ЗА IV КВАРТАЛ (октябрь – декабрь 2020 г.)
| Что изменилось | Суть изменения | Отражение в материалах КонсультантПлюс | |
| Коронавирус (COVID-19) | |||
| Круг организаций, освобожденных от уплаты налогов и взносов | Ранее введенное освобождение от уплаты большинства платежей за II квартал 2020 г. распространили на организации малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, созданные с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. Эти организации не соответствовали изначальным условиям освобождения, т.к. не могли сдать отчетность за 2018 г. | Подробная информация в наших материалах: - Обзор: «Малый и средний бизнес: меры поддержки организаций и ИП из-за коронавируса»; - Обзор: «Продление налоговых каникул для малого и среднего бизнеса: кому и какие сроки перенесли»; - Обзор: «Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)»; - Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) | |
| Продление сроков уплаты налогов и взносов | В дополнение к изначальному переносу на 6 месяцев продлены на 3 месяца сроки уплаты налогов (кроме НДС, НПД, «агентских» налогов) и авансов по ним за март и I квартал, а также страховых взносов за март 2020 г. До 30 декабря 2020 г.был продлен срок уплаты авансов по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за I квартал 2020 года. Дополнительное продление затронуло только отдельные из пострадавших отраслей, такие как общепит, гостиничный бизнес, бытовые услуги населению, туризм и спорт | ||
| Бухгалтерский учет | |||
| Стандарты бухучета | С 1 января 2022 г. станут обязательными ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Они заменяют ПБУ 6/01. Добровольно их можно начать применять и раньше. Изменения, в частности, затронули условия, при которых актив относится к объектам основных средств. В ФСБУ 6/2020 теперь прописано, что он должен иметь материально-вещественную форму и может использоваться для охраны окружающей среды | Больше можно узнать из Обзора: «Бухучет основных средств и капвложений нужно будет вести по новым стандартам: что изменится». Полезно посмотреть также: - Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 отражать создание основных средств; - Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 | |
| Реквизиты и заполнение путевых листов | С 1 января 2021 г. к обязательным реквизитам путевого листа добавлены сведения о перевозке. Теперь в нем также нужно указывать дату и время выпуска и возвращения ТС. Закреплено положение об оформлении путевого листа организациями и ИП на каждое ТС при любом использовании. Имеются и другие изменения. | Правила и образцы заполнения путевых листов можно найти в Готовом решении: Как заполнить путевой лист | |
| Транспортная накладная | С 1 января 2021 г. применяется новая форма накладной. В ней предусмотрели поля для заполнения грузоотправителем-экспедитором сведений о лице, от которого забирается груз, о типе владения транспортным средством. По сравнению с прежней формой изменен раздел, где отражается стоимость услуг перевозчика. С 1 января 2022 г. предусмотрено использование электронной накладной | По теме смотрите: - Готовое решение: В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную накладную; - Форма: Транспортная накладная (для организации перевозок различных видов грузов автомобильным транспортом) (образец заполнения) | |
| Страховые взносы | |||
| Расчет по страховым взносам | Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам. Измененную форму нужно использовать с расчета за 2020 г. На титульном листе нужно указывать сведения о среднесписочной численности. Как отдельный документ они больше не сдаются. Закреплены дополнительные коды тарифа плательщика и категории застрахованного лица. Изменения учитывают право на пониженные тарифы взносов разработчиков электроники, программ и баз данных | Изменения учтены: - в Готовом решении: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2020 г. и последующие периоды; - Форме: Расчет по страховым взносам для подачи в налоговый орган за 2020 г. (Форма по КНД 1151111) | |
| Фиксированные размеры взносов | Если доход ИП не превысит 300 тыс. руб., то размер взносов на ОПС составит 32 448 руб., 34 445 руб., 36 723 руб. за 2021, 2022, 2023 гг. соответственно. На ОМС нужно будет внести 8 426 руб., 8 766 руб., 9 119 руб. соответственно | Правильно исполнить обязанность поможет Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам | |
| Предельная величина базы по взносам | На 2021 г. установлены размеры: - 966 тыс. руб. для взносов по ВНиМ; - 1 465 тыс. руб. для взносов на ОПС | Рассчитать взносы можно с помощью Готового решения: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы | |
| НДС | |||
| Срок возмещения налога | ФНС сообщила о сокращении до одного месяца срока камеральных проверок деклараций добросовестных налогоплательщиков, в которых заявлено возмещение НДС. Для принятия решения о применении такого порядка к декларациям за III квартал 2020 г. и далее инспекция проводит оценку на соответствие заданным условиям в течение 10 календарных дней со дня представления декларации. В частности, НДС к возмещению из декларации должен быть меньше суммы уплаченных заявителем налогов за 36 предшествующих месяцев | Об изменении читайте в Обзоре: «Возместить НДС можно быстрее». Возместить налог поможет Готовое решение: Как возместить НДС. О нюансах проверочных мероприятий можно узнать из Готового решения: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС | |
| Освобождение для банкротов | Освобождена от обложения НДС текущая деятельность банкротов. Изменение внесено в НК РФ по предписанию Конституционного суда РФ и вступило в силу с 1 января 2021 г. | Подробную информацию можно получить из Готового решения: НДС при банкротстве | |
| Национальная система прослеживаемости товаров | Система внедряется с 1 июля 2021 г. для воспрепятствования уклонению от таможенных и налоговых платежей. Как следствие организации и ИП при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны с особенностями оформлять счета-фактуры и подавать в налоговую отчеты | Об изменениях читайте: - в Обзоре: «НДС: поправки о подаче пояснений и о системе прослеживаемости товаров опубликованы»; - Готовом решении: Счета-фактуры и отчеты при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (с 1 июля 2021 г.) | |
| Налог на прибыль | |||
| Инвестиционный вычет | С начала 2021 г. при продаже объекта доходы можно уменьшить на долю его остаточной стоимости, пропорциональную первоначальной, в части затрат, по которым вычет не применялся. Согласно вступившим 09.11.2020 в силу изменениям можно: - наряду с остатком инвестиционного вычета по ОС переносить на следующие периоды и расходы, уменьшающие федеральную часть налога; - амортизировать затраты на модернизацию, достройку и т.п., которые вы понесли после применения вычета | Больше информации в Готовом решении: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль | |
| ЕНВД | |||
| Отмена спецрежима | С 2021 г. налог отменен. В связи с этим ФНС дала разъяснения по ряду вопросов: о снятии с налогового учета, последней декларации, особенностях перехода на другие режимы, перенастройке ККТ | Подробности в Обзоре: «Налоговики ответили на вопросы про отмену ЕНВД и переход на другие режимы». О действиях в связи с отменой спецрежима см. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021) | |
| НДФЛ | |||
| Форма 6-НДФЛ | Утверждена новая форма 6-НДФЛ. Расчет по новой форме нужно составлять с отчетности за I квартал 2021 г. В ее состав входит справка о доходах и суммах налога физлица, заменяющая 2-НДФЛ. Теперь 2-НДФЛ не будет. По сравнению с прежней форма расчета существенно переработана. В частности, поменялись местами разделы 1 и 2. При этом справки 2-НДФЛ за 2020 г. нужно сдать в прежнем порядке | Об изменениях можно узнать из Обзора: «ФНС объединила расчет 6-НДФЛ со справкой о доходах физлица». Заполнить расчет помогут: - Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. и последующие периоды; - Форма: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2021 г. Форма N 6-НДФЛ (Форма по КНД 1151100) (образец заполнения) | |
| Введение прогрессивной ставки налога | С 1 января 2021 г. нужно применять прогрессивную ставку: - 13% – к налоговой базе не более 5 млн. руб.; - 650 тыс. руб. + 15% от превышения 5 млн руб. – к базе более 5 млн. руб. С 2023 г. налог по прогрессивной ставке будет исчисляться с суммы налоговых баз. Налог с части базы свыше 5 млн руб. уплачивается отдельно. Минфин для этого утвердил специальный КБК | Подробности в Обзоре: «Прогрессивная ставка НДФЛ: что ждет бухгалтера». Рассчитать налог поможет Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Информацию о КБК можно получить из Готового решения: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов | |
| Зарубежные активы | |||
| Изменения по КИК | С налога за 2020 г. можно в уведомительном порядке перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. За этот год она составит 38 млн 460 тыс. руб., за последующие – 34 млн руб. Ее размеры не зависят от фактических показателей и от того, сколько КИК у физлица. Среди прочих изменений продление срока подачи уведомления о КИК для физлиц до 30 апреля, увеличение размеров штрафов, истребование у контролирующих лиц документов по КИК | Об изменениях читайте в Обзоре: «Уведомление о заморозке счета и налог с фиксированной прибыли КИК: закон опубликован». Про налоги с прибыли КИК можно узнать из Готового решения: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний | |
| Взаимодействие с налоговыми органами | |||
| Получение справок | С 19 октября 2020 г. нужно применять утвержденную форму заявления о представлении справки о состоянии расчетов с бюджетом и справки об исполнении обязанности по уплате налогов. Также утвержден его электронный формат. Форма почти повторяет рекомендованную ранее форму | Получить справки помогут: - Готовое решение: Как организации получить справку о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД 1160080; - Готовое решение: Как организации получить справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов; - Готовое решение: Как организации получить справку об отсутствии задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды | |
| Подача отчетности | В НК РФ внесены комплексные изменения. В их составе: - закрепление закрытого перечня обстоятельств, при которых отчетность считается непредставленной; - применение электронной доверенности по утвержденному формату для подписания отчетности за налогоплательщика. Изменения вступят в силу с 1 июля 2021 г. | Больше информации в Обзоре: «Принят пакет поправок к НК РФ по основным направлениям налоговой политики» | |
| Сообщения об обособленных подразделениях | С 25 декабря 2020 г. нужно подавать в инспекцию сообщения об ОП по новым формам. Это касается сообщений о создании ОП, об изменениях в ранее направленных сведениях, о закрытии. Утверждены также формат представления этих документов в электронной форме и порядок заполнения форм | Порядок действий при открытии (закрытии) ОП можно узнать: - из Готового решения: открыть обособленное подразделение организации; - Готового решения: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации. Заполнить сообщения помогут: - Форма: Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях. Форма N С-09-3-1 (Форма по КНД 1111053) (образец заполнения); - Форма: Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией). Форма N С-09-3-2 (Форма по КНД 1111052) | |
| Налоговый мониторинг | Внесен ряд изменений, в частности: - уменьшены пороговые значения показателей для перехода на налоговый мониторинг; - продлен до 1 сентября срок на подачу заявления о проведении мониторинга; - закреплено автоматическое продление мониторинга на следующий год; - детализированы содержание регламента информационного взаимодействия и процедурные нормы о составлении мотивированного мнения инспекции при выявлении нарушений. Изменения вступят в силу с 1 июля 2021 г. | Подробнее изменения описаны: - в Обзоре: «Систему налогового мониторинга изменят с 1 июля 2021 года»; - Готовом решении: Налоговый мониторинг с 1 июля 2021 г. | |
| Статформы | |||
| Форма N 2-ТП (отходы) | С отчета за 2020 г. применяется новая форма «Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления» и указания по ее заполнению. Форму подают организации и ИП, работающие в области обращения с отходами производства и потребления, операторы и региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами. | Заполнить форму помогут: - Готовое решение: Как заполнить форму N 2-ТП (отходы) начиная с отчета за 2020 г.; - Форма: Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления за 2020 г. Форма N 2-ТП (отходы) (годовая) (Форма по ОКУД 0609013) (образец заполнения) | |