- организация или физическое лицо, на которое возложена законом обязанность платить налоги и сборы.
Обязанности:
1. Должен своевременно и в полном размере выплачивать налоги
2. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности
3. Представлять налоговым органам необходимую информацию, документы и сведения
4. Должны хранить документы отчетности в течении 4 лет
5. Сообщать о любых финансовых операциях
Права налогоплательщиков:
1. Получать информацию о действующих налогах и льготах
2. Использовать налоговые льготы при их наличии
3. Обжаловать решения налоговых служб
4. Отстаивать свои интересы через посредников или третьих лиц
5. Присутствовать при проведении налоговой проверки
6. Налоговый «таймер» - персональная обработка данных
7. Требовать возмещение убытков с налоговой полицией
Понятие «налоговая декларация»
- документ в котором написано:
· Об объектах налогообложения
· О доходах
· О налоговых льготах, если есть
Условия прекращения налоговых обязанностей:
1. Заплатить налоги
2. Смерть налогоплательщика
3. Ликвидация организации
4. Иные обстоятельства
Способы исполнения налоговой обязанности:
1. Пеня – штрафные санкции за просроченные дни
2. Залог имущества
3. Поручительство
4. Приостановление операций по банковским счетам
5. Арест имущества
Виды налогов России
| Федеральные | Региональные | Местные |
| Устанавливаются государственной думой и утверждаются советом федерации | Устанавливаются законодательными органами субъекта | Устанавливаются муниципальными органами |
Налоги должны быть указаны в налоговом кодексе
| Поступают в федеральный бюджет;HDC; подоходный налог; акции; таможенные пошлины | Поступают в региональный бюджет; налог на имущество предприятий; дорожный и транспортный; | Поступают в местный бюджет; налог на рекламу; |
Государственный бюджет
- смета доходов и расходов государства на определенный период времени, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования денег.
Бюджетная система РФ
- совокупность федерального, региональных и местных бюджетов + вне государственных бюджетных фондов.
Внебюджетные фонды:
1. Пенсионный фонд
2. Фонд социального страхования
3. Фонд ОМС (обязательное медицинское образование)
Государственный бюджет
| Доходная часть | Расходная часть |
| 1.налоги (как прямые, так и косвенные)- основной источник поступления денег 2.дополнительная эмиссия денег 3.государственные займы | 1.любые социальные услуги(затраты на общественные блага) 2.обороноспособность страны 3.затраты на хозяйственные нужды + дотации и субсидии предпринимателям 4.расходы на содержание государственного аппарата 5.выплаты по государственному долгу |
Типы бюджетов:
1. Доходы больше, чем расходы (профицитный бюджет)
2. Расходы больше, чем доходы (дефицитный бюджет)
3. Расходы равны доходам (сбалансированный бюджет)
Источники покрытия бюджетного дефицита:
1. Привлечение средств фирм и домашних хозяйств через выпуск государственных ценных бумаг
2. Использование кредитов ЦБ (дополнительная эмиссия денег)
3. Займы международных организаций и государств
Факторы, влияющие на состояние государственного бюджета:
1. Долгосрочные тенденции
2. Фаза экономического цикла
3. Текущая политика государства
4. Отношения с другими государствами
Государственный долг
- сумма всех задолженностей государства по выпущенным и непогашенным займам, включая начисленные по ним проценты.
Любой государственный долг необходимо обслуживать:
1. Постепенное погашение основной суммы долга
2. Выплата процентов
Государственный долг:
1. Внутренний (долговые обязательства перед физическими и юридическими лицами)
2. Внешние (задолженность государства перед другими странами или международными организациями)
Внутренний государственный долг:
1. Государство выпускает облигации
2. Нерыночный долг обязательства (когда одна бюджетная система спускает деньги в другую бюджетную систему)
Причины возникновения внутр. Государственного долга:
1. Предоставление государством внутренних займов
2. Получение государством кредитов от банков
3. Необоснованное снижение налоговой нагрузки
4. Развитие теневой экономики
Внешний государственный долг:
1. Больше обязательств
2. Жесткие сроки погашения кредита
3. Важны абсолютные показатели внешнего государственного долга:
· Величина долга на душу населения
· Отношение долга к ВВП
· Государственный долг не должен превышать сумму экспорта более чем в 2 раза
· Сумма золотовалютного резерва должна покрывать государственный долг
Если страна не может осуществить выплаты в соответствии с первоначальными условиями, то проводится реструктуризация долга, т.е. изменение:
1. Сроков
2. Суммы
3. Процента