различных видов доходов предусмотрен соответствующий размер ставки. Широкое применение получили декларации о доходах. Эти условия создают предпосылки, для дальнейшего реформирования подоходного налога исходя из динамичных экономических условий.
Соответствующими статьями настоящего раздела установлены основные элементы налога на доходы физических лиц, к которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, единица налогообложения, источник уплаты, налоговый период, ставки, и т.д.
Плательщики подоходного налога, объекты и база налогообложения, ставки налога
Плательщики подоходного налога –это юридические лица,зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, вне зависимости от форм собственности, вида хозяйственной деятельности, фактического ее осуществления (осуществляется или нет), в том числе объединения граждан, профсоюзы, политические партии (включая филиалы, представительства, отделения и прочие обособленные подразделения указанных субъектов хозяйствования, объединений граждан, профсоюзов, политических партий), имеющие в соответствии с уставными документами штат наемныхработников (директор, бухгалтер и т.п.), а также использующие работу физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по договорам гражданско-правового характера, а также физические лица-предприниматели, использующие работу физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по договорам гражданско-правового характера.
Объектом налогообложения подоходным налогом является:
1) для резидента - общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);
2) для нерезидента - общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.
Базой налогообложения является общий налогооблагаемыйдоход.
Ставка налога устанавливается в размере:
1. 13 процентов от суммы месячного дохода;
2. при выплате дивидендов:
а) 5 процентов от суммы начисленных дивидендов – в случаях, когда порядком распределения сумм чистой прибыли, предусмотрена выдача справки о сумме чистой прибыли без проведения проверки;
б) 13 процентов от суммы начисленных дивидендов;
в) 20 процентов от суммы начисленных дивидендов – в случае если выплата дивидендов проводится акционерам (участникам, учредителям) субъекта хозяйствования, которые являются иностранным юридическим лицом, физическим лицом, физическим лицом-предпринимателем, не зарегистрированы в установленном порядке и не осуществляют деятельность на территории Донецкой Народной Республики.
Физические лица, определенные действующим Законом, (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13 процентов от суммы задекларированного дохода.
Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению по следующим ставкам:
стоимость наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов) – 5 процентов;
стоимость наследства или подарков полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства – 10 процентов;
суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества – 5 процентов;
суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов;
суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;
суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;
суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 процентов;
суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.
суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.